Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04 декабря 2020 года №Ф03-4208/2020, А73-18600/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 4 декабря 2020 года Дело N А73-18600/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 03 декабря 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 04 декабря 2020 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи Луговой И.М.,
судей Михайловой А.И., Никитиной Т.Н.,
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Меридиан" - Кошкарева А.В., представитель по доверенности б/н от 12.01.2016;
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска - Харитонова М.Н., представитель по доверенности от 10.01.2020 N 19-20/00255; Краденых Р.Г., представитель по доверенности от 10.01.2020 N 19-20/00256;
от учредителя общества с ограниченной ответственностью "Меридиан" Аникиева Юрия Владимировича - представитель не явился;
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю - Кобякова П.В., представитель по доверенности от 13.01.2020 N 04-28/000197;
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Меридиан"
на решение от 25.05.2020, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2020
по делу N А73-18600/2019 Арбитражного суда Хабаровского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Меридиан" (ОГРН 1152720002192, ИНН 2708002143, адрес: 682571, Хабаровский край, Аяно-Майский р-он, с. Аян, ул. Новая, 41, 5)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска (ОГРН 1042700263396, ИНН 2724022154, адрес: 680021, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Станционная, 18)
третьи лица: Учредитель общества с ограниченной ответственностью "Меридиан" Аникиев Юрий Владимирович, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю (ОГРН 1042700094910, ИНН 2720025002, адрес: 680007, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Олега Кошевого, 3)
о признании незаконными действий; об обязании исключить запись
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Меридиан" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее - регистрирующий орган, инспекция) о признании незаконными действий по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи от 10.07.2019 N 219272432259 о принятии регистрирующим органом решения о предстоящем исключении ООО "Меридиан" из ЕГРЮЛ, об обязании инспекции исключить из ЕГРЮЛ запись от 10.07.2019.
К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: учредитель ООО "Меридиан" Аникиев Юрий Владимирович, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю).
Решением суда от 25.05.2020, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2020, в удовлетворении требований отказано.
Не согласившись с принятыми судебными актами, общество обратилось в Арбитражный суд Дальневосточного округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Общество в жалобе и его представитель в судебном заседании суда округа, настаивают, что судебные акты по настоящему делу незаконны, так как в его основу положены надлежащим образом не подтвержденные факты, а именно: Аникиев Ю.В. не был надлежащим образом уведомлен о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе и учредителе (руководителе); инспекцией в установленном порядке не проводились проверочные мероприятия, указанные в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ, Закон о государственной регистрации). Кроме того, податель жалобы утверждает, что судами не принято во внимание наличие доказательств фактического осуществление деятельности со стороны ООО "Меридиан" (отсутствие нарушения сроков подачи налоговой отчетности, письмо отделения ПФР в адрес работника общества о предоставлении в отношении него сведений за 4 квартал 2018).
Представители инспекции в судебном заседании, а также в отзыве на кассационную жалобу не согласились с её доводами, просят обжалуемые судебные акты оставить в силе как законные и обоснованные.
Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю в отзыве и её представитель в суде округа доводы общества полагали несостоятельными, судебные акты подлежащими оставлению без изменений.
Аникиев Юрий Владимирович отзыв на кассационную жалобу не представил, извещеный надлежащим образом о начале судебного процесса с его участием, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил, что в силу части 3 статьи 284 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в их отсутствие.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального права и соблюдение норм процессуального права, суд кассационной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для её удовлетворения.
Судами из материалов дела установлено, что ООО "Меридиан" зарегистрировано в качестве юридического лица 24.09.2015 с указанием в качестве учредителя и руководителя Аникиева Ю.В., о чем в ЕГРЮЛ регистрирующим органом внесены соответствующие записи. В качестве адреса (место нахождения) общества в ЕГРЮЛ значится: 682571, Хабаровский край, Аяно-Майский район, с. Аян, ул. Новая, д. 41, кв. 5.
08.10.2018 регистрирующим органом на основании заявления заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю (форма N Р34002) в ЕГРЮЛ была внесена запись за ГРН 2182724492674 о недостоверности сведений об адресе ООО "Меридиан", об учредителе и руководителе общества Аникиеве Ю.В.
08.07.2019 инспекцией принято решение N 2733 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО "Меридиан".
10.07.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись за ГРН 2192724322591 о принятии регистрирующим органом решения о предстоящем исключении ООО "Меридиан" из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности.
Общество, не согласившись с действиями инспекции по внесению 10.07.2019 в ЕГРЮЛ записи о принятии регистрирующим органом решения о предстоящем исключении ООО "Меридиан" из ЕГРЮЛ, обратилось с заявлением в арбитражный суд, который отказал в удовлетворении требований, придя к выводу о законности и обоснованности оспариваемых действий инспекции.
Выводы суда первой инстанции поддержаны апелляционным судом.
Суд округа соглашается с судами, которые приняли во внимание следующее.
В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон N 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.
Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона N 149-ФЗ), который означает, что документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр.
Согласно пункту 2 статьи 51 ГК РФ данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Законом о государственной регистрации.
В силу подпунктов "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона о государственной регистрации в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.
Как определено в пункте 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации, проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; проведения осмотра объектов недвижимости; привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.
Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.
Пунктом 4 Оснований и Порядка установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.
Из материалов дела усматривается, что основанием для принятия инспекцией решения от 08.07.2019 N 2733 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО "Меридиан" послужило наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности, а именно: записи от 08.10.2018 о недостоверности сведений об адресе ООО "Меридиан", об учредителе и руководителе Аникиеве Ю.В.
Суды установили, что раннее Арбитражным судом Хабаровского края было рассмотрено дело N А73-4531/2019 по заявлению ООО "Меридиан" к инспекции, к Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю о признании незаконными действий регистрирующего органа по внесению в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности сведений в отношении ООО "Меридиан", об обязании инспекции исключить из ЕГРЮЛ запись от 08.10.2018, о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю по отказу в приеме налоговой и бухгалтерской отчетности.
Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 29.07.2019 по делу N А73-4531/2019 установлено, что основанием для внесения инспекцией 08.10.2018 в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об адресе ООО "Меридиан", об учредителе и руководителе Аникиеве Ю.В. послужило представленное в регистрирующий орган заявление, поступившее от Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю, а также результаты проведенных ею проверочных мероприятий в отношении общества.
Как установлено судом при рассмотрении дела N А73-4531/2019, Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю в адрес ООО "Меридиан" (682571, Хабаровский край, Аяно-Майский район, с. Аян, ул. Новая, д. 41, кв. 5), который также является местом жительства Аникиева Ю.В., неоднократно направлялись уведомления от 10.04.2018 N 102945, от 18.04.2018 N 103880 о новом порядке применения контрольно-кассовой техники, письма от 07.08.2018 N 106730, от 07.08.2018 N 106774 о необходимости явки в инспекцию для дачи пояснений по вопросу о достоверности сведений о руководителе и адресе юридического лица, указанных при государственной регистрации, а также повестки от 18.07.2018 N 15-1-18/2863, от 19.07.2018 N 15-1-18/2866 о вызове Аникиева Ю.В. в инспекцию на допрос в качестве свидетеля.
Между тем, в назначенное время Аникиев Ю.В. на допрос в инспекцию не явился, запрошенную информацию и пояснения не представил, направленные в адрес общества и Аникиева Ю.В. письма и повестки были возвращены в инспекцию с пометкой "адресат по указанному адресу не проживает".
19.07.2018 Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю в адрес Администрации сельского поселения "Село Аян" (далее - администрация) направила запрос N 47 о предоставлении сведений об имеющемся объекте недвижимости по адресу: ул. Новая, д. 41, во исполнение которого аАдминистрация сообщила, что согласно похозяйственной книге указанный адрес в адресном реестре не существует.
В отдел адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Хабаровскому краю Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю направлен запрос от 19.07.2018 N 15-1-17/015309 о предоставлении информации об адресе регистрации по месту жительства (пребывания) Аникиева Ю.В.
Согласно адресной справке отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Хабаровскому краю от 14.08.2018 N 39/2-4449, Аникиев Ю.В. зарегистрирован по адресу: г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, д. 196, кв. 127.
Однако заявление о направлении корреспонденции по адресу места жительства Аникиевым Ю.В. в Межрайонную ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю не предоставлялось.
21.08.2018 ООО "Меридиан", а также учредителю и руководителю общества Аникиеву Ю.В. инспекцией направлены уведомления N 18-12/34308, N 18-12/34302 о необходимости предоставления достоверных сведений в отношении ООО "Меридиан". При этом указанные уведомления вручены не были, отправлены обратно отправителю.
Поскольку в течение тридцати дней с момента направления уведомлений регистрирующего органа ООО "Меридиан", а также учредитель и руководитель общества Аникиев Ю.В. не представил в регистрирующий орган достоверные сведения в отношении ООО "Меридиан", суд пришел к выводу о том, что регистрирующий орган правомерно внес в ЕГРЮЛ 08.10.2018 запись о недостоверности сведений об адресе ООО "Меридиан", об учредителе и руководителе общества Аникиеве Ю.В.
Также, при рассмотрении дела N А73-4531/2019 судом было учтено, что после обращения общества с заявлением в арбитражный суд Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю дополнительно провела осмотр территорий, помещений по адресу: Хабаровский край, Аяно- Майский район, с. Аян, ул. Новая, д. 41, кв. 5, в ходе которого установлено, что ООО "Меридиан" по указанному адресу не находится, при осмотре улицы установлено, что последний объект недвижимости по этой улице заканчивается номером 23, что было зафиксировано в протоколе осмотра от 28.05.2019 N 1.
Согласно сведениям администрации от 28.05.2019 N 327/2-8 на территории сельского поселения по ул. Новая, последний дом в списке расположен под номером 23.
В соответствии с информацией ОМВД России по Аяно-Майскому району Хабаровского края от 03.06.2019 N 49/652 согласно адресно- справочной картотеки миграционного пункта ОМВД России по Аяно- Майскому району Хабаровского края Аникиев Ю.В. не значится. С заявлениями о регистрации по месту пребывания или месту жительства не обращался, имеются архивные сведения о регистрации по месту жительства с 24.06.1999 по адресу: г.Хабаровск, ул. Тихоокеанская, д.196, кв.127.
Из адресной справки отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Хабаровскому краю от 30.05.2019 N 255 следует, что согласно архивным сведениям регистрационного учета с 24.06.1999 по настоящее время Аникиев Ю.В. зарегистрирован по адресу: г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, д.196, кв. 127.
Из протокола допроса от 20.06.2019 в качестве свидетеля Дударевой Н.Ю. (матери Аникиева Ю.В.), зарегистрированной по адресу: г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, д.196, кв. 127 следует, что квартира по указанному адресу принадлежит ей на праве собственности, Дударева Н.Ю. является единоличным собственником указанной квартиры, в настоящее время с Дударевой Н.Ю. проживает только ее внучка Аникиева П.Ю. Аникиев Ю.В. с ними не проживает, выписался с 29.12.2009, окончательно уехал в 2010 и место жительства его в настоящее время Дударевой Н.Ю. не известно. В собственности объектов недвижимости у Аникиева Ю.В. нет, имеется много кредиторов. В настоящее время никаких сведений о месте работы Аникиева Ю.В. у Дударевой Н.Ю. нет. Как пояснила Дударева Н.Ю., никаких фирм у Аникиева А.В. не имеется, поскольку он занимался мытьем машин.
Также при рассмотрении дела N А73-4531/2019 судом было учтено, что согласно заключению специалиста ООО "Дальневосточный экспертно-юридический центр "Элатея" Быковской Т.М. от 11.07.2019 N 032/П-19, подписи от имени Аникиева Ю.В. в документах: жалобе на действия налоговой инспекции и единого регистрационного центра по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице от 06.02.2019, жалобе на отказ налоговой инспекции в приеме расчета по страховым взносам и сведения о среднесписочной численности работников от 06.02.2019, копии доверенности от 12.01.2016, выданной представителю Кошкаревой А.В., заявлении ООО "Меридиан" в арбитражный суд по делу N А73-4531/2019 не могли быть выполнены Аникиевым Ю.В., так как указанные документы выполнены разными лицами.
Исходя из установленных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что фактическое отсутствие ООО "Меридиан" по адресу места нахождения исполнительного органа общества, отсутствие в селе Аян дома N 41 по ул. Новая, уклонение учредителя и руководителя общества Аникиева Ю.В. от предоставления пояснений и явки в налоговый орган свидетельствуют о недоступности общества для налогового контроля, о недостоверности сведений об учредителе (участнике) юридического лица и единоличном исполнительном органе общества, а также о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) общества.
Таким образом, решением Арбитражного суда Хабаровского края от 29.07.2019 по делу N А73-4531/2019, оставленным без изменения Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2019, Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.12.2019 в удовлетворении требований ООО "Меридиан" было отказано.
В силу части 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица. Данная норма освобождает от доказывания фактических обстоятельств дела, но не исключает их различной правовой оценки, которая зависит от характера конкретного спора.
Данной позиции придерживается Конституционный Суд Российской Федерации, который в определении от 06.11.2014 N 2528-О указал, что в системе действующего правового регулирования предусмотренное частью 2 статьи 69 АПК РФ основание освобождения от доказывания во взаимосвязи с положениями части 1 статьи 64 и части 4 статьи 170 АПК РФ означает, что только фактические обстоятельства (факты), установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, с учетом преюдициально установленных обстоятельств по ранее рассмотренному делу N А73-4531/2019 в котором установлена правомерность действий регистрирующего органа по внесению в ЕГРЮЛ записи от 08.10.2018 о недостоверности сведений об адресе общества, об учредителе и руководителе Аникиеве Ю.В., суды при рассмотрении настоящего спора и оценки доводов общества, по-сути направленных на переоценку раннее установленных вступившим в законную силу судебным актом обстоятельств, пришли к верному выводу о законности принятого регистрирующим органом решения от 08.07.2019 N 2733 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО "Меридиан", а в последующем записи в ЕГРЮЛ от 10.07.2019 о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ.
Также суды проверили и установили, что процедура, связанная с предстоящим исключением ООО "Меридиан", при наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, регистрирующим органом соблюдена.
В связи с чем, правовых оснований для удовлетворения требований общества и признания незаконными оспариваемых действий инспекции, у судов обоснованно не имелось.
На основании изложенного, доводы, приведенные в кассационной жалобе, подлежат отклонению, как направленные на переоценку выводов судов первой и апелляционной инстанций, подтвержденных имеющимися в деле доказательствами, а также преюдициально установленными обстоятельствами.
Поскольку судами при разрешении настоящего дела правильно установлены все имеющие существенное значение для разрешения спора обстоятельства, верно применены нормы материального права, нарушений процессуальных норм, в том числе влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не выявлено, кассационная жалоба - удовлетворению, а судебные акты - отмене, не подлежат.
Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 25.05.2020, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2020 по делу N А73-18600/2019 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья И.М. Луговая
Судьи А.И. Михайлова
Т.Н. Никитина


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка