Дата принятия: 15 октября 2020г.
Номер документа: Ф06-65459/2020, А65-3270/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 октября 2020 года Дело N А65-3270/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 08 октября 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 15 октября 2020 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Ольховикова А.Н.,
судей Хакимова И.А., Мосунова С.В.,
при участии представителей:
Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан, г.Набережные Челны - Исаева Э.А., доверенность от 25.02.2020,
Акционерного общества "Внешнеторговая компания "КАМАЗ", г.Набережные Челны - Багаутдинова Д.Р., доверенность от 31.12.2019,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан, акционерного общества "Внешнеторговая компания "КАМАЗ", г.Набережные Челны
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 16.06.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2020
по делу N А65-3270/2020
по заявлению акционерного общества "Внешнеторговая компания "КАМАЗ", г.Набережные Челны (ОГРН 1021602027622, ИНН 7709035101) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан, г.Набережные Челны (ИНН 1650040002), о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания N 16502002206224100004 от 30.01.2020,
УСТАНОВИЛ:
Акционерное общество "Внешнеторговая компания "КАМАЗ" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан (далее - ответчик, инспекция), о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания N 16502002206224100004 от 30.01.2020
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 16.06.2020 заявление удовлетворено частично. Постановление Инспекции налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан N 16502002206224100004 от 30.01.2020 о привлечении АО "Внешнеторговая компания "КАМАЗ" к административной ответственности, предусмотренной частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ) признано незаконным и отменено в части назначения наказания в размере штрафа, превышающего 200 000 руб. В остальной части заявления отказано.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2020 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 16.06.2020 оставлено без изменения.
Заявитель, ответчик не согласились с указанными судебными актами и обратились с кассационными жалобами, в которых просят их отменить по основаниям, указанным в жалобе.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, просил отказать в удовлетворении кассационной жалобы ответчика.
Представитель ответчика в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, просил отказать в удовлетворении кассационной жалобы заявителя.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав явившихся в судебное заседание представителей заявителя, ответчика, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, приходит к нижеследующим выводам.
Как установлено судами и следует из материалов дела, 30.01.2020 ответчиком вынесено постановление о назначении административного наказания N 16502002206224100004, которым АО "ВТК "КАМАЗ" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в повторном совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ - несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, и подвергнуто административному штрафу в размере 400 000 руб.
Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
При принятии судебных актов суды предыдущих инстанций правомерно руководствовались следующим.
В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны "представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом".
Частью 7 статьи 12 названного Закона установлено, что "резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации".
Постановлением Правительства Российской Федерации N 819 от 28.12.2005 утверждены "Правила представления юридическими лицами -резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Правила).
Согласно пункту 4 названных Правил "юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала".
Пунктом 7 Правил установлено, что подтверждающие банковские документы представляются "в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации".
В соответствии с пунктом 10 Правил "непредставление подтверждающих банковских документов" является нарушением порядка представления резидентом отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.
Пунктом 10 Правил также установлено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.
Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.
Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Как установлено судами и следует из материалов дела, 18.01.2019 АО "ВТК "КАМАЗ" в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан (получено по почте 29.01.2019) представлен отчет о движении денежных средств по счету N 0012317710815101 (в евро), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации за 4-й квартал 2018 года.
Подтверждающие банковские документы к отчету по данному банковскому счету представлены только за период с 01.10.2018 по 31.10.2018.
Дата нарушения - 18.01.2019.
26.11.2018 АО "ВТК "КАМАЗ" в ИФНС России по г. Набережные Челны представлены уведомления о закрытии счета N 0012317710815101, открытого в банке "BANK AL ETIHAD" (Иордания). Вышеуказанный счет закрыт 07.11.2018.
Пунктом 5 Правил определено, что в случае закрытия юридическим лицом - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).
ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан с соблюдением сроков, установленных пунктом 10 Правил, в адрес АО "ВТК "КАМАЗ" направлено уведомление от 04.02.2019 N 2.15-0-20/001940@ о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов по счету N 0012317710815101 за период с 01.11.2018 по 07.11.2018.
АО "ВТК "КАМАЗ" письмом от 14.02.2019 N 85-91 в ответ на Уведомление Инспекции 04.02.2019 N 2.15-0-20/001940 представлены нотариально заверенные подтверждающие банковские документы по счету N 0012317710815101 за период с 01.11.2018 по 07.11.2018.
Согласно статье 25 Закона 173-ФЗ "резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации".
При этом ранее общество уже привлекалось к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (дело N А65-23277/2018 от 26.11.2018) по периодам 3-й, 4-й кварталы 2016 года и 1-й квартал 2017 (постановления налогового органа о назначении административного наказания N 124, N 127, N 128 от 18.07.2018).
Таким образом, АО "ВТК "КАМАЗ" повторно совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об отсутствии у общества возможности для соблюдения требований валютного законодательства, не представлено, суды пришли к верному выводу о наличии в его деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.
АО "ВТК КАМАЗ" не соблюдены требования пункта 7 статьи 12 Закона N 173-Ф3 и пункта 5 и пункта 7 Правил, то есть на момент совершения правонарушения повторно совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.
В этой связи судами сделан правильный вывод о повторном совершении АО "ВТК КАМАЗ" административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ. АО "ВТК "КАМАЗ" за 4 квартал 2018г. к отчету о движении денежных средств в банках за пределами РФ по счету N 00012317710815101, открытому в банке "BANK AL ETIHAD" (Иордания), подтверждающие банковские документы представлены не в полном объеме.
Согласно части 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 указанной статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьёй или частью статьи раздела II Кодекса.
В данном случае при рассмотрении вопроса о мере наказания, снижении размера административного штрафа до 200 000 руб. судом первой инстанции учтены обстоятельства дела, а также правовые позиции, изложенные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 N 4-П.
Выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам, установленным по делу, и имеющимся в деле доказательствам.
Положенные в основу кассационных жалоб доводы не опровергают обстоятельств, установленных судами предыдущих инстанций и, соответственно, не влияют на законность принятых судебных актов.
Переоценка установленных судами фактических обстоятельств дела и принятых ими доказательств в кассационной инстанции недопустима в силу требований, предусмотренных статьей 286, частью 2 статьи 287 АПК РФ.
Нормы права при разрешении спора применены судами правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебных актов (статья 288 АПК РФ), не установлено.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 16.06.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2020 по делу N А65-3270/2020 оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья А.Н. Ольховиков
Судьи И.А. Хакимов
С.В. Мосунов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
