Дата принятия: 01 октября 2020г.
Номер документа: Ф06-65212/2020, А65-18230/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 октября 2020 года Дело N А65-18230/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 29 сентября 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 01 октября 2020 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Кормакова Г.А.,
судей Хакимова И.А., Мосунова С.В.,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Держава", Ванчурина Сергея Вячеславовича
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.03.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2020
по делу N А65-18230/2019
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Держава" (ОГРН 1141651000370, ИНН 1651071243) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан (ИНН 1651016813, ОГРН 1041619117803) о признании исчисления недоимки по НДС за 2016 года в сумме 6436216 руб., изложенное в решении N 7779 от 13.05.2019 необоснованным, не подлежащим применению, третье лицо - Ванчурин Сергей Вячеславович
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Держава", г. Нижнекамск (далее - ООО "Держава", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани, г. Казань (далее - ИФНС по Московскому району г. Казани, инспекция, налоговый орган) о признании исчисления недоимки по НДС за 2016 год в сумме 6 436 216 руб., изложенной в решении от 13.05.2019 N 7779 необоснованной, не подлежащей применению.
Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.08.2019 в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (далее - МИФНС N 11 по РТ).
Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.08.2019 производство по делу приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по результатам рассмотрения дела N А65-12119/2019. Определением суда от 05.11.2019 производство по делу возобновлено.
Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 16.12.2019 в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Ванчурин Сергей Вячеславович далее - Ванчурин С.В.).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.03.2020, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ООО "Держава" и Ванчурин С.В. обратились в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, просят обжалуемые судебные акты отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
В предоставленных отзывах на кассационную жалобу ИФНС по Московскому району г.Казани и МИФНС N 11 по РТ полагая, что судебные акты судов первой и апелляционной инстанций являются обоснованными и законными, просят оставить их без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзывов на нее, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, ИФНС по Московскому району г. Казани была проведена выездная налоговая проверка ООО "Держава" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 07.02.2014 по 31.12.2016.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2018 N 16, которым обществу доначислены налоги в общей сумме 13 327 930 руб., начислены пени в размере 2 820 138 руб. 13 коп., общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 5 402 849 руб. 60 коп., а также установлено неудержание и неперечисление НДФЛ в размере 102 306 руб.
20.02.2019 ИФНС по Московскому району г. Казани в адрес общества направлено требование N 364 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.02.2019, числящуюся задолженность предлагается погасить в срок до 14.03.2019.
10.04.2019 в связи с тем, что срок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по требованию N 364 истек, инспекцией принято решение N 9318 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
13.05.2019 по причине отсутствия денежных средств на счетах ООО "Держава", инспекцией принято решение N 7770 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которому решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества заявителя в размере 13 185 618 руб. налогов, 2 820 080 руб. 40 коп. пени, 5 402 849 руб. 60 коп. штрафа., а также постановление от 14.05.2019 N 5683 о взыскании за счет имущества, направленное в адрес судебных приставов для исполнения.
19.07.2019 на основании постановления от 14.05.2019 N 5683 в отношении общества возбуждено исполнительное производство N 50477/19/16041-ИП
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 12.08.2019 по делу N А65-12119/2019, вступившим в законную силу 30.10.2019, частично удовлетворены требования ООО "Держава" о признании недействительным решения от 25.12.2018 N 16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления штрафа в сумме, превышающей 35 838 руб. 80 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
С учетом указанного судебного акта, инспекцией 09.11.2019 направлено уточнение N 25962 к постановлению о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества по постановлению от 14.05.2019 N 5683 с приложением расшифровки задолженности, составляющей 13 185 618 руб. налогов, 2 818 089 руб. 44 коп. пени, 35 838 руб. 80 коп. штрафов.
Полагая необоснованным начисление недоимки по НДС за 2016 год в сумме 6 436 216 руб., изложенное в решении от 13.05.2019 N 7779 ООО "Держава" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Требованием об уплате налога, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пени, штрафа, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налоговых платежей и санкций (пункты 1, 8 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Судами установлено, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 364 выставлено на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2018 N 16, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Указанное требование направлено в адрес ООО "Держава" в электронном порядке 20.02.2019 и получено заявителем 21.02.2019, что подтверждается скриншотами базы данных налогового органа, принимаемыми судом в качестве допустимых и надлежащих доказательств.
При этом наличие у общества возможности получения документов в электронном порядке, подтверждена имеющимися в материалах дела доказательствами, а именно: доверенность на получение ЭП от 25.09.2018, лист ознакомления с информацией, содержащейся в сертификате, письмо N 111023 ООО "Компании "Тензор" об отсутствии информации о приостановлении действия ключа ЭЦП.
Срок для добровольного погашения задолженности по требованию N 364 истек 14.03.2019.
В силу статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.
Поскольку в добровольном порядке общество имеющуюся задолженность не погасило, налоговым органом было принято решение N 9318 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направленное в банк 10.04.2019. Банк 13.05.2019 сообщил о недостаточности денежных средств на счету.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах общества, инспекцией принято решение от 13.05.2019 N 7779 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которому решено произвести взыскание за счет имущества с заявителя 13 185 618 руб. налогов, 2 820 080 руб. 40 коп. пени, 5 402 849 руб. 60 коп. штрафа., а также постановление от 14.05.2019 N 5683 о взыскании за счет имущества, направленное в адрес судебных приставов для исполнения 14.05.2019.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 12.08.2019 по делу N А65-12119/2019, вступившим в законную силу, установлена обоснованность доначисления сумм заявителю сумму налогов и пени по решению о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2018 N 16. При этом данное решение признано судом незаконным лишь в части начисления заявителю штрафа в сумме, превышающей 35 838 руб. 80 коп.
С учетом решения Арбитражного суда Республики Татарстан от 12.08.2019 по делу N А65-12119/2019, частичного погашения задолженности общества по пеням, налоговым органом правомерно направлено уточнение N 25962 к постановлению о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества по постановлению от 14.05.2019 N 5683 с приложением расшифровки задолженности, согласно которой 13 185 618 руб. налогов, 2 818 089 руб. 44 коп. пени, 35 838 руб. 80 коп. штрафов, полностью соответствующее содержанию судебного акта.
Таким образом, обстоятельства, свидетельствующие о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения и о наличии у него неисполненной обязанности по уплате налога установлены. Обжалуемые заявителем решение принято исключительно во исполнение решения налогового органа от 25.12.2018 N 16.
Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства и руководствуясь нормами права, регулирующими спорные правоотношения, суды нижестоящих инстанций пришли к обоснованному выводу о законности оспариваемого решения налогового органа, в связи с чем правомерно отказали в удовлетворении заявленных обществом требований.
При этом суды обоснованно исходили из того, что решение налогового органа от 25.12.2018 N 16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обществом, согласно вступившим в законную силу судебным актам по делу N А65-12119/2019, признано законным в части начисления налогов в сумме - 13 327 930 руб., пени в сумме 2 820 138, 13 руб., штраф в сумме 35 838, 80 руб. Таким образом, начисление НДС в размере 6 436 216 руб. признаны законными, а решение от 13.05.2019 N 7779 в обжалуемой части является правомерным.
Как верно отметили суды, согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 63 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", ненормативные правовые акты, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа и принимаемые во исполнение решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут быть обжалованы только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. Указанных нарушений налоговым органом не допущено.
Судебная коллегия суда кассационной инстанции считает, что суды первой и апелляционной инстанций верно установили обстоятельства дела, всесторонне, полно и объективно исследовали все представленные сторонами документы и дали им надлежащую правовую оценку, обжалуемые судебные акты соответствуют нормам материального и процессуального права.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судами не допущено, оснований для удовлетворения жалобы и отмены принятых по данному делу судебных актов у кассационной инстанции не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.03.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2020 по делу N А65-18230/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные статьями 291.1., 291.2. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Г.А. Кормаков
Судьи И.А. Хакимов
С.В. Мосунов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
