Дата принятия: 28 мая 2020г.
Номер документа: Ф06-61324/2020, А55-29699/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 мая 2020 года Дело N А55-29699/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 26 мая 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 28 мая 2020 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Кормакова Г.А.,
судей Хакимова И.А., Ольховикова А.Н.,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу товарищества собственников недвижимости "СНТ Простор"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2020
по делу N А55-29699/2019
по заявлению товарищества собственников недвижимости "СНТ Простор", город Тольятти Самарской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области о признании незаконным и отмене постановления и представления,
УСТАНОВИЛ:
товарищество собственников недвижимости "СНТ Простор" (далее - ТСН "СНТ Простор", Товарищество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области (далее - МИФНС N 2 по Самарской области, налоговый орган, инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 03.09.2019 N 53 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 руб., а также признании недействительным представление от 03.09.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, в части обеспечения сбора взносов исключительно на расчетный счет товарищества.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2019, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда 14.02.2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с принятыми судебными актами, ТСН "СНТ Простор" обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и нарушение норм процессуального права.
В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) кассационная жалоба рассмотрена судебной коллегией в отсутствие представителей участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Проверив законность принятых по делу судебных актов, правильность применения норм материального и процессуального права в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия кассационной инстанции не находит правовых оснований для удовлетворения поданной по делу кассационной жалобы.
Как установлено судами и следует из материалов дела, МИФНС N 2 по Самарской области на основании поступившего обращения гражданина Гордиеко О.В., в отношении ТСН "СНТ Простор" проведены мероприятия по проверке полноты учета наличных денежных средств, полученных при осуществлении наличных денежных расчетов, а также проверке порядка ведения кассовых операций и хранения свободных денежных средств и вынесено определение от 12.08.2019 N 2019-1-15.1Ю о возбуждении в отношении заявителя дела об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ и проведении административного расследования.
По результатам проведенного административного расследования, уполномоченным должностным лицом инспекции в отношении ТСН "СНТ Простор" в присутствии законного представителя заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 30.08.2019 N 1-15.1Ю.
Постановлением от 03.09.2019 N 53 заявитель был признан виновным в совершении административного правонарушения и привлечен к административной ответственности, предусмотренной части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
Инспекцией также было вынесено представление от 03.09.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, которым инспекция обязала заявителя принять меры по устранению и недопущению в дальнейшем причин административного правонарушения и условий, способствующих его совершению.
Не согласившись с указанными постановлением и представлением, заявитель обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.
Руководствуясь частью 6 статьи 210 АПК РФ, частью 1 статьи 1.6, статьей 2.1, частью 2 статьи 3.4, частями 1, 3 статьи 4.1, статьями 4.1.1, частью 1 статьи 15.1, статьей 29.13 КоАП РФ, пункта 3 статьи 14 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" (далее - Федеральный закон N 217-ФЗ), Указаниями Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указания Банка России N 3210-У), пунктом 20.1 постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", суды нижестоящих инстанций пришли к выводу о наличии в действиях Товарищества состава вмененного административного правонарушения, отсутствия процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, и обоснованности назначенного наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Судебная коллегия суда кассационной инстанции признает выводы судов законными и обоснованными в связи со следующим.
Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории РФ в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения определяет Указание Банка России N 3210-У.
На основании подпункта 4.6 пункта 4 Указания Банка России N 3210-У поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром, а в случае его отсутствия руководителем организации, по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные денежные средства (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денежных средств и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер.
В соответствии с пунктом 2 Указания N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Согласно пункту 2 Приложения к Указаниям Банка России N 3210-У для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдачи наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдачи наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Лимит остатка рассчитывается по формуле, где период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях.
Судами установлено, что ТСН СНТ "Простор" ведет кассовую книгу установленной формы 0310004 и в период с 18.02.2019 по 22.02.2019 осуществляло прием членских и целевых взносов от членов товарищества.
Заявитель не осуществляет коммерческую деятельность и не имеет поступлений от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, при расчете лимита должен руководствоваться пунктом 2 Приложения к Указаниям Банка N 3210-У, тогда как им ошибочно определен лимит остатка наличных денег в порядке пункта 1 Приложения к Указаниям Банка России N 3210-У.
Согласно ведомостям сбора взносов N 1 и 2 за февраль 2019 года, а также записям вкладного листа кассовой книги в период с 18 февраля 2019 по 22 февраля 2019 года, Товариществом
- наличные денежные средства в сумме 72 500 руб., оприходованы 18.02.2019 в качестве целевых взносов от граждан, в кассовую книгу на основании ведомости сбора взносов N 1 за февраль 2019 года; наличные денежные средства в сумме 69 500 руб., оприходованы 20.02.2019 в качестве целевых взносов от граждан, в кассовую книгу на основании ведомости сбора взносов N 2 за февраль 2019 года, без оформления приходных кассовых ордеров;
- наличные денежные средства, полученные от граждан 04.02.2019 в сумме 3 000 руб., 05.02.2019 в сумме 18 000 руб., 06.02.2019 в сумме 3 000 руб., 07.02.2019 в сумме 9 000 руб., 08.02.2019 в сумме 6 000 руб., 11.02.2019 в сумме 4 500 руб., 12.02.2019 в сумме 3 000 руб., 13.02.2019 в сумме 11 000 руб., 14.02.2019 в сумме 9 000 руб., 15.02.2019 в сумме 16 000 руб., 18.02.2019 в сумме 34 500 руб., 19.02.2019 в сумме 25 000 руб. не оприходованы в кассовую книгу организации;
- остаток наличных денежных средств на конец дня 18.02.2019 составил 32 710 руб. 39 коп., 19.02.2019 - 82 110 руб. 39 коп., 20.02.2019 - 365 руб. 12 коп., 21.02.2019 - 144 565 руб. 12 коп., 22.02.2019 - 190 965 руб. 12 коп.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу о нарушении ТСН "СНТ Простор" требований пункта 3 статьи 14 Федерального закона N 217-ФЗ, которым предусмотрена обязанность внесения взносов членами товарищества, в порядке, установленном уставом товарищества, на расчетный счет товарищества, а в дальнейшем получение по денежному чеку в банке наличных денежных средств, которые дальше расходуются на нужды товарищества, нарушении пункта 2 Приложения к Указаниям Банка России N 3210-У, и нарушении абзаца 7 пункта 2 Указаний N 3210-У, выразившееся в том, что наличные деньги сверх лимита хранились в кассе заявителя, а не на банковском счете. Также судом установлено нарушение абзаца 9 пункта 2 Указаний Банка России N 3210-У, поскольку Товарищество допустило накопление в кассе ТСН СНТ "Простор" наличных денег сверх лимита.
С учетом изложенного суды сделали вывод о наличии в действиях Товарищества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, отсутствия правовые основания для снижения административного штрафа ниже низшего предела в соответствии с положениями статьи 4.1 КоАП РФ и законности постановления МИФНС N 2 по Самарской области от 03.09.2019 N 53.
При рассмотрении требования заявителя о признании недействительным представления инспекции от 03.09.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, суды правомерно посчитали его не подлежащим удовлетворению, исходя из признания законности оспариваемого по делу постановления.
Довод Товарищества о пропуске срока привлечения к административной ответственности также был рассмотрен и обоснованно отклонен судами, поскольку учитывая, что правонарушение совершено в период 16.06.2017 - 17.06.2017, а оспариваемое постановление вынесено 13.06.2018, то годичный срок давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, инспекцией не пропущен.
Довод о праве устанавливать иной способ внесения членских и целевых взносов, кроме расчетного счета Товарищества со ссылкой на пункт 7.3 Устава предусматривающего, что членские взносы вносятся в кассу заявителя или перечисляются через банк, также отклонен судами, как противоречащий положениям пункта 3 статьи 14 Закона N 217- ФЗ, так как указанным Законом возможности установления уставом товарищества иного способа сбора взносов не предусмотрено.
Иные доводы, содержащиеся в жалобе, направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, установленных судами по имеющимся в деле доказательствам, выводы судов они не опровергают.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2020 по делу N А55-29699/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Г.А. Кормаков
Судьи И.А. Хакимов
А.Н.Ольховиков
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
