Решение Арбитражного суда города Севастополя от 06 октября 2017 года №А84-2522/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ
 
РЕШЕНИЕ
от 06 октября 2017 года Дело N А84-2522/2017
Резолютивная часть решения объявлена 29 сентября 2017 года.
Полный текст решения изготовлен 06 октября 2017 года.
Арбитражный суд города Севастополя в составе судьи Минько О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя Светловой-Вцариной Татьяной Анатольевной (299028, г. Севастополь, пр. Гагарина, д. 31, кв. 2А-3) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя (299014, г. Севастополь, ул. Пролетарская, д.24) об отмене постановления по делу об административном правонарушении,
при участии представителей в судебном заседании:
от заявителя - Деменцевич С.В., ордер от 29.08.2017 N027123; Светлова-Вцарина Т.А., паспорт;
от заинтересованного лица - Смирнов С.И., доверенность от 11.01.2017 N02-18/0138;
при ведении протокола судебного заседания и его аудиозаписи секретарем судебного заседания Шевчук А.В.,
установил:
13.06.2017 в Арбитражный суд города Севастополя из Гагаринского районного суда города Севастополя поступили материалы жалобы Индивидуального предпринимателя Светловой-Вцариной Татьяной Анатольевной (далее - предприниматель, ИП Светлова-Вцарина Т.А.) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя об отмене постановления начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Купченко И.Г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 16.12.2016 N12.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме, с учетом оснований указанных в заявлении и дополнительной правовой позиции.
Представитель заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя (далее - административный орган, Инспекция) возражал против удовлетворения заявления.
Исследовав доказательства по делу, суд установил следующие фактические обстоятельства дела, имеющие значение для рассмотрения настоящего спора.
Как следует из материалов дела, 13.05.2016 в ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя ИП Светловой-Вцариной Т.А. предоставлен отчет о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2016 года. Однако, в нарушение требований ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 4, 5, 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, отчет был представлен без банковских документов (банковских выписок или иных документов, выданных банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающих сведения, указанные в отчете (подтверждающих банковских документов), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
11.10.2016 налоговым органом в адрес заявителя направлен запрос о предоставлении документов и информации.
Уведомлением от 26.10.2016 N5/08-40 индивидуальный предприниматель извещена о месте и времени составления протокола об административном правонарушении 23.11.2016 в 10 час. 00 мин.
ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя проведена проверка соблюдения валютного законодательства физического лица Светловой-Вцариной Т.А. в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле", иными актами органов валютного регулирования, в ходе которой установлено, что предприниматель имеет валютный счет, открытый 08.10.2013 в иностранном банке BANK LEUMILE-ISRAEL BM (Иерусалим), о чем 23.11.2016 составлен акт N4 о проверки соблюдения валютного законодательства.
23.11.2016 старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок N2 Давидчук Е.И., в присутствии ИП Светловой-Вцариной Т.А., составлен протокол N9201201611230007 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 23.11.2016 рассмотрение дела назначено на 16.12.2016 на 10 час. 00 мин.
За указанное нарушение, 16.12.2016 постановлением начальника ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя N 12 ИП Светлова-Вцарина Т.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 30000, 00 руб.
Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о его отмене.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
По смыслу частей 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делу об административном правонарушении являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
Согласно статье 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении, помимо прочего, подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее действия (бездействие), за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения.
В силу ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Согласно ч. 7 ст. 12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
В соответствии с п. п. 3, 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 "Об утверждении правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.
Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
Статьей 26.2 КоАП РФ установлено, что доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона.
В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ в числе иных обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
В части 1 ст. 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть бить подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленном законом.
По смыслу системного толкования ч. 1 и 2 ст. 26.2, а также ч. 2 ст. 28.2 КоАП РФ, фактические данные, свидетельствующие о наличии правонарушения, должны быть конкретизированы, поскольку именно на основании этих данных судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
В силу положений ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Согласно ч. 1 ст. 2.1. КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Названные требования должностным лицом при вынесении оспариваемого постановления в полной мере соблюдены не были.
Так, из материалов дела следует, что предприниматель подвергнута административному наказанию по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов за 1 квартал 2016 года.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения - это совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со ст. 4.6 КоАП РФ.
В силу ст. 4.6 КоАП РФ лицо считается подвергнутым административному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания и до истечения одного года со дня исполнения данного постановления.
Вместе с тем материалы по делу об административном правонарушении N20160006, а также обжалуемое постановление в отношении ИП Светловой-Вцариной Т.А. не содержат в себе сведений о привлечении её к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, а в случае привлечения - сведения о вступлении принятого решения в отношении правонарушителя в законную силу согласно ст. 31.1 КоАП РФ.
Согласно информационного письма ФНС Министерства финансов российской Федерации от 11.05.2012 N АС-4-2/7654 при решении вопроса о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ в случае открытия физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в целях осуществления предпринимательской деятельности они обязаны представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. При этом форма отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, предусмотренная Правилами, содержит реквизиты для заполнения как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.
По аналогии с Гражданским кодексом Российской Федерации к физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, должны применяться нормы Закона N 173-ФЗ, которые регулируют деятельность юридических лиц.
При этом в случае, если физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, открыло счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации в личных целях и не использует его для предпринимательской деятельности, представление отчетов о движении средств не требуется.
Валютным законодательством не определено, в рамках каких мероприятий налоговым органом может быть установлено, что физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, использует счет, открытый за рубежом в предпринимательских целях.
Для доказательства факта использования индивидуальным предпринимателем счета, открытого в банке за пределами территории Российской Федерации, в предпринимательской деятельности необходимо документальное подтверждение, например банковские выписки российского банка, из которых видно перечисление денег индивидуальным предпринимателем на свой зарубежный счет в оплату товаров, работ, услуг, которые индивидуальный предприниматель использует в своей хозяйственной деятельности.
Согласно ходатайства предпринимателя от 13.12.2016 на имя начальника ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя, имеющийся у нее банковский счет открыт 08.10.2013 в иностранном банке BANK LEUMILE-ISRAEL BM (Иерусалим), во время нахождения города Севастополя в составе Украины и на имя гражданки Украины. Счет не использовался в целях предпринимательской деятельности. На её обращения о его закрытии 25.08.2016 получен ответ о переводе счета в другое отделение. Счет представилось возможным закрыть только 15.11.2016.
постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 13651 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" утверждены Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
Согласно пункта 2 названных Правил физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.
Вместе с тем материалы производства не содержат в себе сведений о надлежащей проверке должностным лицом, осуществляющим производство по делу об административном правонарушении доводов изложенных в ходатайстве предпринимателя от 13.12.2016 об обстоятельствах и времени открытия счета и в банке, находящемся за пределами Российской Федерации, а на момент открытия за пределами Украины, и его использовании в предпринимательских целях.
Доводы представителя ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя об обоснованности привлечения предпринимателя по причине предоставления ею отчета за 1 квартал 2016 года о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации, следует признать несостоятельными, поскольку обязанность по установлению фактических данных, свидетельствующих о наличии вмененного правонарушения возложена на должностное лицо, в производстве которого находится дело.
При проверке законности постановления административного органа о привлечении к административной ответственности в полномочия суда не входит установление признаков состава административного правонарушения, а проверяется правильность установления этих признаков административным органом. В свою очередь, суд не должен подменять административный орган в вопросе о доказанности наличия вины в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности. Эти обстоятельства подлежат установлению административным органом при вынесении постановления.
Также следует учесть то обстоятельство, что при вынесении обжалуемого постановления должностным лицом не дана должная оценка возможность предпринимателю соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
Таким образом, постановление административного органа N 12 от 16.12.2016 следует признать незаконным и подлежащим отмене.
Поскольку, исходя из ч. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, суд не распределяет расходы по государственной пошлине.
Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Признать незаконным и отменить постановление N12 от 16.12.2016 Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении по части 6.5 статьи 16.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении индивидуального предпринимателя Светловой-Вцариной Татьяной Анатольевной в виде наложения штрафа в размере 30 000 рублей.
решение может быть обжаловано через Арбитражный суд города Севастополя в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
Судья О.В. Минько
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка