Дата принятия: 29 сентября 2020г.
Номер документа: Ф04-4198/2020, А45-968/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 сентября 2020 года Дело N А45-968/2020
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе судьи Малышевой И.А. рассмотрел кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонного) на решение от 08.04.2020 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Рубекина И.А.) и постановление от 23.06.2020 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судья Дубинина Т.Н.) по делу N А45-968/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонного) (ОГРН 1025404181219, ИНН 5422106580) к муниципальному предприятию жилищно-коммунального хозяйства Быструхинского сельсовета (ОГРН 1065456024039, ИНН 5426103156) о взыскании 5 500 руб. финансовых санкций.
Кассационная жалоба рассмотрена в порядке, предусмотренном статьей 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, без проведения судебного заседания и вызова лиц, участвующих в деле.
Суд установил:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонное) (далее - Фонд) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к муниципальному предприятию жилищно-коммунального хозяйства Быструхинского сельсовета (далее - Предприятие) о взыскании 5 500 руб. финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), за отчетные периоды октябрь 2018 года, апрель 2019 года.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Решением от 08.04.2020 (резолютивная часть от 19.03.2020) Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 23.06.2020 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены частично: в части требования о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года в размере 500 руб. в удовлетворении требования отказано в связи с отсутствием события правонарушения; с Предприятия взыскано в пользу Фонда 1 000 руб. финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2019 года, поскольку размер санкции снижен судом в связи наличием смягчающих вину обстоятельств, в остальной части в удовлетворении требований отказано.
Фонд (далее также - кассатор) обратился с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Кассатор указывает, что привлечение Предприятия к ответственности за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года на одно застрахованное лицо является правомерным, поскольку страхователь не подлежит привлечению к ответственности в случае, если уточнения представлены им в отношении застрахованных лиц, сведения о которых представлялись в исходной форме; в случае представления дополняющих сведений по форме СЗВ-М после установленного законодательством срока на застрахованных лиц, на которых отчетность ранее не была представлена, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ, так как впервые представленные в отношении застрахованного лица сведения нельзя считать уточненными (исправленными). Кассатор также не согласен со снижением размера финансовых санкций, ссылаясь на то, что срок представления отчетности по форме СЗВ-М за апрель 2019 года страхователем нарушен.
С учетом положений части 2 статьи 288.2 АПК РФ, разъяснений, приведенных в абзаце втором пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 13 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде кассационной инстанции", по общему правилу кассационные жалобы на решения арбитражного суда первой инстанции и постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, принятые по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются арбитражными судами округов и Судом по интеллектуальным правам судьей единолично без вызова сторон.
Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286, 288.2 АПК РФ, изучив доводы жалобы, суд округа не находит оснований для ее удовлетворения.
Судами установлено и подтверждено материалами дела, что Предприятие представило в Фонд сведения по форме СЗВ-М тип "исходная" за отчетный период октябрь 2018 года на 10 застрахованных лиц в установленный законом срок, что подтверждается извещением о доставке от 15.11.2018. В дальнейшем за октябрь 2018 года представлены сведения по форме СЗВ-М тип "дополняющая" в отношении 1 застрахованного лица, сведения о котором отсутствовали в форме СЗВ-М тип "исходная" за октябрь 2018 года, что подтверждается извещением о доставке от 16.04.2019.
Помимо этого Предприятие представило в Фонд сведения по форме СЗВ-М тип "исходная" за апрель 2019 года на 10 застрахованных лиц с нарушением установленного законом срока, что подтверждается извещением о доставке от 23.05.2019.
Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 16.04.2019 N 064S18190018325 (отчетный период - октябрь 2018 года), от 24.05.2019 N 064S18190030498 (отчетный период - апрель 2019 года) и вынесены следующие решения о привлечении Предприятия к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ:
- от 24.05.2019 N 064S19190019421 за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период октябрь 2018 года в виде штрафа в сумме 500 руб. (1 застрахованное лицо);
- от 26.06.2019 N 064S19190032724 за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период апрель 2019 года в виде штрафа в сумме 5 000 руб.
(10 застрахованных лиц).
Общий размер финансовых санкций составил 5 500 руб.
Предприятию выставлены требования от 20.06.2019 N 064S01190019283 об уплате 500 руб. финансовых санкций в срок до 09.07.2019, от 22.07.2019 N 064S01190028933 об уплате 5 000 руб. финансовых санкций в срок до 09.08.2019.
Неисполнение Предприятием указанных требований в установленный срок в добровольном порядке послужило основанием для обращения Фонда в арбитражный суд с соответствующим заявлением о взыскании финансовых санкций.
Удовлетворяя частично заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций по требованию о взыскании финансовых санкций за октябрь 2018 года исходили из отсутствия правовых оснований для взыскания с Предприятия финансовых санкций в связи с самостоятельным выявлением и устранением ошибок в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета до их обнаружения Фондом; по требованию о взыскании финансовых санкций за апрель 2019 года суды исходили из обоснованности привлечения Предприятия к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, в связи с подтверждением материалами дела факта совершения страхователем правонарушения, вместе с тем, установив смягчающие ответственность обстоятельства, пришли к выводу о возможности снижения размера финансовых санкций до 1 000 руб.
Принимая решение, суды обоснованно руководствовались положениями статей 6, 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее-Закон N 167-ФЗ), статей 11, 15, 16, 17 Закона N 27-ФЗ, пункта 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766н (в редакции, действующей в спорный период, далее - Инструкция N 766н), во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами.
В соответствии с частью 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.
Согласно ч. ч. 4, 6 ст. 215 названного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
В соответствии пунктом 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ сведения представляются страхователем ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Сведения о застрахованных лицах" (введена в действие с 01.04.2016).
Согласно разделу 3 "Тип формы" - выбирают один из предлагаемых кодов: "исхд.", "доп.", "отмн.". Код "доп." (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.
Абзац 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ предусматривает ответственность страхователей за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений.
Вместе с тем, статья 15 Закона N 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
Согласно абзацу 3 пункта 39 Инструкции N 766н (действовавшей в спорные периоды) страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Таким образом, финансовые санкции не подлежат применению в случае самостоятельного выявления ошибки до момента ее обнаружения территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
Судами установлено, что основанием для привлечения Предприятия к ответственности по части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ по решению от 24.05.2019 N 064S19190019421 послужил вывод Фонда о непредставлении страхователем в установленный срок (не позднее 15.11.2018) сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, за октябрь 2018 года в отношении 1 застрахованного лица.
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, установив, что форма СЗВ-М тип "исходная" за октябрь 2018 года направлена Предприятием с соблюдением установленного законом срока, впоследствии страхователь выявил допущенные ошибки и самостоятельно их устранил, представив в адрес Фонда дополнительные сведения в отношении застрахованного лица (форма СЗВ-М тип "дополняющая") за октябрь 2018 года до момента обнаружения ошибок Фондом (иное не доказано), суды пришли к правильному выводу о необоснованном привлечении заявителя к ответственности за представление в Фонд сведений, скорректированных в соответствии с требованиями законодательства. Суды учли факт самостоятельного выявления Предприятием ошибки и ее устранения путем направления дополняющих форм СЗВ-М в Фонд, что исключает применение к Предприятию финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Данный правовой подход закреплен в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, 303-КГ18-5700, 30.10.2018 N 307-КГ18-6769, пункте 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018.
Доводы Фонда о правомерном привлечении заявителя к ответственности обоснованно не приняты судами как не соответствующие положениям Закона N 27-ФЗ и действовавшей в спорных периодах Инструкции N 766н, которые допускают возможность страхователя дополнять и уточнять ранее переданные им сведения о застрахованных лицах.
Основанием для привлечения Предприятия к ответственности по части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ по решению от 26.06.2019 N 064S19190032724 в виде штрафа в сумме 5 000 руб. послужил вывод Фонда о нарушении Предприятием срока (не позднее 15.05.2019) представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за апрель 2019 года на 10 застрахованных лиц.
Исследовав и оценив материалы дела, суды исходили из доказанности факта вменяемого Предприятию правонарушения (представление сведений по форме СЗВ-М тип "исходная" за апрель 2019 года с нарушением срока на 8 дней). При этом суды, установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств, сочли возможным снизить размер штрафа до 1 000 руб.
Поскольку в кассационной жалобе установленные судами обстоятельства (отсутствие негативных последствий допущенного страхователем нарушения для бюджета Пенсионного фонда, отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительный период просрочки (8 дней), самостоятельное выявление и устранение выявленного правонарушения), не опровергнуты, суд кассационной инстанции поддерживает выводы судов о наличии оснований для снижения штрафа за совершенное страхователем правонарушение.
Доводы кассационной жалобы об отсутствии оснований для снижения финансовых санкций суд округа отклоняет, поскольку суды, принимая решение о снижении штрафных санкций, руководствовались принципами справедливости и соразмерности наказания тяжести совершенного правонарушения, что согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 12.05.1998 N 14-П, от 15.07.1999 N 11-П, от 30.07.2001 N 13-П.
В полномочия суда кассационной инстанции не входит оценка и переоценка обстоятельств, которые суды приняли во внимание в качестве смягчающих ответственность.
Суды первой и апелляционной инстанций правильно установили обстоятельства дела, всесторонне, полно и объективно исследовали все документы и дали им надлежащую правовую оценку.
Доводы подателя жалобы, не согласного с произведенной судами правовой оценкой фактических обстоятельств дела, не свидетельствуют о наличии предусмотренных частью 3 статьи 288.2 АПК РФ оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Нарушений судом первой и апелляционной инстанций норм процессуального права, являющихся в соответствии с части 4 статьи 288 АПК РФ основаниями для безусловной отмены судебных актов, кассационной инстанцией не установлено.
Принимая во внимание изложенное, оснований для отмены судебных актов судов первой и апелляционной инстанций, и удовлетворения кассационной жалобы, не имеется.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 частью 1 статьи 287, статьями 288.2, 289 АПК РФ, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 08.04.2020 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 23.06.2020 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-968/2020 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и не подлежит обжалованию в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в силу части 3 статьи 291.1 АПК РФ.
Судья Малышева И.А.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
