Дата принятия: 21 января 2021г.
Номер документа: Ф06-67756/2020, А72-18580/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 января 2021 года Дело N А72-18580/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 14 января 2021 года.
Полный текст постановления изготовлен 21 января 2021 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Хакимова И.А., Хабибуллина Л.Ф.,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Доминика"
на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 01.06.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2020
по делу N А72-18580/2019
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Доминика" (ОГРН: 1137327004242, ИНН: 7327070633) к ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска (ОГРН 1047301036639, ИНН: 7325051145), третье лицо Бабуадзе Александр Резоевич об оспаривании действий по внесению в ЕГРЮЛ в отношении ООО "Доминика" записи N 2197325196759 от 29.05.2019 о недостоверности сведений об учредителе (участнике) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени общества,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Доминика" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска (далее - ответчик, инспекция) по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении общества с ограниченной ответственностью "Доминика" записи N 2197325196759 от 29.05.2019 о недостоверности сведений о Бабуадзе А.Р. как учредителе (участнике) ООО "Доминика" (ИНН: 7327070633) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества с ограниченной ответственностью "Доминика"; о признании недействительной записи N 2197325196759 от 29.05.2019 о недостоверности сведений о Бабуадзе А.Р. как учредителе (участнике) ООО "Доминика" (ИНН: 7327070633) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества с ограниченной ответственностью ООО "Доминика".
Определением от 16.01.2020 суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Бабуадзе Александра Резоевича.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 01.06.2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2020 решение Арбитражного суда Ульяновской области от 01.06.2020 оставлено без изменения.
Заявитель не согласился с указанными судебными актами и обратился с кассационной жалобой, в которой просит их отменить по основаниям, указанным в жалобе.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.
В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия указанных лиц.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, приходит к нижеследующим выводам.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ООО "Доминика" было создано по решению Бабуадзе А.Р. от 02.10.2013 и зарегистрировано инспекцией 23.12.2013, основной государственный регистрационный номер: 1137327004242. В ЕГРЮЛ на основании решения учредителя внесена запись о Бабуадзе А.Р. как учредителе (участнике) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "Доминика". Адресом юридического лица является: 432045, г. Ульяновск, Московское шоссе, д. 28, оф. 104.
Основной вид деятельности ООО "Доминика": управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД - 68.32). Дополнительные виды деятельности ООО "Доминика": покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД - 68.10); аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (код ОКВЭД - 68.20).
В ходе контрольных мероприятий инспекцией установлено, что Бабуадзе А.Р. (учредитель и руководитель ООО "Доминика") является "массовым" руководителем и учредителем.
18.04.2019 инспекцией было заведен пакет документов N 6665 А, который включал в себя заявление по форме N Р34002 "Заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ", а также докладную записку.
28.05.2019 в адрес регистрирующего органа поступило заявление Бабуадзе А.Р. о том, что он является действующим учредителем и директором ООО "Доминика", с приложением решения об учреждении общества от 02.10.2013.
Посчитав представленные сведения недостоверными, 29.05.2019 инспекцией по результатам проверки в отношении Бабуадзе А.Р., как единственного учредителя и руководителя ООО "Доминика", по причине непредставления достоверных сведений, внесена запись N 2197325196759 о недостоверности сведений как об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "Доминика".
Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках настоящего дела заявлением.
При принятии судебных актов, суды предыдущих инстанций правомерно руководствовались следующим.
Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. Ведение государственных реестров осуществляется регистрирующим органом в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации Федеральным органом исполнительной власти.
Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон N 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.
Согласно положениям статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГКРФ) юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц.
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).
В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц.
Приказом Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Приказ N 72) утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц (зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2016 N 42195).
Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 Закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).
В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом о регистрации, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.
Пунктом 18 Оснований и Порядка предусмотрено, что в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 указанного Закона, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.
Судами установлено, что налоговым органом 24.04.2019 в адрес ООО "Доминика" и Бабуадзе А.Р. направлено уведомление N 861 о необходимости представления достоверных сведений.
29.05.2019 инспекция по результатам проверки в отношении Бабуадзе А.Р., как единственного учредителя и руководителя ООО "Доминика", по причине непредставления достоверных сведений, внесена запись N 2197325196759 о недостоверности сведений как об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "Доминика".
Вынося указанное решение, налоговый орган исходил из того, что Бабуадзе А.Р. согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, является участником/директором в 14 юридических лицах: ООО "Доминика", ООО "Амулет", ООО "Вектор", ООО "Верона", ООО "Гектор", ООО "Гранд", ООО "Магистраль", ООО "Пальмира", ООО "Радуга", ООО "РДГ", ООО "Сатурн", ООО "Скиф", ООО "Формат", ООО "Юпитер".
В соответствии с разъяснениями ФНС России, информационный ресурс "Риски" содержит справочную информацию для принятия решения должностными лицами налоговых органов о целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении конкретных юридических лиц (Письмо ФНС России от 07.09.2018 N ЕД-4- 2/17467@).
Согласно данным информационного ресурса "Риски", в отношении ООО "Доминика" имеются такие критерии, как "массовый" учредитель и руководитель, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие расчетных счетов в банках по месту нахождения.
В рамках проведения контрольных мероприятий 30.10.2019 налоговым органом были проведены осмотры объектов недвижимости по адресу ООО "Доминика": г. Ульяновск, ш. Московское, д.28, согласно которым установлено фактическое отсутствие организации по заявленному адресу, представители, руководители, признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности отсутствуют. Цеха, гаражные, складские помещения, а также административное здание находятся в обветшалом состоянии, в помещениях находится строительный мусор, имеется сильное загрязнение.
По информации регистрирующего органа, согласно Единому государственному реестру налогоплательщиков, в отношении ООО "Доминика", ООО "Фиалка", ООО "Титан-Медицина", ООО "Матрица", ООО "Логотип", ООО "Полет", ООО "Импульс", ООО "Бастион", ООО "Радуга", ООО "Гранд", ООО "Сатурн", ООО "Пальмира", ООО "Юпитер", ООО "Сфера", ООО "Аркада", ООО "РДГ", ООО "Вектор", ООО "Магистраль", ООО "Формат", ООО "Верона", ООО "Гектор", ООО "Лавина", где Бабуадзе А.Р. является учредителем или руководителем, имеются сведения об отсутствии какого-либо недвижимого имущества в собственности организаций, земельной собственности, транспортных средств, водно-воздушного транспорта, а также объектов имущества по концессионным соглашениям, как на данный момент, так и ранее. Указанные юридические лица не обладают материально-технической базой и трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Также налоговый орган указал на взаимосвязь ряда юридических лиц (в том числе ООО "Доминика"), входящих в группу компаний "Самарский деловой мир", расположенных по одному адресу, действия которых оценивались судом в рамках дел N А55-3852/2018, N А55-33486/2017 по фактам получения необоснованной выгоды по сделкам, через применение вычетов по НДС, а также N А55-17683/2016, по которому суд признал недействительными договоры купли-продажи и мены векселей между ООО "Рекорд" и ООО "Скиф" (Бабуадзе А.Р.), направленных на вывод ликвидного имущества из конкурсной массы без встречного исполнения, что свидетельствует о фиктивных действиях со стороны вышеуказанного физического лица, и что большинство юридических лиц, в которых Бабуадзе А.Р. является должностным лицом, учредителем (участником), имеют признаки отсутствия ведения реальной хозяйственной деятельности.
В ходе опроса, проведенного налоговой инспекцией 28.08.2019, Бабуадзе А.Р. пояснил, не обладает информацией о движении по расчетным счетам; не обладает информацией о контрагентах; не помнит оператора связи по ТКС, в отношении ликвидированных организаций ничего пояснить не может. 12.11.2019 Бабуадзе А.Р. был опрошен налоговой инспекцией по месту жительства, где указал, что основным местом его работы является ЧОП "Центр безопасности".
Заявителем документов, свидетельствующих о ведении обществом реальной финансово-хозяйственной деятельности, в материалы дела не представлено. Имеется только информация о заключении в 2016-2017г.г. договоров купли-продажи векселей с ООО "АВД", ООО "Плазма", ООО "РВН", ООО "Фантазия", ООО "Сапфир", а также договор аренды недвижимого имущества от 9.01.2014 на аренду комнаты N 104 площадью 5 кв.м по адресу г.Ульяновск, Московское шоссе, д.28. Однако проведенные налоговым органом контрольные мероприятия показали, что общество по юридическому адресу не располагается.
Обжалуя судебные акты судов нижестоящих инстанций, заявитель выражает свое несогласие с выводами суда, об отсутствии у Бабуадзе А.Р. возможности осуществлять единоличное управление юридическими лицами, расположенными в различных регионах Российской Федерации, а также отмечает, что такое понятие, как "массовый" учредитель и руководитель в действующем законодательстве не установлено.
Отклоняя данный довод, суд кассационной инстанции исходит из следующего.
В рассматриваемом случае Бабуадзе А.Р. согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, является "массовым" руководителем (14 юридических лиц). Организации, руководителем которых является Бабуадзе А.Р. зарегистрированы на территории различных регионов Российской Федерации: Ульяновская область, Саратовская область, Самарская область.
Согласно сведениям, имеющимся в Реестре, по состоянию на 21.07.2019, в отношении юридических лиц, где Бабуадзе А.Р. являлся (является) учредителем и (или) руководителем:
- 10 организаций имеют статус "действующие"; - 3 организации находятся в стадии реорганизации;
- 5 организаций прекратили свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения;
- 1 юридическое лицо исключено, как недействующее; - 1 юридическое лицо находится в стадии предстоящего исключения, в связи с наличием записи о недостоверности сведений;
- 3 юридических лица прекратили свою деятельность в следствии признания их несостоятельными (банкротами);
Из вышеуказанных юридических лиц:
- 20 организаций имели (имеют) адреса в г. Самара;
- 1 организация имеет адрес в г. Ульяновске;
- 3 организации имели адрес в г. Новосибирске. Согласно сведениям, имеющимся у Инспекции, сам Бабуадзе А.Р. имеет место жительства в г. Самара.
При этом сам Бабуадзе А.Р. зарегистрирован по месту жительства в г.Самаре. Таким образом, большое количество юридических лиц, к тому же, расположенных в разных регионах страны, свидетельствует о фиктивных действиях со стороны вышеуказанного физического лица, направленных на внесение в ЕГРЮЛ недостоверных сведений, так как не располагает к фактическому ведению финансово-хозяйственной деятельности.
Налоговым органом были проанализированы сведения об участии Бабуадзе А.Р. в качестве учредителя и руководителя в различных юридических лицах, финансово-хозяйственная деятельность юридических лиц, движения по расчетным счетам организаций, а также отсутствие у Бабуадзе А.Р. доходов в соответствующем размере от деятельности в данных обществах, в результате чего регистрирующий орган пришел к выводу о "массовости" указанного учредителя.
Бабуадзе А.Р. является учредителем и руководителем в большом количестве организаций, при всем этом, согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - ЕГРН), единственной собственностью данного физического лица является автомобиль марки "Kia" модели "Sportage" 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер "Н 841 СУ 163". Квартиры, земельных участков, какого-либо иного имущества в собственности, согласно имеющимся сведениям, не имеет. Никаких данных о получении Бабуадзе А.Р. прибыли в соответствующем размере, от деятельности в вышеуказанных организациях, Инспекция не обладает.
Несмотря на отсутствие в действующем законодательстве понятия "массовости", оно активно используется в своей деятельности налоговыми органами. Кроме того, вышеуказанное понятие также используется судами при отправлении правосудия, что подтверждается Определением Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 305-КГ 17-6586 по делу N А41-48187/2015.
Кроме того, письма ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ "О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности" и от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ "О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности" закрепляют, что о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в частности, может свидетельствовать, что лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц, участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц.
Таким образом, применения критерия "массовости" в имеющейся ситуации представляется обоснованным.
Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства и руководствуясь приведенными нормами права, регулирующими спорные правоотношения, суды нижестоящих инстанций указали, что поскольку общество реальную хозяйственную деятельность не ведет, учредителем не обоснована необходимость создания такого количества юридических лиц, в том числе и с одинаковым основным видом деятельности по ОКВЭД; невозможность руководства данными организациями одним лицом; заключение сделок в отсутствие какого-либо имущества в собственности юридических лиц; отсутствие материальных, трудовых, финансовых ресурсов для ведения обществом деятельности; отсутствие доходов у Бабуадзе А.Р. от деятельности в вышеуказанных организациях - все это верно квалифицировано регистрирующим органом по признаку "массовости" руководителя и учредителя (даже если количество юридических лиц и менее 50, на что указывал заявитель) и свидетельствует о наличии признаков фиктивности учредителя и руководителя ООО "Доминика".
На основании изложенного, судебная коллегия суда кассационной инстанции приходит к выводу, что суды первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне исследовали и оценили представленные доказательства, установили имеющие значение для дела фактические обстоятельства, правильно применили нормы права с учетом представленных доказательств по данному делу.
Иные доводы, изложенные в кассационной жалобе, рассмотрены судом округа и подлежат отклонению, поскольку они не опровергают выводы судов, направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, которые в силу статьи 286 АПК РФ не входят в компетенцию суда кассационной инстанции.
Нарушения норм процессуального права, являющиеся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебных актов, судом кассационной инстанции не установлены.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Ульяновской области от 01.06.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2020 по делу N А72-18580/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья Р.Р. Мухаметшин
Судьи И.А. Хакимов
Л.Ф. Хабибуллин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
