Дата принятия: 05 марта 2020г.
Номер документа: Ф06-58358/2020, А12-24637/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 марта 2020 года Дело N А12-24637/2019
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Егоровой М.В.,
судей Кормакова Г.А., Ольховикова А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания с использованием системы видеоконференц-связи помощником судьи Серебряковой В.М.,
при участии в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи присутствующих в Арбитражном суде Астраханской области представителей:
Астраханской таможни - Курмангазиева Р.Л. (доверенность от 09.01.2020), Михайловой М.Н. (доверенность от 10.02.2020),
в отсутствие:
общества с ограниченной ответственностью "ФФ" - извещено надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Астраханской таможни
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14.10.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2019
по делу N А12-24637/2019
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ФФ" (ИНН 3435105484, ОГРН 1103435005387) к Астраханской таможне об оспаривании решений таможенных органов о привлечении к административной ответственности,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "ФФ" (далее - ООО "ФФ", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании недействительным постановления Астраханской таможни (далее - таможенный орган) от 20.06.2019 N 10311000-0328/2019 о привлечении ООО "ФФ" к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 14.10.2019 отказано в удовлетворении ходатайств о приостановлении производства по делу, заявленные требования удовлетворены. Суд признал незаконным и отменил постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 N 10311000-0328/2019 о привлечении ООО "ФФ" к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2019 решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14.10.2019 оставлено без изменения.
Астраханская таможня, не согласившись с указанными судебными актами, обратилась в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, принять по делу новый судебный акт.
Представители Астраханской таможни в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальных сайтах Арбитражного суда Поволжского округа и Верховного Суда Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, в связи с чем, на основании части 3 статьи 284 АПК РФ, кассационная жалоба рассматривается в его отсутствие.
Изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы, правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права, а также соответствие выводов судов имеющимся в материалах дела доказательствам, Арбитражный суд Поволжского округа не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как установлено судами и следует из материалов дела, 07.07.2017 между ООО "ФФ" (Продавец) и фирмой "ROXY TODAY LP" (Великобритания) (Покупатель) заключен контракт N 01/17-Ф (далее - контракт) на поставку товара (пиломатериалы: ель, сосна, осина, береза обрезная). Сумма контракта - 1 075 200 долларов США, валюта контракта и валюта платежа - доллары США, условия поставки: FСА г. Волгоград, с 01.09.2017 - DАР г. Туркменбаши (дополнительное соглашение от 01.09.2017 N 2), срок действия контракта - до 01.06.2018.
Условиями контракта от 07.07.2017 N 01/17-Ф предусмотрено, что поставка каждой партии товара оформляется отдельным Приложением к контракту с указанием цены товара и транспортных услуг, поставка товара осуществляется партиями, сформированными на основании заказов Покупателя и наличия товара на складе Продавца.
Оплата товара производится в следующем порядке: 50% от стоимости партии товара оплачивается в течение 5 банковских дней с момента подписания контракта; 50% от стоимости партии товара оплачивается при получении груза Покупателем, по отгрузочным документам. Выставление претензий по контракту предусмотрено в отношении количества и качества товара.
10.07.2017 в Волгоградском отделении N 8621 ПАО "Сбербанк" оформлен паспорт сделки N 17070007/1481/0264/1/1.
Дополнительным соглашением от 15.08.2017 N 1 к контракту от 07.07.2017 N 01/17-Ф определен грузополучатель товара - Адамбаев А.С., адрес грузополучателя: Республика Туркменистан, г. Туркменбаши.
Согласно сведениям ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 17070007/1481/0264/1/1 от иностранного контрагента в адрес ООО "ФФ" поступили денежные средства в период с 10.07.2017 по 01.08.2017 на общую сумму 70 000 долларов США.
В счет исполнения обязательств по контракту от 07.07.2017 N 01/17-Ф ООО "ФФ" осуществлены поставки товаров на общую сумму 100 658,60 долларов США.
В ходе мероприятий по проверке соблюдения требований валютного законодательства таможенным органом установлено, что денежные средства в счет оплаты поставленного товара по декларации на товары (далее - ДТ) N 10311090/110917/0000309, N 0311090/021017/0000334, N 10311090/150917/0000315, N 10311090/221117/0000390 поступили не в полном объеме, задолженность иностранного контрагента перед ООО "ФФ" составляет 30 658,60 долларов США, до истечения срока исполнения обязательств по контракту возникшая задолженность по оплате поставленного товара в сумме 30 658,60 долларов США поступлением денежных средств не погашена, сведения об исполнении обязательств по контракту иным способом отсутствуют.
Таможенный орган пришел к выводу, что ООО "ФФ" не обеспечило получение на свой счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 30 658,60 долларов США, причитающихся в соответствии с условиями контракта от 07.07.2017 N 01/17-Ф за переданные нерезиденту товары по ДТ N 10311090/110917/0000309, N 10311090/021017/0000334, N 10311090/150917/0000315, N 10311090/221117/0000390 в пределах срока исполнения обязательств по контракту, что является нарушением требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).
08.04.2019 в отношении ООО "ФФ" составлен протокол по делу об административном правонарушении N 103110000-0328/2019 по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
20.06.2019 Астраханской таможней вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 10311000-0328/2019, которым ООО "ФФ" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления денежных средств - 293 444,76 руб.
ООО "ФФ", полагая, что постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 N 10311000-0328/2019 является незаконным, нарушает права и охраняемые законом интересы общества, обратилось в суд первой инстанции с соответствующим заявлением.
Суды удовлетворили заявленные обществом требования, при этом правомерно руководствовались следующим.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Нарушение указанного требования образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Судами установлено, что основанием для привлечения ООО "ФФ" к административной ответственности явилось не обеспечение получения на свой счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 30 658,60 долларов США, причитающихся в соответствии с условиями контракта от 07.07.2017 N 01/17-Ф за переданные нерезиденту товары по ДТ N 10311090/110917/0000309, N 10311090/021017/0000334, N 10311090/150917/0000315, N 10311090/221117/0000390 в пределах срока исполнения обязательств по контракту.
Однако, судами установлено, что согласно письму ПАО "Сбербанк" от 08.05.2019 N SD0097238089, а также выписки операций по лицевому счету за период 18.09.2017, на счет ООО "ФФ" 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США. Данные денежные средства были получены ООО "ФФ" одним платежным поручением от 17.09.2017 N 93600 с указанием одного из контрактов, заключенных с фирмой "ROXY TODAY LP".
В соответствии с письмом контрагента от 15.04.2019, данный платеж осуществлен в рамках исполнения обязательств по следующим контрактам:
- по контракту N 01/17-Ф на сумму 30 658,60 долларов США;
- по контракту N 03/17-Ф на сумму 8 403,17 долларов США;
- по контракту N 04/17-Ф на сумму 100 896,23 долларов США.
Исходя из сведений справки о валютных операциях от 15.04.2019, на счет ООО "ФФ" ещё 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США, которые ошибочно были зачислены в счет исполнения по одному из указанных выше контрактов (N 03/17-Ф), при том, что сумма по нему была всего 8 403,17 долларов США. В последствии на основании письма контрагента от 15.04.2019, путем корректировки (идентификации) со стороны ООО "ФФ" денежные средства в сумме 139 958 долларов США, поступившие 18.09.2017 были отнесены в качестве исполнения обязательств по трем контрактам, в том числе и по контракту от 07.07.2017 N 01/17-Ф (паспорт сделки N 17070007/1481/0264/1/1) в размере 30 658,60 долларов США, после чего паспорт сделки был закрыт.
Таким образом, 18.09.2017, в пределах срока исполнения обязательств по внешнеторговому контракту от 07.07.2017 N 01/17-Ф, то есть до 01.06.2018, на счет ООО "ФФ", открытый в ПАО "Сбербанк", поступили денежные средства на сумму 30 658,60 долларов США.
Как верно указали суды, само по себе не отнесение (не распределение) резидентом поступивших денежных средств в качестве исполнения обязательств контрагента к конкретному контракту не означает их фактическое отсутствие на счетах резидента, и не может образовывать состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Судами установлено, что денежные средства на сумму 30 658,60 долларов США за переданные нерезиденту товары в рамках контакта от 07.07.2017 N 01/17-Ф поступили на банковский счет ООО "ФФ" в уполномоченном банке 18.09.2017.
Ответственность, предусмотренная частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, наступает за не поступление или нарушение сроков поступления валютной выручки. Таким образом, с учетом указанных выше обстоятельств, в рассматриваемом случае отсутствует объективная сторона в виде не выполнения обществом обязанностей, предусмотренных пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ.
Суды, учитывая системный анализ норм пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ и части 4 статьи 15.25 КоАП РФ, правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.03.2010 N 15970/09 по делу N А4031656/09-152-183, пришли к правомерному выводу о том, что отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ и удовлетворили заявленные обществом требования.
Доводы таможенного органа не опровергают выводы судов, сделанные на основании совокупности обстоятельств и представленных доказательств.
Нормы права при разрешении спора применены судами правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебного акта (статья 288 АПК РФ), не установлено.
При таких обстоятельствах принятые судами по делу судебные акты являются законными и обоснованными.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 14.10.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2019 по делу N А12-24637/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья М.В. Егорова
Судьи Г.А. Кормаков
А.Н. Ольховиков
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
