Дата принятия: 21 июля 2020г.
Номер документа: Ф06-63038/2020, А72-12177/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 июля 2020 года Дело N А72-12177/2019
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Кормакова Г.А.,
судей Мосунова С.В., Савкиной М.А.,
при участии представителей:
общества с ограниченной ответственностью "Возрождение" - Карсаковой Е.В. (доверенность от 26.08.2019),
Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска - Ивлева А.Г. (доверенность от 20.12.2019),
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Возрождение"
на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 24.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2020
по делу N А72-12177/2019
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Возрождение" (ИНН 7327057230) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска о признании незаконными действий
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Возрождение" (далее - ООО "Возрождение", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска (далее - ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска, налоговый орган, инспекция) с заявлением о признании незаконными действия по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи от 29.12.2018 N 2187325464940 о недостоверности сведений о Леващеве Петре Викторовиче (далее - Леващев П.В.) как участнике и директоре ООО "Возрождение", об обязании исключить из ЕГРЮЛ запись от 29.12.2018 N 2187325464940 о недостоверности сведений о Леващеве П.В., как участнике и директоре ООО "Возрождение".
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 24.12.2019, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ООО "Возрождение" обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, просит обжалуемые судебные акты отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В предоставленном отзыве на кассационную жалобу ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска, полагая, что судебные акты судов первой и апелляционной инстанций являются обоснованными и законными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав явившихся в судебное заседание представителей общества и инспекции, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, 08.12.2010 ООО "Возрождение" зарегистрировано ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска в качестве юридического лица. Адресом юридического лица является: 432045, г.Ульяновск, Московское шоссе, д.28, оф. 111. Уставный капитал Общества составляет 10000 руб. Единственным учредителем, владеющим 100% доли в уставном капитале юридического лица, а также лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, является Леващев Петр Викторович.
Налоговым органом в ходе контрольных мероприятий установлено, что Леващев П.В. является "массовым" руководителем и учредителем, в связи с чем 27.11.2018 ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска было заведен пакет документов N 15283 А, который включал в себя заявление по форме Р34002 "Заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ".
В адрес ООО "Возрождение" инспекцией 27.11.2018 направлено уведомление N 1874 о необходимости представления достоверных сведений.
По результатам проверки налоговым органом в отношении Леващева П. В. внесена запись N 2187325464940 о недостоверности сведений как об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "Возрождение".
Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды нижестоящих инстанций обоснованно исходили из следующего.
Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. Ведение государственных реестров осуществляется регистрирующим органом в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации Федеральным органом исполнительной власти.
Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон N 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.
В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц.
Основания, условия и способы проведения мероприятий налогового контроля указанны в пункте 4.2 статьи 9 Закона о регистрации, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливается уполномоченным Правительством Российской Федерации Федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона N 129-ФЗ).
Приказом Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Приказ N 72) утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц (зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2016 N 42195).
Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 Закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).
В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом о регистрации, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.
Пунктом 18 Оснований и Порядка предусмотрено, что в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 указанного Закона, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.
Судами установлено, что налоговым органом было составлено уведомление от 27.11.2018 N 1874 о необходимости предоставления достоверных сведений в отношении ООО "Возрождение", которое было направлено в адрес общества, а также его единственного учредителя и руководителя, Леващева П.В., что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений N 12 от 29.11.2018.
В связи с тем, что никаких заявлений в ответ на уведомление не поступало, с учетом непредставления достоверных сведений, налоговым органом 29.12.2018 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности Леващева П. В., как учредителя и руководителя ООО "Возрождение" за ГРН N 2187325464940.
Вынося указанное решение, налоговый орган исходил из того, что Леващев П. В. согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, является "массовым" руководителем (17 юридических лиц) и учредителем 23 организаций. Указанные организации зарегистрированы на территории различных регионов Российской Федерации: Ульяновская область, Саратовская область, Самарская область.
В рамках проведения контрольных мероприятий 30.10.2019 налоговым органом были проведены осмотры объектов недвижимости, согласно которым установлено, что деятельность юридических лиц, располагающихся по данному адресу не установлена. Цеха, складские помещения и административные здания находятся в обветшалом состоянии, разрушены, ведение финансово-хозяйственной деятельности не обнаружено. Ряд помещений административного здания, с табличками наименований юридических лиц, находится в свободном доступе. В помещениях обнаружено сильное загрязнение, окурки, бутылки. Какая-либо документация и орг.техника отсутствует.
В ходе опроса, проведенного налоговой инспекцией 16.04.2019, Леващев П. В. пояснил, что не обладает информацией о том, какая отчетность и с какими показателями сдавалась в налоговые органы; конкретные виды деятельности обществ назвать не смог; дату открытия расчетного счета не помнит; доходы от деятельности юридического лица не помнит; в отношении сведений по среднесписочной численности сотрудников информацией не обладает; основных покупателей и поставщиков за прошедшие года не знает.
Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства и руководствуясь приведенными нормами права, регулирующими спорные правоотношения, суды нижестоящих инстанций указав, что вопрос добросовестности Леващева П.В., как участника и руководителя зарегистрированных от его имени юридических лиц неоднократно являлся предметом оценки судами, как по делам, связанным с государственной регистрацией, так и при оценке сделок с его участием, а также при оценке обоснованности налоговой выгоды, пришел к выводу от отсутствии законных оснований для удовлетворения заявленных обществом требований.
При этом суды обоснованно исходили из совокупности обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков злоупотребления правом со стороны Леващева П.В., при создании обществ, не имеющих намерения вести реальную, добросовестную финансово-хозяйственную деятельность.
Обжалуя судебные акты судов нижестоящих инстанций, общество указывает на ненадлежащее уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений, ссылается на то, что на момент направления уведомления Леващева П.В. уже имел иной адрес прописки.
Указанные доводы были предметом проверки судами первой и апелляционной инстанций, по результатам которых суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговым органом предприняты достаточные меры, возможность получить уведомления о необходимости представления достоверных сведений, направленные по юридическим адресам организаций, у Леващева П.В. имелась.
Кроме того, общество выражало несогласие с выводами судов о затруднительности руководства юридическими лицами, находящимися в разных регионах, а также отсутствия надлежащих доказательств действительности осуществляемой им деятельности.
Между тем, судами при рассмотрении указанного дела установлено, что пояснения Леващева П.В. в отношении его основного места работы в качестве директора являются противоречивыми. Кроме того, В судебных заседаниях при ответах на вопросы он затруднялся отвечать на вопрос о совокупном доходе, полученном в 2018 году в ООО "Возрождение"; не знал, какую систему налогообложения применяет ООО "Возрождение" (при том, что в судебном заседании Леващев П.В. пояснил, что он выполняет функции бухгалтера). В судебном заседании на вопрос, осуществлялась ли обществом покупка/продажа векселей ответил, что обществом такое не практикуется, тогда как в 2016-2017 годах ООО "Возрождение" осуществляло операции по покупке векселей (как и в иных юридических лицах) с ООО "Венера" (Шаповалов А.Г.), ООО "Фирма Спектрум" (Шаповалов А.Г.), ООО "Плазма" (Шаповалов А.Г.), ООО "АВД" (Шаповалов А.Г.), ООО "Завод ЖБИ-3". На постановленные вопросы Леващев П.В. смог ответить только на следующее заседание (в письменном виде).
Довод о том, что на момент внесения записи о недостоверности, какая-либо доказательная база отсутствовала, а контрольные мероприятия проведены не были, также является несостоятельным.
Налоговым органом была проанализирована "массовость" Леващева П.В., финансово-хозяйственная деятельность юридических лиц, движения по расчетным счетам организаций, а также отсутствие у Леващева П.В. доходов в соответствующем размере от деятельности в данных общества.
Большинство юридических лиц, в которых Леващев П.В. является должностным лицом, учредителем (участником), имеют признаки отсутствия ведения реальной хозяйственной деятельности или иных нарушений законодательства, что свидетельствует о фиктивных действиях со стороны вышеуказанного физического лица.
Подлежит отклонению и довод общества о том, что выводы судов, согласно которым опрошенные налоговым органом сотрудники ООО "Возрождение" не знают Леващева П.В., не могли быть положены в основу обжалуемых судебных актов ввиду его необоснованности.
На основании изложенного, судебная коллегия суда кассационной инстанции приходит к выводу, что суды первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне исследовали и оценили представленные доказательства, установили имеющие значение для дела фактические обстоятельства, правильно применили нормы права с учетом представленных доказательств по данному делу.
Иные доводы, изложенные в кассационной жалобе, рассмотрены судом округа и подлежат отклонению, поскольку они не опровергают выводы судов, направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, которые в силу статьи 286 АПК РФ не входят в компетенцию суда кассационной инстанции.
Нарушения норм процессуального права, являющиеся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебных актов, судом кассационной инстанции не установлены.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Ульяновской области от 24.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2020 по делу N А72-12177/2019 оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Г.А. Кормаков
Судьи С.В. Мосунов
М.А. Савкина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
