Дата принятия: 22 сентября 2021г.
Номер документа: Ф03-4883/2021, А51-19429/2020
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 сентября 2021 года Дело N А51-19429/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 15 сентября 2021 года.
Полный текст постановления изготовлен 22 сентября 2021 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи Филимоновой Е.П.
судей Меркуловой Н.В., Никитиной Т.Н.
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью морское агентство "Фарватер": Волкова Е.С., представитель по доверенности от 24.07.2019;
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Приморскому краю: Сидоренко Л.М., представитель по доверенности от 14.01.2021; Миронова Д.В., представитель по доверенности от 11.01.2021
рассмотрев в проведенном с использованием систем видеоконференц-связи судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью морское агентство "Фарватер"
на решение от 19.04.2021, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2021
по делу N А51-19429/2020 Арбитражного суда Приморского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью морское агентство "Фарватер" (ОГРН 1172536026002, ИНН 2540229350, адрес: 690003, Приморский край, г. Владивосток, ул. Верхнепортовая, 20/4)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Приморскому краю (ОГРН 1042504383228, ИНН 2540010720, адрес: 690080, Приморский край, г. Владивосток, ул. Сахалинская, 3В)
о признании незаконным постановления
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью морское агентство "Фарватер" (далее - ООО МА "Фарватер", общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Владивостока (переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 14 по Приморскому краю; далее - инспекция, административный орган) о назначении административного наказания от 23.11.2020 N 25402027500018200008, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 1 017 292 руб. (с учетом принятых судом уточнений).
Решением суда от 19.04.2021, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2021, в удовлетворении требований общества отказано.
В кассационной жалобе общество и его представитель в судебном заседании просят отменить решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда, ссылаясь на неполное исследование судами материалов дела и фактических обстоятельств. Указывает, что в отношениях по ремонту судна ООО МА "Фарватер" выступало как агент, но не как собственник имущества; ремонт судна осуществлялся за счет денежных средств судовладельца, но не общества. Приводит доводы о реальности произведенного ремонта судна. По мнению заявителя кассационной жалобы, суды не дали должной оценки всем представленным обществом доказательствам и заявленным доводам в совокупности.
Административный орган в отзыве на кассационную жалобу, а также его представители против доводов общества возражают, просят принятые по делу судебные акты оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Судебное заседание проведено путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Приморского края.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на неё, заслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права, Арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Судами установлено, что инспекцией проведена проверка по вопросу соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации, о чем составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства от 08.10.2020 N 254020190032010.
В ходе проверки административным органом установлено, что ООО МА "Фарватер" (заказчик) заключило внешнеторговый контракт от 15.02.2019 с компанией "Sun-Ocean Ship Trading Co., Limited", Гонконг (подрядчик) на ремонт судна т/х "Elduga".
По условиям контракта от 15.02.2019 заказчик заказывает, а компания подрядчика принимает заказ на ремонт судна M/V "Elduga" ИМО 8907254.
Стоимость ремонта судна согласно указанному контракту составляет 400 000 долларов США, срок выполнения обязательств до 31.12.2019.
В соответствии с пунктом 3.5 контракта от 15.02.2019 дата начала ремонта судна считается дата подписания акта приемки в ремонт судна представителями заказчика и подрядчика. Датой окончания ремонта является дата подписания приемо-сдаточного акта сдачи из ремонта судна.
В разделе 6 контракта от 15.02.2019 указано, что оплата за ремонт судна производится в долларах США. Авансовый платеж в сумме 200 000 долларов США должен быть переведен и поступить на банковский счет подрядчика в течение 3-х банковских дней до даты постановки судна в судоремонтный завод подрядчика. Окончательный платеж производится после завершения всех ремонтных работ и должен быть переведен и поступить на банковский счет подрядчика в течение 20 банковских дней, после подписания сторонами приемо-сдаточного акта сдачи из ремонта судна.
Согласно пункту 6.2.1 контракта от 15.02.2019 в случае, если подрядчик не окажет ремонтные работы, авансовый платеж подлежит возврату не позднее 180 календарных дней от даты совершения авансового платежа.
В соответствии с дополнительным соглашением от 12.06.2019 к контракту от 15.02.2019 стороны договорились читать пункт 3.2 контракта в следующей редакции "судно будет подано в ремонт подрядчику в период с 01.03.2019 по 01.08.2019. Срок выполнения ремонтных работ составляет 170 календарных дней. О приходе судна заказчик должен заранее информировать подрядчика письмом не менее чем за 15 календарных дней".
05.03.2019 в целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением данный контракт поставлен резидентом на учет в АО "ББР Банк" (филиале в г. Владивосток), которому присвоен уникальный номер контракта (УНК) 19030002/2929/0001/4/1.
Заявлением на перевод от 05.03.2019 N 12 в рамках контракта от 15.02.2019 в адрес компании "Sun-Ocean Ship Trading Co., Limited" обществом переведено 102 000 долларов США.
Согласно акту приемки судна в ремонт от 02.07.2019 судно т/х "Elduga" ИМО 8907254 принято подрядчиком 02.07.2019 для осуществления ремонтных работ в соответствии с контрактом от 15.02.2019. Указанный акт составлен и подписан в г. Масан, Южная Корея, суперинтендантом Мутовиным С.А. и капитаном судна Вязовым В.И., с одной стороны, и компанией "Sun-Ocean Ship Trading Co., Limited" в лице директора Jiang Guidong, с другой стороны.
В ходе проверки административным органом установлено, что ремонт судна "Elduga" ИМО 8907254 по контракту от 15.02.2019 фактически не осуществлялся.
В связи с этим налоговый орган пришел к выводу о том, что контракт от 15.02.2019 имеет признаки фиктивности, подложности и заключен с целью вывода денежных средств за пределы Российской Федерации.
Поскольку ремонтные работы иностранным контрагентом фактически не производились, у общества возникла обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 102 000 долларов США, уплаченных нерезиденту за невыполненные работы.
Обществом указанные денежные средства не возвращены, что является нарушением подпункта 2 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).
Налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении от 08.10.2020 N 25402027500018200003.
По результатам рассмотрения материалов административного дела вынесено постановление от 23.11.2020 N 25402027500018200008 о назначении административного наказания, которым общество привлечено к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1 017 292 руб.
Не согласившись с указанным постановлением ООО МА "Фарватер" обратилось в арбитражный суд.
Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Частью 2 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации. Соответственно в иных случаях, не подпадающих под перечень, указанный в части 2 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ, денежные средства должны быть возвращены на счета резидента в уполномоченном банке (банке паспорта сделки).
Судами установлено, что в соответствии с условиями контракта от 15.02.2019 общество произвело перечисление денежных средств (авансового платежа) в адрес иностранного партнера в общей сумме 102 000 долларов США.
Судно M/V "Elduga" ИМО 8907254 по документам, представленным обществом, находилось в ремонте с 02.07.2019 по 15.07.2019 в г. Масан, Южная Корея.
Между тем, из ответов ФГБУ "Администрация морских портов Приморского края и Восточной Арктики" от 29.11.2019 N 9/5807, Пограничного управления по Приморскому краю от 19.12.2019 N 21/70313/2-9655, Владивостокской таможни от 21.02.2020 N 17-43/07431 и от 30.03.2020 N 04-04-19/1435 на запросы инспекции, а также данных интернет-ресурса "Судозаходы в порты РФ" (https://portcall.marinet.ru/table), следует, что указанное судно в период с 02.07.2019 по 15.07.2019 использовалось в целях перевозки грузов и не могло находиться на ремонте на судоремонтном заводе нерезидента, как указано в акте приемке судна, оформленном к контракту от 15.02.2019.
Тщательно проанализировав представленные обществом и административным органом доказательства и заявленные ими доводы, поскольку материалами дела подтверждается и не опровергнуто заявителем кассационной жалобы, что ремонтные работы в отношении спорного судна по контракту от 15.02.2019 иностранным контрагентом на сумму 102 000 долларов США произведены не были, а возврат денежных средств в указанном размере, уплаченных нерезиденту, в Российскую Федерацию заявителем не обеспечен, суды сделали вывод о наличии в действиях общества объективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.
Доводы ООО МА "Фарватер" о том, что оно действовало как агент, а ремонт судна осуществлялся за счет денежных средств судовладельца были предметом подробной оценки судов и мотивированно отклонены.
Как установлено судами по материалам дела, обществом не представлены документы, на основании которых можно сделать однозначный вывод о том, что денежные средства в размере 102 000 долларов США были переведены именно по поручению судовладельца "Dolsy Cerporation LP".
Проверяя по правилам статьи 2.1 КоАП РФ наличие вины во вмененном правонарушении, суды установили, что обществом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований валютного законодательства, объективных причин, препятствовавших соблюдению вышеназванных норм и правил, не выявлено.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам главы 7 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, с учетом установленных фактических обстоятельств, судебные инстанции пришли к обоснованному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ. Имеющиеся в деле доказательства судами обеих инстанций признаны допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания общества виновным в совершении вменяемого ему административного правонарушения.
Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.
Оснований для применения положений статей 2.9, 4.1.1 КоАП РФ судебными инстанциями не выявлено.
Административный штраф назначен обществу в минимальном размере, установленном санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, основаны на неверном толковании действующего законодательства, не опровергают выводы судов, свидетельствуют о несогласии общества с той оценкой, которую суды дали фактическим обстоятельствам, и подлежат отклонению, поскольку направлены на переоценку представленных в дело доказательств, что противоречит положениям статьи 286 АПК РФ.
Выводы судебных инстанций в соответствии со статьей 71 АПК РФ сделаны на основе полного и всестороннего исследования доказательств по делу, с правильным применением норм материального права. Нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены судебных актов, кассационной инстанцией не установлено.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 19.04.2021, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2021 по делу N А51-19429/2020 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Е.П. Филимонова
Судьи Н.В. Меркулова
Т.Н. Никитина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
