Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19 марта 2021 года №Ф09-1446/2021, А60-44422/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 19 марта 2021 года Дело N А60-44422/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 18 марта 2021 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 марта 2021 г.
Арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Гавриленко О. Л.,
судей Черкезова Е. О., Лукьянова В. А.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Урал Ресурс" (далее - общество, ООО "Урал Ресурс") на решение Арбитражного суда Свердловской области от 10.07.2020 по делу N А60-44422/2019 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2020 по тому же делу.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.
В судебном заседании приняли участие представители:
Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области (далее - УФНС Свердловской области) - Александрова А.О. (доверенность от 13.01.2021)
Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее - инспекция, налоговый орган, регистрирующий орган) - Застроцкий К.В. (доверенность от 29.12.2020).
Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с требованием:
- признать решение инспекции от 27.05.2019 N 22074А об отказе в государственной регистрации в отношении общества незаконным и отменить;
- обязать инспекцию внести изменения в сведения о юридическом лице, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) в части сведений об участниках ООО "Урал Ресурс", ОГРН 156658100444, находящегося по адресу: 623950, Свердловская области, г. Тавда, ул. Некрасова, д. 35, прекращения участия Краснова Анатолия Александровича и переход его доли номинальной стоимостью 10 000 руб. (100%) новому участнику общества - Карсакову Владимиру Михайловичу и осуществить государственную регистрацию изменений, вносимых в ЕГРЮЛ в отношении общества, в связи с изменениями сведений об участнике общества.
К участию в деле в качестве третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены Краснов Анатолий Александрович, Карсаков Владимир Михайлович; в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Свердловской области (далее - Межрайонная ИФНС N 13 по Свердловской области), УФНС по Свердловской области, Тавдинский районный отдел судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 10.07.2020 (судья Демина Т.А.) в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2020 (судьи Гребенкина Н.А., Балдин Р.А., Кощеева М.Н.) решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ООО "Урал Ресурс" просит указанные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт.
В обоснование жалобы указывает на отсутствие в обжалуемом решении инспекции основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения, предусмотренные пунктом 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Настаивает на том, что документы необходимые для регистрации представлены и содержали достоверные сведения. Запрет на регистрационные действия в отношении общества отсутствует.
В отзывах на кассационную жалобу налоговый орган, УФНС по Свердловской области, Межрайонной ИФНС N 13 по Свердловской области просят оставить оспариваемые судебные акты без изменения.
Как следует из материалов дела, 19.04.2019 заявитель обратился в налоговый орган с целью государственной регистрации изменений сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, в связи с изменениями сведений об участнике общества.
В отношении общества 26.04.2019 инспекцией вынесено решение о приостановлении государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений.
В отношении общества 27.05.2019 инспекцией вынесено решение N 22074А об отказе в государственной регистрации изменений сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, в связи с изменениями сведений об участнике общества. Основанием отказа налоговый орган указал пункт 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ, подпункт "ч" - представление документов, содержащих недостоверные сведения.
Ссылаясь на то, что действия регистрирующего органа затрагивают его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, нарушают порядок, установленный Законом N 129-ФЗ, заявитель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из наличия признаков фиктивного возложения на Корсакова В.М. полномочий директора и участника общества.
Выводы суда первой инстанции поддержаны апелляционной коллегией.
Проверив законность принятых по делу судебных актов, суд округа не находит оснований для их отмены.
Государственная регистрация юридических лиц осуществляется в соответствии с Законом N 129-ФЗ, которым установлен заявительный порядок государственной регистрации юридических лиц, согласно которому записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных в регистрирующий орган при государственной регистрации.
В соответствии с подпунктом "д" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров, в отношении обществ с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования.
Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества регулируются Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Как установлено пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ переход доли или части доли в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании.
Участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.
Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом, если это не запрещено уставом общества (пункт 2 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
В соответствии с положениями пункта 11 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.
