Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21 сентября 2020 года №Ф06-64658/2020, А12-38839/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 21 сентября 2020 года Дело N А12-38839/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 15 сентября 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 21 сентября 2020 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мосунова С.В.,
судей Кормакова Г.А., Мухаметшина Р.Р.,
в отсутствие:
лиц, участвующих в деле - извещены надлежащим образом,
рассмотрел в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2020 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2020
по делу N А12-38839/2019
по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича (ИНН 344309038297, ОГРНИП 311344333200063) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (ИНН 3441027202, ОГРН 1043400221149, 400005, г. Волгоград, проспект им. В.И. Ленина, д. 90), Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ИНН: 3443077223, ОГРН: 1043400306223, 400094, г. Волгоград, ул. 51-й Гвардейской, д. 38) о признании незаконным ненормативного акта,
УСТАНОВИЛ:
индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадиевич (далее - ИП Иванов И.Г., предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда, налоговый орган), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области (далее - МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области) о признании незаконным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 13.05.2019 N 23662 и обязании устранить допущенное нарушение.
Заявление принято к производству и рассматривалось в рамках дела N А12-38839/2019.
Также ИП Иванов И.Г. обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда, МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области о признании незаконным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2019 N 9688 и обязании устранить допущенное нарушение.
Заявление принято к производству и рассматривалось в рамках дела N А12-38840/2019.
Определением суда первой инстанции от 15.01.2020 дела N А12-38839/2019 и N А12-38840/2019 объединены в одно производство с присвоением делу номера А12-38839/2019.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2020, оставленным без изменений постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2020, заявленные требования оставлены без удовлетворения.
ИП Иванов И.Г. обратился с кассационной жалобой, в которой просит вынесенные по делу судебные акты отменить, принять новый судебный акт, которым заявленные предпринимателем требования удовлетворить, рассмотреть кассационную жалобу без участия своего представителя.
В отзывах ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда и МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области, полагая обжалуемые судебные акты обоснованными и законными, просят оставить их без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения. Одновременно МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области ходатайствует о рассмотрении кассационной жалобы без участия своего представителя.
Стороны о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Поволжского округа, однако явку своих представителей в суд не обеспечили.
Принимая во внимание наличие надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, основываясь на положениях части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд счел возможным рассмотреть жалобу в отсутствие не явившихся сторон.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Иванов Иван Геннадиевич с 28.11.2011 и по настоящее время является действующим индивидуальным предпринимателем.
Заявителем 24.04.2019 в ИФНС по Дзержинскому району г.Волгограда был представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, согласно которому, размер страховых взносов исчислен в общей сумме 18292, 50 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (КБК-1821020210060010160) по срокам уплаты 15.02.2019 - 4950 руб., 15.03.2019 - 4950 руб., 15.04.2019 - 4950 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК-18210202101080013160) по срокам уплаты 15.02.2019 - 1147,50 руб., 15.03.2019 - 1 147,50 руб., 15.04.2019 - 1 147,50 руб.
В связи с отсутствием своевременной уплаты самостоятельно исчисленных ИП Ивановым И.Г. страховых взносов, МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сформировано требование N 23662 по состоянию на 13.05.2019, согласно которому предпринимателю предложено уплатить страховые взносы в общей сумме 18 292,50 руб., а также пени в сумме 269,35 руб. со сроком уплаты до 17.06.2019. Указанное требование в адрес налогоплательщика направлено заказной корреспонденцией 17.05.2019, что подтверждено реестром заказной корреспонденции (почтовый идентификатор отправления 800846634997942).
Неисполнение данного требования в установленный срок явилось основанием для принятия налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ решения от 08.08.2019 N 9688 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на сумму 18 292,50 руб. и пени в сумме 269,35 руб., которое направлено в адрес ИП Иванова И.Г. по почте заказным письмом 13.08.2019 (почтовый идентификатор 80084639652140) и получено адресатом 15.08.2019.
Предприниматель, не согласившись с требованием налогового органа от 13.05.2019 N 23662 и решением от 08.08.2019 N 9688, обжаловал их в Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - УФНС по Волгоградской области).
Жалобы предпринимателя оставлены без удовлетворения Решениями УФНС по Волгоградской области от 18.09.2019 N 1034, от 18.09.2019 N 1033.
Не согласившись с вынесенными требованием от 13.05.2019 N 23662 и решением от 08.08.2019 N 9688, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением, ссылаясь на то, что по состоянию на дату вынесения оспариваемого требования у предпринимателя имелась переплата по налогам.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.
До 01.01.2017 статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212- ФЗ) предусматривалось право плательщиков страховых взносов на зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. С 01.01.2017 изменилось правовое регулирование процесса администрирования страховых взносов в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).
С принятием данного закона полномочия по контролю исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 были переданы от внебюджетных фондов к налоговым органам.
Согласно пункту 1 статьи 21 Закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган. При этом, указанным законом вопрос о проведении органом внебюджетного фонда зачета излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, не урегулирован, предусмотрен только их возврат.
Переходными положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250- ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" исключена возможность осуществления пенсионным фондом зачета переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей, на налоговый орган данная обязанность также не возложена. Основанием для формирования требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) и вынесении на основании данных требований решений в порядке статей 46, 76 НК РФ явилось отсутствие уплаты страховых взносов, исчисленных налогоплательщиком за 1 квартал 2019 года, т.е. за период, в котором полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Обязанность оплаты сумм страховых взносов, указанных в требовании от 13.05.2019 N 23662, заявитель не оспаривает. Его позиция заключается в наличии переплаты, которая подлежала зачету в счет сумм указанных в требовании от 13.05.2019 N 23662 и решении от 08.08.2019 N 9688.
В письменных пояснениях, представленных суду первой инстанции, а также в апелляционной жалобе предприниматель ссылался на то, что наличие переплаты по страховым взносам установлено решением Арбитражного суда Волгоградской области от 05.10.2016 по делу N А12-31039/2016 (сумма - 23 093,95 руб.), а также решением Арбитражного суда Волгоградской области от 19.09.2017 по делу N А12-23593/2016 (сумма 15 739,07 руб.).
Судами установлено, что в рамках дел N А12-23593/2016, N А12-31039/2016 арбитражным судом исследовались основания вынесения требований об уплате страховых взносов за периоды 2014, 2015 годов.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.
Согласно пункту 1 статьи 21 Закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Указанным законом вопрос о проведении органом внебюджетного фонда зачета излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, не урегулирован, предусмотрен только их возврат.
Иных доказательств наличия переплаты по страховым взносам после 01.01.2017 предпринимателем в материалы дела не представлено, а также иных доводов о наличии переплаты не приведено.
При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций, указав, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для осуществления зачета, отказали в удовлетворении требований предпринимателя.
В кассационной жалобе ИП Иванов И.Г. оспаривает выводы судов первой и апелляционной инстанций, давая свою оценку установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам, полагая, что за счет денежных сумм, присужденных ему решениями Арбитражного суда Волгоградской области от 05.10.2016 по делу N А12-31039/2016 (сумма - 23 093,95 руб.), Арбитражного суда Волгоградской области от 19.09.2017 по делу N А12-23593/2016 (сумма 15 739,07 руб.) налоговый орган должен был самостоятельно произвести зачет по страховым взносам предпринимателя на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2019 года, а также считает необходимым получить разъяснение Конституционного Суда Российской Федерации по вопросу о зачете излишне взысканных страховых взносов, относящихся к периодам до 01.01.2017. в счет страховых взносов, относящихся к периодам после 01.01.2017.
В своих отзывах ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда и МРИ ФНС N 2 по Волгоградской области, поддерживая позицию судов первой и апелляционной инстанций, также указывают, что в соответствии с пунктом 1.1. статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в которой эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Судебные акты в рамках дел N А12-31039/2016 и N А12-23593/2016 вынесены в отношении ИП Иванова И.Г. как индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом в рамках настоящего спора, ИП Иванов И.Г. выступает в качестве индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, у налогового органа нет правовых оснований на осуществление зачета излишне уплаченных сумм страховых взносов в счет предстоящих платежей по другому виду страховых взносов.
Все доводы кассационной жалобы были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций, рассмотрены и отклонены судами.
В обжалуемых судебных актах приведены мотивы, по которым суды пришли к таким выводам, с указанием на конкретные доказательства, исследованные и оцененные в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ.
Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами норм материального и процессуального права, а также соответствия выводов о применении нормы права установленным по делу обстоятельствам (статья 286 АПК РФ).
Суд кассационной инстанции отмечает, что в силу части 3 статьи 13 АПК РФ, статьи 101 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" обращение в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности закона является правом арбитражного суда в случае возникновения у него, а не у стороны, участвующей в деле, сомнений в соответствии примененного или подлежащего применению закона Конституции Российской Федерации, а в рассматриваемом случае судами не усмотрено предусмотренных названными нормами оснований для обращения с запросом в Конституционный Суд Российской Федерации, в связи с чем отклонены ходатайства заявителя о направлении запроса в Конституционный Суд Российской Федерации.
Доводы заявителя кассационной жалобы не свидетельствуют о нарушении судами первой и апелляционной инстанций норм права, а фактически направлены на переоценку установленных судами обстоятельств, представленных сторонами доказательств и сделанных на их основе выводов, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм процессуального права, предусмотренных частью 4 статьи 288 АПК РФ, являющихся самостоятельными основаниями для безусловной отмены принятых судебных актов, по настоящему делу судом кассационной инстанции не установлено.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2020 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2020 по делу N А12-38839/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в двухмесячный срок.
Председательствующий судья С.В. Мосунов
Судьи Г.А. Кормаков
Р.Р. Мухаметшин


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка