Определение Арбитражного суда города Севастополя от 12 декабря 2017 года №А84-2731/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 12 декабря 2017 года Дело N А84-2731/2017
Резолютивная часть определения объявлена 07.12.2017.
Определение в полном объеме изготовлено 12.12.2017.
Арбитражный суд города Севастополя в составе судьи Ражкова Р.А., рассмотрев заявление уполномоченного органа - Федеральной налоговой службы (127381, ул. Неглинная, 23, г. Москва) в лице УФНС России по г. Севастополю (299011, г. Севастополь, ул. Кулакова, 56) о включении денежных требований в размере 1 569 617,90 рублей в реестр требований кредиторов по делу N А84-2731/2017
в деле по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ТРАНСЕМА" (ИНН 9201502977, ОГРН 1159204001626, дата регистрации 16.01.2015, место нахождения: ул. Адмирала Фадеева, дом 40, г. Севастополь, 299057) о признании должника Государственное унитарное предприятие города Севастополя "Городской автозаправочный комплекс" (ИНН 9204014456, ОГРН 1149204029490, дата регистрации 30.10.2014, место нахождения: ул. Керченская, дом 18, г. Севастополь, 299011) банкротом,
при участии в арбитражном процессе по делу о банкротстве: Правительства Севастополя, Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя и Департамента городского хозяйства города Севастополя (представители собственника имущества),
при участии в судебном заседании 30.11.2017 (до объявления перерыва):
от уполномоченного органа: Севрюк Т.В. по доверенности N01-53/49 от 19.12.2016;
от Правительства Севастополя: Коршун Е.А., представитель по доверенности N3851/31/-17 от 19.09.2017;
иные: не явились,
продолженном после перерыва 07.12.2017 (явка представителей прежняя),
при ведении протокола судебного заседания, осуществлении аудиозаписи секретарем судебного заседания Кондраком Л.Л.,
УСТАНОВИЛ:
Определением Арбитражного суда города Севастополя от 27.09.2017 (резолютивная часть определения объявлена 21.09.2017) в отношении Государственного унитарного предприятия города Севастополя "Городской автозаправочный комплекс" (далее - должник, ГУП "ГАЗК") введена процедура наблюдения, временным управляющим ГУП "ГАЗК" утвержден арбитражный управляющий Темчура Олег Анатольевич.
Сообщение о введении в отношении ГУП "ГАЗК" процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" 14.10.2017.
11.11.2017 (согласно почтовому штемпелю) уполномоченным органом - ФНС России, подано заявление о включении денежных требований в реестр требований кредиторов в размере 1 569 617,90 рублей.
Определением от 16.11.2017 данное заявление принято к производству суда с назначением судебного заседания.
В судебном заседании 30.11.2017 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 07.12.2017.
В продолженном судебном заседании представитель ФНС России уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации требования, просила включить в реестр требований кредиторов ГУП "ГАЗК" 1 565 616,51 рублей задолженности, в том числе:
1. Включить во вторую очередь реестра требований кредиторов ГУП города Севастополя "Городской автозаправочный комплекс" требования уполномоченного органа в сумме 858 219,36 руб., в том числе:
? по НДФЛ в сумме 288 568,67 рублей;
? по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 - 569 650,69 рублей.
2. Включить в третью очередь реестра требований кредиторов ГУП города Севастополя "Городской автозаправочный комплекс" требования уполномоченного органа в сумме 707 397,15 рубля, в том числе:
? пени по НДФЛ - 17 169,51 рублей;
? пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 - 25 417,84 рублей;
? по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 - 155 705,21 руб., в том числе основной долг - 124 136,44 руб., пени - 6 806,37 рублей, штраф - 24 762,40 рублей;
? по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 - 146 035,76 руб., в том числе основной долг - 139 775,94 руб., пени - 6 259,82 рублей;
? по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд ОМС за период с 01.01.2017- 9 917,79 руб., в том числе основной долг - 9 494,15 руб., пени - 423,64 рублей;
? по налогу на добавленную стоимость в сумме 295 663,52 руб., в том числе основной долг - 264 607,76 руб., пеня - 28 557,02 рублей;
? по денежным взысканиям за нарушения законодательства о налогах и сборах - 100 рублей.
? по страховым взносам, пеням, штрафам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 59 886,26 руб., в том числе основной долг 54 918,88 руб., пени 1 561,75 руб., штраф - 3 405,63 рублей.
Уточнение заявленных требований принято судом, заявление рассматривается с учетом уточнения.
Представитель уполномоченного органа поддержал заявленные с учетом уточнения требования по изложенным в заявлении доводам.
Представитель Правительства Севастополя разрешение заявления оставил на усмотрение суда.
Возражений против удовлетворения заявления в материалы дела от должника, временного управляющего не поступило.
В соответствии со статьями 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление рассматривается в отсутствие представителя должника, временного управляющего.
Рассмотрев материалы дела, оценив представленные в дело доказательства, суд исходит из следующего.
В соответствии с частью 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Согласно статье 16 Федерального закона от 26.10.2002 N127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) реестр требований кредиторов должника ведет арбитражный управляющий или реестродержатель. Согласно пункту 6 данной статьи требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в законную силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер.
Пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве установлено, что состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения первой процедуры банкротства в отношении должника.
Уплата налогов и страховых взносов является установленной Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанностью лица при осуществлении им обычной хозяйственной деятельности. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3 НК РФ).
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, установленном ст. 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном ст. 47 и 48 НК РФ.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
Пунктом 2 постановления Правительства РФ от 29.05.2004 N 257 предусмотрено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
В случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам. Уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок). Требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом обоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства не утрачена (пункты 1, 10, 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).
Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В доказательство обоснованности требований по уплате налогов в заявленном размере по налогам (НДС (264 607,76 руб. основного долга, 28 557,02 пени), НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ (288 568,67 руб. основного долга, 17 169,51 руб. пени), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 (9 494,15 руб. основного долга, 423,64 руб. пени), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 (569 650,69 руб. основного долга, 25 417,84 руб. пени), страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период до 01.01.2017 (124 136,44 руб. основного долга, 6 806,37 руб. пени, 24 762,40 руб. штрафа); страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2017 (139 775,94 руб. основного долга, 6 259,82 руб. пени); страховых взносов, пеней, штрафов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (54 918,88 руб. основного долга, пени 1 561,75 руб. пени, 3 405,63 рублей штрафа) задолженности по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах (100,00 руб.) заявителем в материалы дела представлены:
? справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей
? требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 04.10.2016 N 3922; от 14.11.2016 N 993,от 13.04.2017 N 12052, от 16.03.2017 N 3972, от 13.04.2017 N 12050, от 13.04.2017 N 12051, от 25.05.2017 N 13216, от 22.05.2017 N12617, от 25.05.2017 N 13230, от 25.05.2017 N 13217, от 29.05.2017 N4476, от 29.05.2017 N4493, от 29.05.2017 N 4494, от 29.05.2017 N 4495, от 16.06.2017 N 14068, от 10.07.2017 N14948, от 01.08.2017 N 15285, от 15.08.2017 N 15708, от 12.09.2017 N 16076, от 12.09.2017 N 16077, от 12.09.2017 N 16078;
? решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика: от 10.11.2016 N 3796, от 20.10.2017 N9764; от 20.10.2017 N9765, от 02.06.2017 N7151, от 02.06.2017 N 7152, от 02.06.2017 N7153, от 14.04.2017 N6294, от 25.07.2017 N7904, от 25.07.2017 N7905, от 25.07.2017 N 7906, от 26.07.2017 N7947, от 26.07.2017 N7948, от 26.07.2017 N7938, от 14.09.2017 N9244, от 26.07.2017 N7939, от 26.07.2017 N7940, от 26.07.2017 N 7941;
? акты камеральных проверок от 03.07.2017;
? справки о выявлении недоимки;
? решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах;
? требования об уплате недоимки по страховым взносам, на обязательное страхование от 14.11.20106 N 993, от N 28н/с, от 28.09.2017 N429/нс, от 01.09.2017 N 1858н/с;
? решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств, находящимся на счетах плательщика страховых взносов от 11.07.2017 N28/нс;
? таблицы результатов проверки правильности начисления, расходования и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством и начислении пени на сумму недоимки;
? расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2017 года, 1 полугодие 2017 года, по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2017 года, 1 полугодие 2017 года, деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, за 1 квартал 2017 года;
? расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 9 месяцев 2016 года, за 2016 год (л.д.14-129).
Размер задолженности должником не оспорен, доказательства погашения долга в заявленном размере в суд не представлены. Суд считает, что представленных документов достаточно для определения состава и размера задолженности.
При установлении очередности требований уполномоченного органа арбитражный суд исходит из следующего.
В силу положений статей 134, 137 Закона о банкротстве требования уполномоченного органа по уплате обязательных платежей относятся к требованиям кредиторов третьей очереди и подлежат включению, соответственно, в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Согласно пункту 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
Положениями ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате с этих доходов.
Данная обязанность, согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, распространяется на случаи выплаты всех доходов физического лица, источником которых являются указанные лица (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).
Будучи в силу названных положений НК РФ налоговым агентом, должник, хотя и исполняет свою обязанность по перечислению налога в бюджет, эта обязанность является производной от получения дохода гражданином-налогоплательщиком. При этом обязанность налогового агента исполняется одновременно с выплатой дохода гражданину, и, следовательно, она не может относиться к иной очередности удовлетворения.
Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве).
Пунктом 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, разъяснено, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.
Учитывая изложенное, арбитражный суд находит требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме, при этом, задолженность в сумме 858 219 рублей 36 копеек, в т.ч. 288 568,67 руб. - основной долг по НДФЛ, 569 650,69 руб. - основной долг по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов, остальная задолженность подлежит включению в третью очередь удовлетворения.
Требования кредиторов третьей очереди по взысканию, в частности, неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Руководствуясь статьями 32, 42, 71, 134 - 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 64 - 66, 71, 75, 170, 184 - 188, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Признать требования Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю от 10.11.2017 N 17-31/10365, уточнённому, обоснованными.
Включить в реестр требований кредиторов Государственного унитарного предприятия города Севастополя "Городской автозаправочный комплекс" требования Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю в размере 1 565 616 (Один миллион пятьсот шестьдесят пять тысяч шестьсот шестнадцать) рублей 51 копейка, в том числе во вторую очередь в сумме 858 219 рублей 36 копеек основного долга, в третью очередь 707 397 рублей 15 копеек, из которых 592 933 рубля 17 копеек - основной долг, 86 195 рублей 95 копеек - пени, 28 168 рублей 03 копейки - штраф, 100 рублей - денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Определение суда вступает в силу немедленно и может быть обжаловано в порядке и в сроки, предусмотренные статьёй 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьёй 61 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Судья Р.А. Ражков
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка