Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01 июня 2020 года №Ф03-2100/2020, А16-3304/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 1 июня 2020 года Дело N А16-3304/2018
Резолютивная часть постановления объявлена 27 мая 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 01 июня 2020 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи Ширяева И.В.
судей Лесненко С.Ю., Луговой И.М.
при участии: от Коровиной Юлии Борисовны: представитель не явился;
от инспекции Федеральной налоговой службы по городу Биробиджану Еврейской автономной области: Соболева Ю.А., представитель по доверенности от 20.05.2020 N 02/04026;
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по городу Биробиджану Еврейской автономной области
на решение от 16.12.2019, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2020
по делу N А16-3304/2018
Арбитражного суда Еврейской автономной области
по заявлению Коровиной Юлии Борисовны
к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Биробиджану Еврейской автономной области
о признании незаконными действий
УСТАНОВИЛ:
Коровина Юлия Борисовна (далее - Коровина Ю.Б.) обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по городу Биробиджану Еврейской автономной области (ОГРН 1047900053750, ИНН 7901005800, место нахождения: 679000, Еврейская автономная область, г. Биробиджан, ул. Комсомольская, 11А, далее - инспекция, регистрирующий орган) по внесению 14.08.2018 записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) о недостоверности сведений в отношении Коровиной Ю.Б. как об учредителе и руководителе общества с ограниченной ответственностью "Эверест" (далее - ООО "Эверест").
Решением суда от 28.02.2019, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2019, требование Коровиной Ю.Б. удовлетворено, оспариваемые действия инспекции признаны незаконными ввиду их несоответствия Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о государственной регистрации).
Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.08.2019 вышеуказанные судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Еврейской автономной области.
Принятыми при новом рассмотрении решением от 16.12.2019, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2020, требование Коровиной Ю.Б. удовлетворено, оспариваемые действия инспекции признаны незаконными.
Регистрирующий орган, не согласившись с данными судебными актами, ссылаясь на нарушения норм материального права, подал в Арбитражный суд Дальневосточного округа кассационную жалобу, в которой предлагает решение суда от 16.12.2019 и постановление от 06.03.2020 отменить, приняв по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований. Инспекция заявляет о соблюдении процедуры внесения спорной записи в ЕГРЮЛ, приводит доводы о том, что Коровина Ю.Б. является фиктивным учредителем и руководителем ООО "Эверест".
Коровина Ю.Б. в отзыве на кассационную жалобу изложенные в ней доводы отклоняет в полном объеме и просит принятые судебные акты оставить без изменения как законные и обоснованные. Ходатайствовала о рассмотрении кассационной жалобы без ее участия.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, в полном объеме.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не установил оснований к отмене принятых по делу судебных актов.
Судами из материалов дела установлено, что ООО "Эверест" зарегистрировано в качестве юридического лица 20.11.2017 с указанием в качестве учредителя и руководителя Коровиной Ю.Б., о чем в ЕГРЮЛ регистрирующим органом внесены соответствующие записи.
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС по Хабаровскому краю) письмом от 22.05.2018 обратилось в управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области с просьбой провести проверку достоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ в отношении ООО "Эверест" в части адреса организации, его руководителя и учредителя. В обоснование необходимости проверки указано, что Коровина Ю.Б., постоянно проживающая в Хабаровске, является руководителем и учредителем ООО "Эверест", зарегистрированного в Еврейской автономной области, и что применительно к ООО "Пегас" и ООО "Сатурн" в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о Коровиной Ю.Б. как учредителе и руководителе названных юридических лиц.
Данное письмо УФНС по Хабаровскому краю перенаправлено в целях исполнения в адрес инспекции с указанием на представление необходимой информации в срок не позднее 08.06.2018.
Для дачи пояснений по факту достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении ООО "Эверест", регистрирующий орган уведомлениями от 30.05.2018 N 03-46/04816 и 09.07.2018 N 03-46/06002 вызывал Коровину Ю.Б., но последняя по вызовам не явилась.
Письмом от 11.07.2018 N 03-46/06061 инспекция сообщила Коровиной Ю.Б. об установлении факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и руководителе ООО "Эверест", а также на основании пункта 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации предложила Коровиной Ю.Б. представить достоверные сведения.
14.08.2018 в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о Коровиной Ю.Б. как об учредителе и руководителе ООО "Эверест".
Коровина Ю.Б., полагая, что действия регистрирующего органа по внесению указанных выше записей незаконны, настаивая, что она является учредителем и руководителем ООО "Эверест", обратилась с заявлением в арбитражный суд, который при новом рассмотрении дела требование удовлетворил, признал оспариваемые действия инспекции незаконными по мотиву того, что инспекцией не доказан факт недостоверности сведений о Коровиной Ю.Б. как об учредителе и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО "Эверест".
Выводы суда первой инстанции поддержаны апелляционным судом, повторно рассмотревшим дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), с чем соглашается суд округа.
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Законом о государственной регистрации.
В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон N 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.
Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона N 149-ФЗ), который означает, что документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр.
Согласно пункту 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.
В силу подпунктов "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона о государственной регистрации в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.
Как определено в пункте 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; проведения осмотра объектов недвижимости; привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.
Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.
Пунктом 4 Оснований и Порядка установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.
Как следует из буквального толкования приведенных выше положений пункта 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации и пункта 4 Оснований и Порядка, основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ является не только и исключительно получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, но и получение регистрирующим органом иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.
Судами установлено, что мероприятия по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя ООО "Эверест" проводились инспекцией в связи с получением от УФНС по Хабаровскому краю письма от 22.05.2018, в котором содержалась информация о недостоверности записей в ЕГРЮЛ о Коровиной Ю.Б. как об учредителе и руководителе ООО "Пегас" и ООО "Сатурн".
Учитывая изложенное, у регистрирующего органа имелись основания для проведения спорных мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя ООО "Эверест".
В силу положений пункта 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 Закона о государственной регистрации, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.
Действительно, судами подтверждено, что алгоритм действий, обозначенный указанной выше нормой, формально инспекцией соблюден: уведомление о недостоверности направлено в адрес Коровиной Ю.Б. инспекцией 11.07.2018 по результатам проверки, проведенной на основании письма УФНС по Хабаровскому краю от 22.05.2018, а записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО "Эверест" внесены 14.08.2018, то есть за пределами тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности.
Между тем, как обоснованно отметили судебные инстанции, само по себе соблюдение приведенного выше порядка однозначно не свидетельствует о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО "Эверест"; в любом случае инспекция, исходя из имеющихся правовых последствий установления факта недостоверности сведений ЕГРЮЛ, должна документально подтвердить, что Коровина Ю.Б. в действительности не является руководителем и учредителем ООО "Эверест".
Суды, исследовав и оценив в порядке главы 7 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, подтверждающие статус Коровиной Ю.Б. в ООО "Эверест", в частности, решение от 14.11.2017 N 1 об учреждении ООО "Эверест", о назначении генерального директора, документы, подтверждающие ведение хозяйственной деятельности от имени ООО "Эверест", подписанные Коровиной Ю.Б., мотивированно установили, что именно Коровина Ю.Б. является руководителем и учредителем ООО "Эверест", а не какое-либо иное лицо.
В этой связи, поскольку инспекцией не был доказан факт недостоверности сведений о Коровиной Ю.Б. как об учредителе и руководителе ООО "Эверест", судебные инстанции обоснованно признали незаконными оспариваемые действия регистрирующего органа.
Сами по себе суждения инспекции об участии ООО "Эверест" в схеме минимизации налогов к настоящему спору, связанному с установлением обстоятельства учреждения и руководства ООО "Эверест" именно Коровиной Ю.Б., отношения не имеют.
В целом все доводы регистрирующего орган получили правовую оценку судов, по существу сводятся к несогласию с выводами судебных инстанций, направлены на переоценку исследованных доказательств по делу, что в силу статьи 286 АПК РФ выходит за пределы полномочий суда кассационной инстанции.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии со статьей 288 АПК РФ безусловными основаниями для отмены судебных актов первой и апелляционной инстанций, судом округа не установлено.
С учетом изложенного, обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 16.12.2019, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2020 по делу N А16-3304/2018 Арбитражного суда Еврейской автономной области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья И.В. Ширяев
Судьи С.Ю. Лесненко
И.М. Луговая
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка