Дата принятия: 13 января 2020г.
Номер документа: Ф03-5956/2019, А51-14172/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 января 2020 года Дело N А51-14172/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 09 января 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 января 2020 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи: Н.В. Меркуловой
судей: Т.Н. Никитиной, Л.М. Черняк
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная компания "Цзисинь": представитель не явился;
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Приморскому краю: представитель не явился;
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная компания "Цзисинь"
на решение от 28.08.2019, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2019
по делу N А51-14172/2019 Арбитражного суда Приморского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" (ОГРН 1022500866497, ИНН 2511041610, адрес: 692519, Приморский край, г. Уссурийск, ул. Коммунальная, 5Б)
к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 9 по приморскому краю (ОГРН 1042502167278, ИНН 2511015850, адрес: 692519, Приморский край, г. Уссурийск, ул. Чичерина, 93)
об отмене постановлений от 20.06.2019 о привлечении к административной ответственности.
Общество с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" (далее - общество, ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь") обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Приморскому краю (далее - инспекция, Межрайонная ИФНС России N 9 по Приморскому краю) о признании незаконными и отмене постановлений от 20.06.2019 NN 25111916101517700004, 25111916101952500004, 25111916102200800004, 25111916102168200004 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением Арбитражного суда Приморского края от 28.08.2019, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2019, обществу в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" просит Арбитражный суд Дальневосточного округа решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить. Заявитель жалобы считает, что в действиях общества отсутствует состав вмененного правонарушения. В обоснование своей позиции ссылается на то, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме. Общество не согласилось с выводом судов об отсутствии оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ. Ссылается на судебную практику.
Инспекция против доводов общества в письменном отзыве возражает, просит обжалуемые акты оставить без изменения.
ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь", Межрайонная ИФНС России N 9 по Приморскому краю, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе с учетом размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет, явку своего представителя в суд не обеспечили, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не явилось препятствием для рассмотрения кассационной жалобы.
Арбитражный суд Дальневосточного округа, исследовав материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, соответствие выводов арбитражных судов о применении норм права установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, приходит к следующему.
При рассмотрении данного дела судами установлено, что в период с 01.06.2017 по 31.07.2017 налоговым органом проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которой установлено, что между ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" (работодатель) и гражданами КНР и КНДР заключены трудовые договоры, согласно которым иностранные граждане приняты в организацию на работу с определением по каждой должности должностных окладов и надбавок к нему.
Из пункта 4.2 трудовых договоров следует, что заработная плата выплачивается работнику 2 раза в месяц: 15-го и 30-го числа каждого месяца; работник получает зарплату в кассе предприятия либо на лицевой счет в банке.
По информации, представленной Управлением по вопросам миграции УМВД России по Приморскому краю от 30.05.2018 N 25/6297, следует, что иностранные граждане (работники по трудовым договорам) не имеют вида на жительство в Российской Федерации и в силу положений пунктов 6, 7 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" являются нерезидентами.
Во исполнение обязательств по трудовому договору обществом иностранным гражданам-работникам: 27.06.2017 из кассы ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" выплачена заработная плата за июнь 2017 года в наличной форме в общей сумме 13 438 руб. 74 коп., что подтверждается платежными ведомостями от 27.06.2017 NN ЦЗ000000188, ЦЗ000000187, ЦЗ000000186; 30.06.2017 из кассы общества выплачена заработная плата за июнь 2017 года в наличной форме в общей сумме 680 550 руб., что подтверждается платежными ведомостями от 30.06.2017 NN ЦЗ000000190, ЦЗ000000191, ЦЗ000000192, ЦЗ000000195, ЦЗ000000193, ЦЗ000000196, ЦЗ000000197, ЦЗ000000198, ЦЗ000000199; 28.07.2017 из кассы ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" выплачена заработная плата за июнь 2017 года в наличной форме в общей сумме 820 338 руб. 04 коп., что подтверждается платежными ведомостями от 28.07.2017 NN ЦЗ000000218, ЦЗ000000219, ЦЗ000000220, ЦЗ000000221, ЦЗ000000223, ЦЗ000000224, ЦЗ000000225, ЦЗ000000226, ЦЗ000000229, ЦЗ000000230, ЦЗ000000231, ЦЗ000000232, ЦЗ000000233, ЦЗ000000234.
По факту выявленных в ходе проведения проверки нарушений валютного законодательства налоговым органом составлены протоколы от 17.06.2019 NN 25111916101517700002, 25111916101952500002, 25111916102200800002, N 25111916102168200002 об административном правонарушении и 20.06.2019 вынесены постановления NN 25111916101517700004, 25111916101952500004, 25111916102200800004, 25111916102168200004, которыми общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, назначены административные наказания в виде административных штрафов, размер которых снижен ниже низшего предела, установленного санкцией указанной статьи, в сумме 10 079 руб. 06 коп., 255 206 руб. 25 коп., 307 626 руб. 77 коп., 536 776 руб. 49 коп.
Суды предыдущих инстанций, признавая постановления налогового органа законными и обоснованными, правомерно исходили из следующего.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) предусмотрено, что к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Из материалов дела следует, что ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь", являющееся резидентом, совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов денежных средств в валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке.
Проверяя соответствие указанных действий требованиям валютного законодательства, суды учли, что права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.
Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
Признав факт совершения обществом валютных операций в виде выдачи иностранным работникам заработной платы минуя банковский счет в уполномоченном банке доказанным, что образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и свидетельствует о наличии в действиях общества признаков объективной стороны указанного правонарушения, применив положения части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, суды признали ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" виновным в совершении вмененных нарушений.
В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявило должную степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.
Доказательств, подтверждающих отсутствие у общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.
При назначении административного наказания инспекция, определив минимальный размер наказания по каждому правонарушению в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, применила положения части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ и снизила размер штрафа по каждому правонарушению в два раза.
Частью 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ предусмотрено, что при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 данной статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II КоАП РФ.
Поскольку правовые основания для снижения размера штрафа более чем в два раза административным органом и судами не установлены, административное наказание назначено ООО "Торгово-промышленная компания "Цзисинь" с учетом принципов законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности, доводы кассационной жалобы в этой части являются несостоятельными.
Ссылаясь на отсутствие нарушений со стороны общества требований трудового законодательства в части обязанности работодателя выплатить заработную плату своему работнику независимо от открытия работником счета в кредитном учреждении, заявитель жалобы не учел следующее.
Согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона N 173-ФЗ, и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям валютного законодательства.
Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежали специальные нормы Федерального закона N 173-ФЗ.
Ссылки заявителя кассационной жалобы на судебную практику в подтверждение своих доводов не могут быть приняты, так как судебные акты по указанным делам основаны на иных фактических обстоятельствах и объеме доказательств, оцениваемых судами в каждом деле в совокупности и взаимосвязи.
Отклоняя доводы общества о том, что судами не были учтены положения статьи 2.9 КоАП РФ в целях освобождения общества от ответственности ввиду малозначительности совершенного правонарушения, суд кассационной инстанции учитывает, что в соответствии с абзацем 4 пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" оценка вывода арбитражного суда первой и (или) апелляционной инстанции о наличии или отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям исходя из совершенного лицом правонарушения и, как следствие, о возможности или невозможности квалификации такого правонарушения как малозначительного с учетом положений статей 286 и 287 АПК РФ не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции.
Учитывая, что суды предыдущих инстанций верно применили нормы материального права и не допустили нарушений норм процессуального права, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены или изменения обжалуемых по делу судебных актов.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 28.08.2019, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2019 по делу N А51-14172/2019 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Н.В. Меркулова
Судьи Т.Н. Никитина
Л.М. Черняк
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
