Решение Арбитражного суда города Севастополя от 11 марта 2019 года №А84-3794/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

РЕШЕНИЕ

от 11 марта 2019 года Дело N А84-3794/2018
Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2019 года
В полном объеме решение изготовлено 11 марта 2019 года
Арбитражный суд города Севастополя в составе судьи Мирошник Анны Сергеевны, при ведении протокола секретарем судебного заседания Шевчук А.В., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Дементор" (ИНН 9204017104, ОГРН 1149204035177) к Департаменту капитального строительства города Севастополя о признании незаконным и отмене постановления от 02.10.2018 N 38/04-00-14 по делу об административном правонарушении,
при участии в судебном заседании:
от заявителя - не явился, извещен,
от ответчика - представителя Райского Д.И. (доверенность от 09.01.2019 N 9/01-05-01.1-35/03/19, постоянная).
Общество с ограниченной ответственностью "Дементор" (далее - заявитель, ООО "Дементор", общество) обратилось в Арбитражный суд города Севастополя с заявлением к Департаменту капитального строительства города Севастополя (далее - ответчик, департамент) о признании незаконным и отмене постановления от 02.10.2018 N 38/04-00-14 по делу об административном правонарушении, которым общество привлечено к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 50 000 руб.
Заявитель считает, что вывод административного органа о недостоверности сведений в предоставленной отчетности застройщика не соответствуют действительности, основаны на неправильном толковании положений Инструкции о порядке расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика, утвержденной Приказом ФСФР от 30.11.2006 N 06-137/пз-н, норматив целевого использования денежных средств рассчитан обществом в полном соответствии с действующим законодательством.
Департамент заявленные требования не признал, считает вынесенное постановление законным и обоснованным, факт отражения недостоверных сведений о размере норматива целевого использования денежных средств доказанным и подтвержденным материалами дела.
При рассмотрении дела в открытом судебном заседании арбитражный суд установил.
Общество с ограниченной ответственностью "Дементор" (ИНН 9204017104, ОГРН 1149204035177) зарегистрировано в качестве юридического лица 14.11.2014, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.
Основным видом деятельности ООО "Дементор" является строительство жилых и нежилых зданий.
Как следует из материалов дела общество осуществляет строительство многоквартирного дома с привлечением денежных средств участников долевого строительства - "Многоквартирный жилой дом со встроенными-пристроенными помещениями по ул. Горпищенко, 104-Г, г. Севастополь. Блок 1. Жилой дом".
30.07.2018 ООО "Дементор" заинтересованному лицу была предоставлена отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства за 2 квартал 2018 года.
По результатам проверки Департаментом было составлено заключение от 01.10.2018 N 186/04-03-08, в котором сделан вывод о недостоверности показателя - норматива целевого использования средств (не более 1), приведенного обществом в отчетности, и не соблюдении его ООО "Дементор". По данным проверки норматив составил 18,9, по данным застройщика - 0,09.
На основании заключения от 01.10.2018 N 186/04-03-08 Департаментом обществу было выдано предписание об устранении нарушений законодательства в области долевого строительства многоквартирных домов и иных объектов недвижимости от 01.10.2018 N 18/04-01-03 (далее по тексту - предписание от 01.10.2018 N 18/04-01-03).
В связи с выявленными нарушениями ООО "Дементор" предписывалось:
в отчете за 2 квартал 2018 года отразить достоверные сведения о размере показателя целевого использования денежных средств, рассчитанном в соответствии с инструкцией о порядке расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика, утвержденной приказом Федеральной службой по финансовым рынкам от 30.11.2006 N 06-137/пз-н;
представить пояснения о причинах несоблюдения норматива целевого использования денежных средств;
отчетность с внесенными изменениями предоставить в адрес контролирующего органа в срок до 25.10.2018.
Кроме того, по указанным выше фактам 01.10.2018 главным специалистом-экспертом отдела мониторинга и анализа Управления контроля и развития долевого строительства Департамента капитального строительства города Севастополя Соловьевой И.И., в присутствии директора общества, составлен протокол N 18/04-00-13 об административном правонарушении в отношении ООО "Дементор" по ч. 3 ст. 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Определением о назначении времени и места рассмотрение дела об административном правонарушении от 01.10.2018 рассмотрение дела назначено на 02.10.2018.
По результатам рассмотрения материалов административного дела 02.10.2018 директор Департамента капитального строительства города Севастополя вынес постановление N 38/04-00-14, в соответствии с которыми заявитель признан виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 50 000 рублей по каждому постановлению.
Полагая, что вынесенное административным органом постановление по делу об административном правонарушении является незаконным и подлежит отмене, ООО "Дементор" обратилось в суд с настоящим требованием.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела (п. 6 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Кроме того, арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (п. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях). То есть административная ответственность наступает в случае неисполнения лицом определенных обязанностей, которые возложены на него в установленном законом порядке.
Частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий региональный государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, или представление отчетности не в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ) государственное регулирование в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (далее - уполномоченный орган), а также другими федеральными органами исполнительной власти в пределах их компетенции.
В соответствии с п. 2 ст. 23 Федерального закона от 30.12.2004г. N 214-ФЗ государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется данное строительство (далее - контролирующий орган).
Государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости осуществляется контролирующим органом в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, с учетом требований к организации и проведению государственного контроля (надзора) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, установленных Правительством Российской Федерации (п. 2.1 ст. 23 Федерального закона от 30.12.2004г. N 214-ФЗ).
Контролирующий орган вправе ежеквартально получать от застройщика отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении застройщиком примерных графиков реализации проектов строительства, своих обязательств по договорам, сводной накопительной ведомости проекта строительства, а также промежуточную и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (п. 6 ст. 23 Федерального закона от 30.12.2004г. N 214-ФЗ).
На территории города федерального значения Севастополь органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия по региональному государственному строительному надзору, по контролю и надзору в области долевого строительства многоквартирных домов и иных объектов недвижимости на территории города Севастополя является Департамент капитального строительства города Севастополя (п. 1.1, 2.8 Положения о Департаменте капитального строительства города Севастополя, утвержденного постановлением Правительства Севастополя от 08.09.2016 N 840-ПП "Об утверждении Положения о Департаменте капитального строительства города Севастополя").
Приказом Департамента капитального строительства г. Севастополя от 03.04.2018 N 60-а/2018 утвержден Административный регламент исполнения государственной функции по осуществлению контроля и надзора в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости.
Как следует из материалов дела, ООО "Дементор" осуществляет строительство 10 этажного жилого дома со встроенными-пристроенными помещениями по ул. Горпищенко, 104-Г, г. Севастополь, с привлечением денежных средств участников долевого строительства.
В силу п. 2 Правил представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.10.2005 N 645 "О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства" (далее по тексту - Правила) застройщик ежеквартально представляет в уполномоченный орган исполнительной власти, на который в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации возложен контроль и надзор в области долевого строительства объектов недвижимости (далее - уполномоченный орган), отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства.
В состав отчетности включаются отчеты по формам согласно приложениям N 1 - 4, справки, представляемые в случаях, установленных настоящими Правилами, а также ежеквартальная (по итогам IV квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
В результате анализа отчетности застройщика об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства за 2 квартал 2018 года, предоставленной обществом, ответчик установил, что в п. 3 Приложения N 4 показатель не достоверен и не соблюдается, по данным проверки норматив составляет 18,9, по данным застройщика - 0,09.
В п. 3 Приложения N 4 к Правилам "Сведения о нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика" (далее по тексту - Приложение N 4) застройщику необходимо указать норматив целевого использования средств.
Нормативы финансовой устойчивости деятельности застройщика устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 Федерального закона от 30.12.2004г. N 214-ФЗ).
Положение о нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика утверждено постановлением Правительства РФ от 21.04.2006 N 233 "О нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика".
В соответствии с п. 4 указанного Положения расчет нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика производится застройщиком в соответствии с инструкцией, утверждаемой Федеральной службой по финансовым рынкам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Приказом Федеральной службой по финансовым рынкам от 30.11.2006 N 06-137/пз-н (зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8760) была утверждена Инструкция о порядке расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика (далее по тексту - Инструкция).
Согласно п. 2.2 Инструкции норматив целевого использования средств рассчитывается по следующей формуле:
Ан
Н2 = --,
Д
где:
Ан - стоимость активов застройщика, не связанных со строительством, включающая в себя сумму следующих показателей: внеоборотные активы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики), дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики), краткосрочные финансовые вложения за вычетом стоимости активов незавершенного строительства и денежных средств участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа;
Д - общая сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств застройщика, за исключением обязательств по договорам участия в долевом строительстве.
В своих расчетах норматива целевого использования средств, ООО "Дементор" руководствовался данными бухгалтерского баланса по состоянию на 30.06.2018:
Ан = 212 (стр. 1180) + 108751 (стр. 1230) - 51734 (стр. 1231) - 56948 (стр. 1232)/
Д = 276705 (стр. 1400) + 1864 (стр. 1500) - 275546 (стр. 1451),
итого Н2 = 0,09 (281/3023).
Департамент при проверке отчетности застройщика показатель норматива целевого использования средств определилследующим образом:
Ан = 125745 (стр. 1100) + 108751 (стр. 1230) + 0 (стр. 1240) - 125533 (стр. 1151) - 51734 (стр. 1231)/
Д = 276705 (стр. 1400) + 1864 (стр. 1500) - 275 546 (стр. 1451),
итого Н2 = 18,9 (57223/3023).
Данные обстоятельства послужили основанием административному органу для вывода о предоставлении обществом недостоверных сведений о размере норматива целевого использования денежных средств.
Вместе с тем, исходя из указанных выше расчетов, следует, что разница в показателе норматива целевого использования средств у сторон возникла в результате того, что заявитель вычитает из стоимости активов застройщика, не связанных со строительством (Ан), сумму 56 948 тыс. руб., которая отражена в бухгалтерском балансе на 30.06.2018 в строке 1232 в составе дебиторской задолженности как авансы выданные подрядчикам.
По правилам статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат, в частности: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействия), за которые настоящим кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица, в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
Согласно частям 1, 2 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
По правилам главы 26 КоАП РФ в рамках производства по делу об административном правонарушении административный орган осуществляет сбор доказательств для установления обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела.
Согласно статье 26.11 КоАП РФ лица, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Соответственно, обстоятельства, установленные при рассмотрении дела на основе имеющихся доказательств, в силу пункта 4 части 1 статьи 29.10 КоАП РФ отражаются в постановлении по делу об административном правонарушении.
Как следует из материалов дела, Сумма авансов в размере 56 948 тыс. руб., была выплачена заявителем подрядчикам, что подтверждается документами, предоставленными 28.12.2018.
По мнению Департамента, положениями п. 2.2. Инструкции не предусмотрен вычет авансовых платежей, выданных подрядчикам, при расчете норматива целевого использования средств.
Поскольку на сумму данной дебиторской задолженности не составлены акты выполненных работ (товарно-транспортные накладные на поставку материалов), следовательно невозможно отнести указанные затраты на увеличение стоимости капитальных вложений в незавершенное строительство объекта.
Следовательно, указанная сумма 56 948 тыс. руб. не должна исключаться при расчете норматива целевого использования средств.
Однако суд не может согласиться с таким суждением административного органа, по следующим основаниям.
В соответствии с п. 2.2 в стоимость активов застройщика, не связанных со строительством (Ан) включается
внеоборотные активы,
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики),
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики)
краткосрочные финансовые вложения.
Как предусмотрено тем же пунктом Инструкции из стоимости активов, не связанных со строительством, вычитается стоимость активов незавершенного строительства и денежные средства участников долевого строительства, предоставленных с отсрочкой платежа.
Таким образом, из анализа указанной нормы следует, что внеоборотные активы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев и в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики) и краткосрочные финансовые вложения не должны быть связаны со строительством.
Как установлено в решении ВАС РФ от 04.07.2012 N ВАС-4861/12 положения п. 2.2 Инструкции не изменяют установленные Правительством Российской Федерации нормативы, а содержат разъяснения относительно того, из каких показателей, отражаемых в бухгалтерской отчетности застройщика, рассчитываются соответствующие нормативы, не включают в активы застройщика, не связанные со строительством, какие-либо активы, связанные со строительством.
Также в данном решении ВАС РФ от 04.07.2012 N ВАС-4861/12 указано, что расчет соответствующих показателей согласно Инструкции о порядке расчета нормативов не лишает общество возможности обособлять в бухгалтерском балансе для целей бухгалтерского учета величину активов, связанных со строительством, от величины активов, не связанных со строительством, и не подтверждает несоответствие оспариваемых положений Инструкции о порядке расчета нормативов пункту 3 Положения о нормативах оценки.
Пунктом 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" установлено, что организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" счет 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. В частности, на этом счете обособленно отражаются выданные авансы и предварительная оплата.
В бухгалтерском балансе на 30.06.2018 ООО "Дементор" отдельно по строке 1232 отражены авансы, выданные подрядчикам, при этом указанные авансы выплачены подрядчикам осуществляющим строительство многоквартирного дома общества, что подтверждается первичными документами и обратного Департаментом не доказано.
Позиция Департамента по включению в расчет показателя норматива целевого использования средств авансов, выданных застройщиком в связи со строительством многоквартирного дома, противоречит смыслу п. 2.2 Инструкции, так как предполагается определить стоимость активов, не связанных со строительством.
Кроме того, как обоснованно отмечает ООО "Дементор", подобное толкование п. 2.2 Инструкции приведет к невозможности выдачи застройщиком авансов своим подрядчикам, что в свою очередь может негативно отразиться на сроках строительства многоквартирного дама, строительство которого осуществляется с привлечением денежных средств участников долевого строительства.
При таких обстоятельствах, норматив целевого использования денежных средств застройщика определен ООО "Дементор" в соответствии с действующим законодательством и является достоверным.
Согласно ч. 2 ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Пунктом 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.
Как следует из правовой позиции, изложенной в пункте 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса об административных правонарушениях" (с изменениями и дополнениями) при рассмотрении дел об административных правонарушениях, суд должен исходить из закрепленного в статье 1.5 КоАП РФ принципа административной ответственности - презумпции невиновности лица, в отношении которого осуществляется производство по делу. Реализация этого принципа заключается в том, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, вина в совершении административного правонарушения устанавливается судьями, органами, должностными лицами, уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, должны толковаться в пользу этого лица.
В силу пунктов 1, 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события или состава административного правонарушения признается обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
При таких обстоятельствах, постановление Департамента капитального строительства города Севастополя по делу об административном правонарушении от 02.10.2018 N 38/04-00-14 подлежит признанию незаконными и отмене, как принятое при отсутствии в действиях ООО "Дементор" события административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ.
В соответствии с частью 4 ст. 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 208, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Требования общества с ограниченной ответственностью "Дементор" удовлетворить.
Признать незаконным и отменить постановление Департамента капитального строительства города Севастополя по делу об административном правонарушении от 02.10.2018 N 38/04-00-14.
Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Севастополя.
Судья А.С. Мирошник
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка