Дата принятия: 08 июня 2020г.
Номер документа: Ф01-10807/2020, А79-11046/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 июня 2020 года Дело N А79-11046/2019
Арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе судьи Башевой Н.Ю.
без вызова сторон
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу
Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
на решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 05.12.2019 и
на постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2020
по делу N А79-11046/2019
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Люди и Право"
(ИНН: 2130118102, ОГРН: 1132130004863)
о признании незаконным и об отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
о привлечении к административной ответственности
и установил:
общество с ограниченной ответственностью "Люди и Право" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - Инспекция) от 11.09.2109 N 17-108 о привлечении к административной ответственности на основании части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде предупреждения.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решением суда от 05.12.2019 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2020 решение суда оставлено без изменения.
Инспекция не согласилась с принятыми судебными актами и обратилась в Арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили статью 4.5 КоАП РФ, положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ), Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указания N 3210-У) и от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указания N 3073-У). Оспариваемое постановление вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, поэтому основания для удовлетворения заявленного требования отсутствовали. Подробно позиция заявителя изложена в кассационной жалобе.
Общество отзыв на кассационную жалобу не представило
На основании части 2 статьи 288.2 Кодекса кассационная жалоба рассмотрена судьей единолично, без вызова сторон.
Законность принятых Арбитражным судом Чувашской Республики - Чувашии и Первым арбитражным апелляционным судом решения и постановления проверена Арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284, 286 и 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Инспекция с 22.07 по 13.08.2019 провела в отношении Общества проверку полноты учета выручки, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
В ходе проверки установлено, что Общество допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. В нарушение Указаний N 3210-У и N 3073-У поступавшие в кассу наличные деньги (выручка от оказания услуг) не сдавались на расчетные счета организации, не хранились в кассе организации в пределах лимита остатка денежной наличности, а в качестве свободных денежных средств использованы организацией на цели, не предусмотренные законодательством Российской Федерации (предоставление займа).
Усмотрев в действиях Общества состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, Инспекция составила протокол об административном правонарушении от 02.09.2019 N 099 и приняла постановление от 11.09.2019 N 17-108 о назначении нарушителю наказания в виде предупреждения.
Общество оспорило постановление в судебном порядке.
Руководствуясь статьей 4.5, частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, Указаниями N 3073-У и 3210-У, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске срока привлечения к административной ответственности и удовлетворил заявленное требование.
Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции и оставил решение суда без изменения.
Рассмотрев кассационную жалобу, Арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность (статья 2.1 КоАП РФ).
В части 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
В статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" предусмотрено, что Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
Согласно пункту 2 Указания N 3210-У юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым данного пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.
Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (пункт 3 Указания N 3210-У).
В силу пункта 4.1 Указания N 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.
В соответствии с пунктом 4.6 Указания N 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.
В пункте 2 Указания N 3073-У определено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
Как предусмотрено в пункте 4 Указания N 3073-У, наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 данного указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Из приведенных норм следует, что поступающие в кассу наличные деньги сдаются для зачисления на банковский счет юридического лица, при этом осуществление наличных расчетов, в том числе по выдаче займов, осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу юридического лица с его банковского счета.
Суды установили, материалами дела подтверждено, что Общество и гражданин заключили договор займа от 27.06.2013. В рамках данного договора 17.09.2018 Общество по расходному кассовому ордеру N 13 осуществило выплату в пользу гражданина из поступивших в кассу Общества наличных денег (выручка от оказания юридических услуг Игнатьевой М.В. в размере 7000 рублей). По состоянию на начало рабочего дня 17.09.2018 остаток наличных денежных средств в кассе составил 0 рублей. При этом денежные средства с расчетных счетов Общества 17.09.2018 не снимались и в кассу не вносились.
По расходному кассовому ордеру N 1 08.01.2019 произведена выплата в пользу гражданина (выдача займа в рамках указанного договора) из поступивших в кассу Общества наличных денег (выручка от оказания юридических услуг Игнатьевой М.В. в размере 20 000 рублей) в размере 20 000 рублей. По состоянию на начало рабочего дня 08.01.2019 остаток наличных денежных средств в кассе составил 0 рублей. При этом денежные средства с расчетных счетов Общества 08.01.2019 не снимались и в кассу не вносились. Согласно представленным Обществом документам лимит остатка денежной наличности в кассе не установлен.
Таким образом, в нарушение требований действующего законодательства денежные средства выдавались в виде займа из кассы из наличных средств, поступивших в результате оказания Обществом услуг, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу юридического лица с его банковского счета.
При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о совершении Обществом правонарушения, ответственность за которое установлена в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ по общему правилу постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случае истечения сроков давности привлечения к административной ответственности.
Оценив материалы дела, суды установили, что правонарушения совершены 17.09.2018 и 08.01.2019, а оспоренное постановление вынесено 11.09.2019.
Следовательно, на момент вынесения постановления двухмесячный срок давности привлечения к административной ответственности, установленный в статье 4.5 КоАП РФ, истек.
Утверждение Инспекции о том, что срок давности привлечения к административной ответственности составляет один год, в виду отнесения данного нарушения к нарушениям законодательства о применении контрольно-кассовой техники, была рассмотрено судами и отклонено, поскольку в рассматриваемом случае Обществу вменялось нарушение Указаний N 3210-У и 3073-У, а не нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
При таких обстоятельствах суды правомерно удовлетворили требование Общества и отменили оспариваемое постановление.
Ссылка Инспекции на судебную практику по другим делам не может быть принята во внимание, поскольку в настоящем деле установлены иные фактические обстоятельства.
Судом кассационной инстанции не установлены существенные нарушения судами норм материального и (или) процессуального права, которые бы повлияли на исход дела, в том числе являющиеся безусловными основаниями для отмены судебных актов в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Волго-Вятского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 05.12.2019 и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2020 по делу N А79-11046/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары ? без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и обжалованию не подлежит.
Судья
Н.Ю. Башева
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
