Дата принятия: 03 ноября 2021г.
Номер документа: Ф03-5780/2021, А51-657/2021
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 ноября 2021 года Дело N А51-657/2021
Резолютивная часть постановления объявлена 27 октября 2021 года.
Полный текст постановления изготовлен 03 ноября 2021 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи: Н.В. Меркуловой
судей: Л.М. Черняк, И.В. Ширяева
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Ойл-Компакт": представитель не явился;
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Приморскому краю: Миронова Д.В., представитель по доверенности от 11.01.2021 N 11-17/14; Криволап О.В., представитель по доверенности от 09.02.2021 N 11-17/20;
рассмотрев в судебном заседании, проведенном в режиме онлайн, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Ойл-Компакт"
на решение от 22.04.2021, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2021
по делу N А51-657/2021 Арбитражного суда Приморского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Ойл-Компакт" (ОГРН 1022501803246, ИНН 2537028981, адрес: 690012, Приморский край, г. Владивосток, ул. Калинина, д. 239),
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Приморскому краю (ОГРН 1042504383228, ИНН 2540010720, адрес: 690080, Приморский край, г. Владивосток, ул. Сахалинская, 3в)
об отмене постановления
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Ойл-Компакт" (далее - общество, ООО "Ойл-Компакт") обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Приморскому краю (далее - административный орган, инспекция, Межрайонная ИФНС России N 1 по Приморскому краю) от 04.12.2020 N 25372026800019800009 по делу об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), а также о прекращении административного преследования.
Решением Арбитражного суда Приморского края от 22.04.2021, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2021, обществу в удовлетворении заявленного требования отказано.
Ссылаясь в кассационной жалобе на неправильное применение судами норм материального права, несоответствие выводов, содержащихся в решении и постановлении, фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам, ООО "Ойл-Компакт" просит Арбитражный суд Дальневосточного округа принятые по делу судебные акты отменить.
Общество считает, что применение санкций за осуществление незаконных валютных операций находится вне компетенции органа валютного контроля, так как подлежит рассмотрению в рамках уголовного процесса. Полагает, что выводы судов о доказанности факта совершения административного правонарушения основаны на доказательствах, полученных с нарушением действующего законодательства. Приводит доводы о неправильном определении размера административного штрафа, превышении органом валютного контроля полномочий и нарушении судами норм процессуального права.
Инспекция в отзыве на кассационную жалобу возражала против ее удовлетворения, просила обжалуемые судебные акты оставить без изменения.
В заседании суда кассационной инстанции представители административного органа просили жалобу отклонить.
ООО "Ойл-Компакт", надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе с учетом размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда, явку своего представителя в суд не обеспечило, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не явилось препятствием для рассмотрения кассационной жалобы.
Арбитражный суд Дальневосточного округа, проверив в порядке, установленном главой 35 АПК РФ, правильность применения судами норм материального и процессуального права, соответствие выводов арбитражных судов установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, приходит к следующему.
При рассмотрении данного дела судами установлено, что инспекцией на основании поручения от 14.07.2020 N 253720200051002 в отношении общества проведена проверка по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.10.2018 по 20.12.2019, по результатам которой составлен акт от 24.09.2020 N 253720200051004.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО "Ойл-Компакт" как судовладелец (страхователь) с целью страхования корпусов и машинного оборудования на судах "Эгвекинот" (ИМО: 7912044, класс РМРС, флаг Россия), "Чукотка+" (ИМО: 7927960, класс РМРС, флаг Россия) оформлены страховые полисы от 21.12.2017 N 20182542НМ, от 10.01.2019 N 20192542НМ и дополнения к ним N 20182519А, от 02.04.2018 N 20182519В, от 29.04.2019 N 20192519А.
Страховщиком выступила компания "HYDOR AS", которая контролируется финансовым надзорным органом (FSA) Норвегии и является МГУ (Генеральным управляющим страховщиком) Ллойда. Представителем компании "HYDOR AS" является Мочалин А.Л..
На основании сведений, полученных в ходе проверки, административным органом установлено, что ООО "Ойл-Компакт" через компанию "SALAIR LIMITED" (ОАЭ) перечислило в адрес компании "HYDOR AS" денежные средства за оказанные услуги по страхованию судов "Эгвекинот", "Чукотка+".
Из материалов дела следует, что за период с 01.10.2018 по 31.12.2019 ООО "Ойл-Компакт" в адрес компании "SALAIR LIMITED" перечислило денежные средства на общую сумму 295 387, 50 долл. США (19 348 598 руб. 27 коп.). Перечисление денежных средств на реквизиты "SALAIR LIMITED" происходило как в рамках УНК, так и без постановки на учет УНК на основании инвойсов от 21.12.2017 N IN V20182542HM, от 02.04.2018 N IN V20182519A, от 02.04.2018 N IN V20182519B, от 02.12.2019 N IN V20192519А.
Между тем компания "SALAIR LIMITED" из полученных от общества средств в адрес компании "HYDOR AS" перечислило всего 78 270, 33 долларов США (5 109 279 руб. 23 коп.).
Таким образом, разница сумм денежных средств, перечисленных ООО "Ойл-Компакт" в адрес компании "SALAIR LIMITED", и денежных средств, перечисленных компанией "SALAIR LIMITED" в адрес компании "HYDOR AS", составила: по полису от 21.12.2017 N 20182542НМ - 20 625, 5 долл. США; по полису от 02.04.2018 N 20182519 - 18 591,67 долл. США; по полису от 10.01.2019 N 20192542НМ - 160 500 долл. США; по полису от 29.04.2019 N 20192519 - 17 400 долл. США. Общая сумма составила 217 117,17 долл. США.
Согласно сведениям, представленным компанией "HYDOR AS", стоимость страхования судов за период с 01.10.2018 по 20.12.2019 составила 78 270, 33 долл. США. Денежные средства получены компанией "HYDOR AS" от компании "SALAIR LIMITED" (оплата за ООО "Ойл-Компакт") за фактически оказанные услуги страхования в полном объеме. При этом с расчетного счета N 40702810900100007938, открытого в ПАО СКБ Приморья "ПРИМСОЦБАНК", ООО "Ойл-Компакт" за период с 01.10.2018 по 20.12.2019 в адрес компании "SALAIR LIMITED" перечислено 295 387,50 долл. США, перечисление 217 117,17 долл. США (14 239 319 руб. 04 коп.) заявитель не обосновал.
Поскольку обществом денежные средства в сумме 217 117, 17 долл. США в Российскую Федерацию не были возвращены, инспекция пришла к выводу о нарушении обществом подпункта 2 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).
Усмотрев в действиях общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, административный орган составил протокол об административном правонарушении от 24.09.2020 N 25372026800019800002.
По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией вынесено постановление от 04.12.2020 N 25372026800019800009 о привлечении ООО "Ойл-Компакт" к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 9 157 863 руб.47 коп.
Общество, полагая, что постановление от 04.12.2020 N 25372026800019800009 не отвечает требованиям закона и нарушает его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленного требования, судебные инстанции правомерно руководствовались следующим.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона о валютном регулировании, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Федерального закона N 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с указанным Федеральным законом.
Исчерпывающий перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, установлен статьей 12 Федерального закона N 173-ФЗ.
Поскольку данный перечень является закрытым, зачисление денежных средств на счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации, по иным основаниям не допустимо, расценивается как валютная операция, осуществляемая с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, то есть является незаконной валютной операцией.
Материалами дела подтверждается, что между обществом и компанией "HYDOR AS" (Норвегия) сложились взаимоотношения в рамках оформленных страховых полисов от 21.12.2017 N 20182542НМ, от 10.01.2019 N 20192542НМ и дополнения к ним от 02.04.2018 NN 20182519А, 20182519В, от 29.04.2019 N 20192519А, в связи с этим общество обязано перечислить в адрес компании "HYDOR AS" через компанию "SALAIR LIMITED" денежные средства (страховую премию) в сумме 78 270, 33 долл. США., что подтверждается страховыми полисами, документами, предоставленными ПАО СКБ Приморья "Примсоцбанк", через который проходили спорные платежи, а также ответом представителя компании HYDOR AS Мочалиным А.Л. (от 06.07.2020 N 19455).
Указанная сумма компанией "SALAIR LIMITED" перечислена компании "HYDOR AS" за фактически оказанные обществу услуги страхования.
Между тем обществом в адрес компании "SALAIR LIMITED", которая не является агентом компании "HYDOR AS", через кредитное учреждение, находящееся за пределами Российской Федерации, переведены денежные средства в иностранной валюте в размере 295 387, 5 долларов США. Документы, обосновывающие перечисление 217 117, 17 долл. США, то есть свыше стоимости услуг страхования, в адрес нерезидента - компании "SALAIR LIMITED", обществом в материалы дела не представлены.
Кроме того, судами помимо перечисления денежных средств в большем размере, чем предусмотрено в рамках страховых взаимоотношений между ООО "Ойл-Компакт" и компанией "HYDOR AS", установлено, что полис от 10.01.2019 N 20192542HM, представленный обществом, не соответствуют экземпляру страховщика "HYDOR AS" - в документе отражено страхование двух судов вместо одного, также содержание иных позиций полиса не соответствует данным полиса страховщика.
Таким образом, судами выявлено, что при постановке на учет указанного полиса в ПАО СКБ Приморья "Примсоцбанк" представлены документы, содержащие недостоверные сведения относительно количества судов, что повлекло за собой незаконное, документально не подтвержденное, перечисление денежных средств в размере 180 000 долл. США на счета нерезидента - компании "SALAIR LIMITED". Поскольку компанией "HYDOR AS" признано получение по указанному плюсу 19 500 долларов США, инспекцией для целей исчисления штрафа признана необоснованной сумма 160 500 долларов США.
При таких обстоятельствах, установив факт представления ООО "Ойл-Компакт" в уполномоченный банк документов с завышением стоимости страхования на сумму 185 966, 67 долл. США (12 210 484 руб. 6 коп.) с целью перечисления в адрес компании "SALAIR LIMITED" (в отношении остальной суммы срок давности привлечения за совершение незаконных валютных операций истек), а также отсутствия документального обоснования подтверждения услуг на сумму 185 966,67 долл. США, оказанных компанией "SALAIR LIMITED", суды пришли к верному выводу о совершении ООО "Ойл-Компакт" незаконной валютной операции на сумму 185 966,67 долл. США.
Судами на основании исследования и оценки имеющихся доказательств сделан правильный вывод о наличии в действиях общества объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (статья 2.1 КоАП РФ).
Вина общества в совершении вмененного ему административного правонарушения установлена судами и подтверждена материалами дела.
Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у общества реальной возможности для соблюдения обязательных требований законодательства, а также того, что обществом были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение нарушений действующего законодательства, материалы дела не содержат.
Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено.
С учетом изложенного, вывод судов о наличии в действиях (бездействии) общества всех элементов состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является обоснованным, соответствующим установленным обстоятельствам и имеющимся доказательствам.
Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности не установлено, срок давности привлечения общества к ответственности соблюден.
Оснований для применения положений статьи 2.9, 4.1.1 КоАП РФ суды не выявили.
Проверка проведена административным органом в соответствии с требованиями Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, а также на основании части 1 статьи 23 Закона о валютном регулировании. Нарушений при проведении проверки судами не выявлено.
При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций пришли к верному выводу о законности постановления инспекции по делу об административном правонарушении от 04.12.2020 N 25372026800019800009, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в сумме 9 157 863 руб. 47 коп.
Вопреки заявленным в кассационной жалобе доводам судами правильно квалифицированы действия общества как незаконная валютная операция, за совершение которой в отношении юридического лица предусмотрена административная ответственность.
Факт совершения правонарушения подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, допустимость и достоверность которых никаких сомнений у судов в своей совокупности не вызвали, они признаны достаточными для установления всех юридически значимых обстоятельств, непротиворечивы и согласуются друг с другом.
Заявляя в суде округа о недостоверности имеющихся в материалах дела доказательств, общество не учло, что вопрос достоверности, относимости, допустимости и взаимной связи доказательств разрешается судом первой инстанции в каждом конкретном случае, исходя из обстоятельств дела, при этом определение круга допустимых и относимых доказательств входит в круг вопросов, рассмотрение которых не относится к компетенции суда, рассматривающего дело в порядке кассационного производства.
Размер примененного наказания определен правильно и не превышает размер санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Все доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом исследования и тщательного рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую правовую оценку и обоснованно отклонены судами по мотиву неосновательности, поскольку при проверке материалов дела не нашли своего подтверждения. При этом судебными инстанциями со ссылкой на имеющиеся в деле документы подробным образом аргументированы сделанные выводы.
Судом кассационной инстанции не установлены существенные нарушения судами норм материального и (или) процессуального права, которые бы повлияли на исход дела, в том числе являющиеся безусловными основаниями для отмены судебных актов в соответствии с частью 4 статьи 288 АПК РФ.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 22.04.2021, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2021 по делу N А51-657/2021 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Н.В. Меркулова
Судьи Л.М. Черняк
И.В. Ширяев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