Нотариус, удостоверивший договор об отчуждении доли или части доли в уставном капитале общества или акцепт безотзывной оферты, в течение двух рабочих дней со дня данного удостоверения, если больший срок не предусмотрен договором, подает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц (пункт 14 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны. В предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ случаях для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, представляются документы, подтверждающие основание перехода доли или части доли (пункт 2 статьи 17 Закона N 129-ФЗ).
Судами установлено, что 19.04.2019 в инспекцию посредством использования каналов связи в отношении общества представлен комплект документов, предусмотренный положениями пункта 2 статьи 17 Закона N 129-ФЗ, в частности представлены:
- заявление по форме N Р14001 утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ (далее - заявление по форме N Р14001);
- договор купли-продажи доли в уставном капитале общества от 19.04.2019.
Заявителем в данной ситуации являлась Крутикова Татьяна Геннадьевна - нотариус нотариального округа города Тавда и Тавдинского района Свердловской области.
На основании представленных документов изменения вносятся в сведения об участнике - физическом лице. Согласно представленному заявлению по форме N Р14001 вносятся сведения о прекращении участия Краснова Анатолия Александровича в ООО "Урал Ресурс" и о переходе его доли номинальной стоимостью 10 000 руб. (100%) Карсакову Владимиру Михайловичу.
Основания, при наличии которых регистрирующий орган вправе принять решение об отказе в государственной регистрации, установлены положениями пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ.
Отказ в государственной регистрации допускается в случае представления документов, содержащих недостоверные сведения (подпункт "ч" пункта 1 Закона N 129-ФЗ).
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области в отношении общества проведена камеральная проверка налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года.
Результаты камеральной проверки оформлены актом от 07.08.2018 N 6376, на основании которого принято решение от 04.04.2019 N 11-44/3359 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафов по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 2 023 425, 60 руб. Обществу также предложено уплатить сумму НДС в размере 5 058 564 руб. и сумму пени в размере 755 499,45 руб.
Решение от 04.04.2019 N 11-44/3359 получено налогоплательщиком лично 05.04.2019. Дата вступления в силу решения в соответствии с положениями пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации - 06.05.2019.
Межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области на сумму задолженности выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 3109 от 13.05.2019, которое направлено должнику.
Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 03.06.2019 N 574, инкассовые поручения (от 03.06.2019 N 1414, 1415, 1416) выставлены в картотеку на расчетный счет должника.
На основании решения N 66760003271 от 04.06.2019 Межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области вынесено соответствующее постановление (от 04.06.2019 N 66760003256), которое в последующем направлено в службу судебных приставов.
На основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от 04.06.2019 N 66760003256, судебным приставом-исполнителем Тавдинского районного отдела судебных приставов (далее - Тавдинский РОСП) 05.06.2019 возбуждено исполнительное производство N 23140/19/66054-ИП.
В рамках вышеуказанного исполнительного производства судебным приставом-исполнителем установлено, что по состоянию на 05.06.2019 остаток задолженности по исполнительному производству, возбужденному в отношении ООО "Урал Ресурс" составляет 7 850 651, 99 руб.
Руководствуясь положениями, предусмотренными Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", судебный пристав-исполнитель Тавдинского РОСП в рамках исполнительного производства N 23140/19/66054-ИП постановилобъявить запрет на совершение следующих регистрационных действий по внесению изменений данных ООО "Урал Ресурс" в ЕГРЮЛ:
- изменений в сведения о размере уставного капитала;
- изменений в сведения о составе участников ООО "Урал Ресурс";
- записи о принятии решения о ликвидации юридического лица, о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, составлении промежуточного ликвидационного баланса;
- записи о начале процедуры реорганизации;
- записи о прекращении юридического лица в результате реорганизации и (или) государственной регистрации юридического лица путем реорганизации (копия постановления прилагается).
Таким образом, в настоящее время действует запрет на совершение регистрационных действий по внесению изменений данных ООО "Урал Ресурс" в ЕГРЮЛ по исполнительному производству N 23140/19/66054-ИП в части изменений в сведения о составе участников общества, учитывая, что постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2020 по делу N А60-7679/2020 решение суда первой инстанции по тому же делу отменено, в удовлетворении заявленных ООО "Урал Ресурс" отказано.
Кроме того, Межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области в отношении ООО "Урал Ресурс" проведена выездная налоговая проверка на основании решения от 28.08.2018 N 03-24/3, акт проверки от 18.06.2019 вручен налогоплательщику 20.06.2019.
Суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации к доначислению составили 67 946 337 руб.
По результатам проведенных мероприятий камеральной налоговой проверки, выездной налоговой проверки установлены факты применения единственным учредителем и руководителем организации Красновым А.А. схемы уклонения от налогообложения путем создания формального документооборота с контрагентами, имеющими признаки проблемности и подконтрольности, при приобретении товаров (работ, услуг) у "проблемных" и подконтрольных контрагентов.
Судами указано, что в отношении общества 13.03.2019 в адрес инспекции представлен комплект документов (вх. N 13470А), предусмотренный положениями пункта 2 статьи 17 Закона N 129-ФЗ, в частности:
- заявление по форме N Р14001;
- решение единственного участника ООО "Урал Ресурс" от 13.03.2019. Заявителем в данной ситуации являлся Карсаков В.М. - руководитель постоянно действующего исполнительного органа общества.
Согласно представленным документам вносятся изменения в сведения о руководителе юридического лица, а именно прекращение полномочий Краснова А.А., возложение полномочий на Карсакова В.М.
Регистрирующим органом 20.03.2019 на основании представленных документов (вх. N 13470А) принято решение о государственной регистрации, в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись (ГРН 2196658402345).
Также суды обратили внимание на тот факт, что решение о внесении соответствующих изменений Красновым А.А. принято в период проведения выездной налоговой проверки.
Как следует из объяснений Краснова А.А., причиной смены руководителя общества явился переход Краснова А.А. на государственную службу в ФКУ ИК - 26 ГУФСИН. Однако доказательств данному утверждению в материалы дела заявителем не представлено (статьи 9, 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
В свою очередь, из показаний Карсакова В.М. в качестве причины смены руководителя ООО "Урал Ресурс" указано ухудшение состояние здоровья Краснова А.А.
Судами также принято во внимание, что согласно договору купли-продажи доли в уставном капитале общества от 19.04.2019, принадлежащая Краснову А.А. доля в уставном капитале общества в размере 100%, (10 000 руб.) продана Карсакову В.М. по номинальной стоимости, то есть за 10 000 руб.
В свою очередь, по результатам инвентаризации, проведенной 05.04.2019, выявлены товарные запасы на сумму 6 878 250 руб., а также основные средства на сумму 520 000 руб. Данные активы не входили в оценку доли Краснова А.А.
Проанализировав материалы дела и установленные обстоятельства, суды обоснованно заключили, что смена руководства, а в последующем продажа доли в уставном капитале общества носит формальный характер, совершенные и совершаемые действия направлены на уклонение от определенной законодательством ответственности.
Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства в совокупности, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды обоснованно отказали в удовлетворении заявленных обществом требований.
Доводы кассационной жалобы фактически направлены на переоценку установленных обстоятельств и представленных в материалы дела доказательств, что в силу положений статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не допускается в суде кассационной инстанции.
Суд округа полагает, что все обстоятельства, имеющие существенное значение для дела, судами установлены, все доказательства исследованы и оценены. Нормы материального права применены судами по отношению к установленным ими обстоятельствам правильно, выводы судов соответствуют имеющимся в деле доказательствам.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены обжалуемых судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом кассационной инстанции не установлено.
С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 10.07.2020 по делу N А60-44422/2019 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2020 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Урал Ресурс" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст. 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий О.Л. Гавриленко
Судьи Е.О. Черкезов
В.А. Лукьянов


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка