Дата принятия: 05 октября 2020г.
Номер документа: Ф06-65012/2020, А65-3272/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 октября 2020 года Дело N А65-3272/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 01 октября 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 05 октября 2020 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Кормакова Г.А.,
судей Хакимова И.А., Мосунова С.В.,
при участии представителей:
Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан - Сафиуллина Р.Р. (доверенность от 27.05.2020),
акционерного общества "Внешнеторговая компания "КАМАЗ" - Багаутдинова Д.Р. (доверенность от 31.12.2019)
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан и акционерного общества "Внешнеторговая компания "КАМАЗ"
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.05.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2020
по делу N А65-3272/2020
по заявлению акционерного общества "Внешнеторговая компания "КАМАЗ", г.Набережные Челны (ОГРН 1021602027622, ИНН 7709035101) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан о признании незаконным и подлежащим отмене постановления от 30.01.2020 N 16502002205309700004 о назначении административного наказания,
УСТАНОВИЛ:
акционерное общество "Внешнеторговая компания "КАМАЗ" (далее - АО "ВТК "КАМАЗ", общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан (далее - ИФНС по г.Набережные Челны, налоговый орган) о признании незаконным и подлежащим отмене постановления о назначении административного наказания от 30.01.2020 N 16502002205309700004.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.05.2020 заявленные требования удовлетворить частично. Постановление ИФНС по г.Набережные Челны от 30.01.2020 N 16502002205309700004 о привлечении АО "ВТК КАМАЗ" к административной ответственности, предусмотренной частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), изменено в части наложения административного взыскания, размер административного штрафа снижен с 400 000 руб. до 200 000 руб. В оставшейся части в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2020 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, АО "ВК "КАМАЗ обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, просит обжалуемые судебные акты отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
ИФНС по г.Набережные Челны также обратилось в суд кассационной инстанции с жалобой, в которой, выражая несогласие с уменьшением суммы штрафа с 400 000 руб. до 200 000 руб., просит обжалуемые судебные акты в указанно части отменить.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационных жалоб, заслушав явившихся в судебное заседание представителей налогового органа и общества, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, постановлением ИФНС по г. Набережные Челны о назначении административного наказания от 30.01.2019 N 16502002206601500004, АО "ВТК "КАМАЗ" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, за повторное совершение правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, и подвергнуто административному штрафу в размере 400 000 руб.
Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.
Пунктом 7 статьи 12 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-Ф3) установлено, что резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации".
Согласно статье 25 Закона 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации N 819 от 28.12.2005 (далее - Правила N 819).
Согласно пункту 4 Правил N 819 юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала".
Пунктом 5 Правил N 819 установлено, что подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.
Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт 7 Правил N 819).
Непредставление подтверждающих банковских документов является нарушением порядка представления резидентом отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами (пункт 10 Правил N 918).
Пунктом 10 Правил N 819 также установлено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.
Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.
Судами установлено, что АО "ВТК "КАМАЗ" 11.09.2017 открыт счет N 0010217710815101 "BANK AL ETIHAD" (Иордания).
18.01.2019 АО "ВТК "КАМАЗ" в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан (получено по почте 29.01.2019) представлен отчет о движении денежных средств по счету N 0010217710815101 (в долларах США), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2018 года. Подтверждающие банковские документы к отчету по вышеуказанному счету представлены только за период с 01.10.2018 по 31.10.2018.
26.11.2018 АО "ВТК "КАМАЗ" в ИФНС России по г.Набережные Челны представлены уведомления о закрытии счета N 0010217710815101, открытого в банке "BANK AL ETIHAD" (Иордания). Вышеуказанный счет закрыт 07.11.2018.
04.02.2019 ИФНС России по г. Набережные Челны с соблюдением сроков, установленных пунктом 10 Правил N 819, в адрес АО "ВТК "КАМАЗ" направлено уведомление N 2.15-0-20/001940@ о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов по счету N 0010217710815101 за период с 01.11.2018г. по 07.11.2018.
Письмом от 14.02.2019 N 85-91 АО "ВТК "КАМАЗ" представлены нотариально заверенные подтверждающие банковские документы по счету N 0010217710815101 за период с 01.11.2018 по 07.11.2018.
Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что в нарушение требований пункта 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ и пункта 7 Правил N 819 обществом за 4 квартал 2018 к отчету о движении денежных средств в банках за пределами РФ по счету N 0010217710815101, открытому в банке "BANK AL ETIHAD" (Иордания), подтверждающие банковские документы представлены не в полном объеме, суды нижестоящих инстанций, приняв во внимание повторность совершенного административного правонарушения, пришли к выводу о наличии в действиях АО "ВТК "КАМАЗ" состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.
Как верно отметили суды, представление в последующем по письменному запросу налогового органа исправленного (уточненного) отчета, не является основанием для непривлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.
При этом, учитывая, что правонарушение совершено не в результате умышленного бездействия общества, суды, применив положения статьи 4.1 КоАП РФ, указали на наличие в данном конкретном случае исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, в связи с чем, сочли возможным снизить ООО "ВТК "КАМАЗ" размер назначенного штрафа до 200 000 руб., что составляет половину минимального размера административного штрафа.
Суды обоснованно исходили из того, что указанным административным наказанием достигается цель административного производства, установленная статьёй 3.1 КоАП РФ, в то время как применение меры административного наказания в виде штрафа в размере 400 000 руб. в данном случае будет носить неоправданно карательный характер, направленный на экономическое подавление субъекта. В рассматриваемой ситуации назначение обществу административного наказания в виде штрафа в размере 200 000 руб. соответствует характеру совершенного административного правонарушения, соразмерно его тяжести, является справедливым и отвечает принципам юридической ответственности, регламентированными КоАП РФ.
Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.
Согласно абзацу 4 пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" оценка вывода арбитражного суда первой и (или) апелляционной инстанции о наличии или отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям исходя из совершенного лицом правонарушения и, как следствие, о возможности или невозможности квалификации такого правонарушения как малозначительного с учетом положений статей 286 и 287 АПК РФ не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции.
На основании изложенного, суд кассационной инстанции приходит к выводу, что установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела об административном правонарушении, на основании полного и всестороннего исследования и оценки имеющихся в деле доказательств в их совокупности и взаимосвязи, суды правомерно признали законным оспариваемое постановление ИФНС по г. Набережные Челны и отказали обществу в удовлетворении заявления.
Доводов, подтверждающих существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела и являются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, в жалобах не приведено. Судом кассационной инстанции таковые нарушения также не выявлены.
Несогласие с толкованием судами норм законодательства, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, с установленными судами фактическими обстоятельствами дела и оценкой доказательств не является основанием для отмены обжалуемых судебных актов.
С учетом изложенного, обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.05.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2020 по делу N А65-3272/2020 оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Г.А. Кормаков
Судьи И.А. Хакимов
С.В. Мосунов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
