Дата принятия: 10 декабря 2019г.
Номер документа: А83-18408/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
РЕШЕНИЕ
от 10 декабря 2019 года Дело N А83-18408/2018
Резолютивная часть решения объявлена 03 декабря 2019 года. Решение в полном объеме 10 декабря 2019 года.
Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Кузняковой С.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Боташевым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Агентство "Ртутная Безопасность" (ул. Узловая, 20, г. Симферополь, Республика Крым, 295047; адрес для корреспонденции: ул. Карасунская, 65, оф. 4, г. Краснодар, краснодарский край, 350000) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю (ул. Мате Залки, д. 1/9, г. Симферополь, Республика Крым, 295053), Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Крым (ул. Александра Невского, 29, г. Симферополь, Республика Крым, 295006) о признании незаконным и отмене решения
при участии представителей:
от заявителя - не явился (уведомлен надлежащим образом)
от заинтересованного лица (ИФНС по г. Симферополю) - Рудницкая М,В., по доверенности N 06-19/22 от 01.08.2019, Яшлавская Э.Р., по доверенности N06-09/26255 от 05.09.2019, диплом 107724 4623904
от заинтересованного лица (УФНС по Республике Крым) - Рудницкая М.В, по доверенности N06-20/12855@ от 06.09.2019
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Агентство "Ртутная Безопасность" обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Крым, в котором просит суд признать незаконным и отменить решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю N22557 от 20.09.2018 г. о привлечении ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Представители заинтересованных лиц изложили свою позицию относительно предмета спора, возражая против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Заявитель явку уполномоченного представителя в судебное заседание, назначенное на 03.12.2019, не обеспечил, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом. Ходатайств не направил.
Судом установлено, что в период с 23.04.2018 по 23.07.2018 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Симферополю (далее - Инспекция) была проведена камеральная налоговая проверка ООО "Агентство "Ртутная безопасность" на основании налоговой декларации (расчет) Расчет по страховым взносам за 2017 г. (уточненная, номер корректировки 1), представленной 23.04.2018.
По результатам налоговой проверки 02.08.2018 составлен акт N25876.
20.09.2018 заместителем Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю Сагура Ю.Н. на основании акта проверки N 25876 от 02.08.2018 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 22557, которым налогоплательщику ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" предложено уплатить:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017, срок уплаты которых настал 15.11.2017 - 334 897,17 руб., 15.12.2017 - 352 489,70 руб., 15.01.2018 - 356 195,12 руб., а также пени на 20.09.2018 - 107 126,95 руб., штраф в размерах 8372,43 руб., 8812,24 руб., 8904,88 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), срок уплаты которых настал 15.11.2017 - 104 655,37 руб., 15.12.2017 - 110 153,03 руб., 15.01.2018 - 111 310,97 руб., а также пени на 20.09.2018 - 41 779,90 руб., штраф в размерах 2616,38 руб., 2753,83 руб., 2782,77 руб.
- страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСНМ), срок уплаты которых настал 15.11.2017 - 29 303,50 руб., 15.12.2017 - 30 842,85 руб., 15.01.2018 - 31 167,07 руб., а также пени на 20.09.2018 - 5411,67 руб., штраф в размерах 732,58 руб., 771,07 руб., 779,18 руб.
итого недоимку в сумме 1 461 014,78 руб. пени - 154 318,52 руб., штраф - 36525,36 руб.
07.11.2018 УФНС по Республике Крым принято решение N 07-22/15644@, которым апелляционная жалоба ООО "Агентство "Ртутная безопасность" на решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю N22557 от 20.09.2018 от 12.10.2018 N13323 оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с законностью решения Инспекции N22557 от 20.09.2018 в полном объеме ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав материалы дела, всесторонне и полно выяснив все фактические обстоятельства, оценив относимость, допустимость каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд установил следующее.
Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 АПК РФ).
Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 15.11.2018 ИФНС по г. Симферополю на имя ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" сформировано требование N 23430, которым налогоплательщик поставлен в известность о необходимости в срок до 06.12.2018 уплатить недоимку и пени, начисленные по решению N 22557 от 20.09.2018.
Из оспариваемого решения ИФНС по г. Симферополю и акта проверки N 25876 от 02.08.2018 следует, что к выводу о недоимке по страховым взносам налоговой орган пришел на том основании, что налогоплательщик необоснованно, не в связи с осуществленной на территории СЭЗ Республики Крым предпринимательской деятельностью, применил пониженный тариф по страховым взносам по доходам наемных работников.
При проведении налогового контроля установлено, что в проверяемом периоде к заработной плате 181 работника заявителем применены пониженные тарифы страховых взносов, из них 118 физических лиц (т.е. более 61% от общего количества застрахованных лиц) осуществляли свою деятельность за пределами территории, на которой действует особый режим налогообложения.
14.01.2016 ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" на основании заключенного 25.12.2015 с Советом министров Республики Крым договора N 285/15 об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым включено под регистрационным N 82А2016000283 в Реестр участников свободной экономической зоны (СЭЗ).
По условиям названного договора ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" и инвестиционной декларации для создания участка по утилизации отходов резинотехнических изделий, полимерных материалов, не подлежащих рециклингу, и медицинских отходов методом низкотемпературного пиролиза на территории Республики Крым обязался осуществлять предпринимательскую деятельность по видам КВЭД: оптовая торговля отходами и ломом (код 51.57), организация перевозок грузов (код 63.40), обработка отходов и лома пластмасс (код 37.20.2), производство прочих основных неорганических химических веществ (код 24.13), работы по мониторинг состояния и загрязнения окружающей природной среды (код 74.20.55), обработка отходов резины (код 37.20.1), с общим размером вложений не менее 9.200.000 руб.
Подпунктом 2.4.1 договора участнику СЭЗ предоставлено право при осуществлении названной выше деятельности применять особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ, а также таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" не оспаривает того факта, что хозяйственная деятельность по утилизации и обезвреживанию отходов I-IV классов опасности была осуществлена его работниками за пределами Республики Крым, страховые взносы с доходов работников по этим операциям рассчитаны с пониженным тарифом.
Как указывает заявитель, операции по утилизации и обезвреживанию отходов I-IV классов опасности осуществлены его работниками за пределами Республики Крым, так как законодательно на территории Республики Крым запрещена такая деятельность.
Данные обстоятельства подтверждены письменными доказательствам, в частности расчетами по страховым взносам, трудовыми договорами, должностными инструкциями, заключенными в 2017 году ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" с разными контрагентами, расположенными в Республике Крым, договорами на поставку тары для хранения и транспортировки ртутьсодержащих ламп и оказание услуг по обезвреживанию и размещению опасных для окружающей среды отходов, по сбору, транспортировке, обработке утилизации, обезвреживанию отходов I-IV классов опасности, а также товаротранспортными накладными об отгрузке отходов от грузоотправителя ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" г. Симферополь в адрес грузополучателя - ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" с. Холмская.
В соответствии подпунктом 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018, далее - НК РФ) для организаций, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.
Пунктом 10 названной статьи установлено, что такие участники СЭЗ вправе применять пониженный тариф страховых взносов в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.
Согласно части 19 статьи 13 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Закон N 377-ФЗ) лицо приобретает статус участника свободной экономической зоны со дня внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников свободной экономической зоны.
Частями 20 - 21 названной статьи предусмотрено право участника СЭЗ реализовывать инвестиционный проект в экономической зоне с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне, а также таможенной процедуры свободной таможенной зоны; и обязанность - реализовывать инвестиционный проект в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне.
Частью 22 статьи 13 Закона N 377-ФЗ установлено, что хозяйственная деятельность, не связанная с реализацией инвестиционного проекта, предусмотренного договором об условиях деятельности в СЭЗ, может осуществляться участниками СЭЗ без применения особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне, в том числе без применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
Как установлено судом, ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" деятельность по утилизации и обезвреживанию отходов I - IV классов опасности осуществляло не на территории СЭЗ Республика Крым, такой вид деятельности не был задекларирован инвестиционной декларацией и выходит за пределы заявленной инвестиционной деятельности; в связи с чем, у заявителя не было оснований для применения пониженного тарифа страховых взносов, рассчитанных с доходов работников, которые осуществляли такие операции.
Относительно применения письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации 20.11.2015 N 17-3/В-565 необходимо отметить следующее.
Вышеуказанный документ издан в рамках реализации полномочий по разъяснению законодательства, адресован конкретному субъекту в связи с исполнением им обязанностей плательщика страховых взносов, и не устанавливает обязательные для налоговых органов правила поведения, подлежащие неоднократному применению ими при осуществлении функций налогового контроля. Доказательств того, что это письмо многократно применяется в деятельности ФНС России и ее территориальных органов и является для них обязательным, заявителем не представлено. Кроме того, статья 13 АПК РФ не относит письма федеральных органов исполнительной власти к кругу нормативных правовых актов, применяемых арбитражными судами при рассмотрении дел.
Иные доводы заявителя не принимаются судом, поскольку основаны на неверном толковании норм права, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу.
При изложенных обстоятельствах оспариваемое решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю N22557 от 20.09.2018 г. о привлечении ООО "Агентство "Ртутная Безопасность" к ответственности за совершение налогового правонарушения, является законным и обоснованным.
В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
В связи с отсутствием оснований для удовлетворения заявленных требований, судебные расходы по уплате государственной пошлины на основании статьи 110 АПК РФ относятся судом на заявителя.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Агентство "Ртутная Безопасность".
Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, г. Севастополь, ул. Суворова, 21) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Судья С.Ю. Кузнякова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
