Дата принятия: 11 февраля 2019г.
Номер документа: А83-15270/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
РЕШЕНИЕ
от 11 февраля 2019 года Дело N А83-15270/2018
Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Куртлушаева М.И., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Денисенко Г.Л., рассмотрев заявление
Общества с ограниченной ответственностью "Фирма "ТЭС" (ИНН 9102036098; ОГРН 1149102065859)
к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Симферополе Республики Крым (ул. Киевская, д.125, корпус Б, г. Симферополь, Республика Крым, 295034, ОГРН 1149102012685, ИНН 9102009129)
о признании незаконным решения
с участием представителей:
от заявителя - Шукурова Э.Н., представитель по доверенности N б/н от 15.11.2018, паспорт;
от ГУ - УПФ РФ в городе Симферополе Республики Крым - Глушко Н.П., представитель по доверенности N 28 от 29.12.2018, удостоверение, Романова Е.И., представитель по доверенности N 3 от 09.01.2019, паспорт.
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "ТЭС" (далее по тексту - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Симферополе Республики Крым (далее по тексту -Пенсионный фонд) о признании незаконным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополь Республики Крым N 091V12180000041р от 06.09.2018 в части начисления пени и штрафных санкций (с учетом уточнения).
Свои требования заявитель мотивирует тем, что на момент проведения проверки, до вынесения решения Управлением, Обществом были переплачены страховые взносы на сумму, что подтверждается справками о состоянии расчетов по страховым взносам, пени, штрафам от 12 декабря 2017 года и от 12 сентября 2016 года, решением о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пени, штрафов от 03 сентября 2015 года, актом совместной сверки расчетов, ввиду чего, Общество считает оспариваемое решение в части взыскания пени и штрафных санкций неправомерным.
Представитель Пенсионного фонда просил отказать в удовлетворении требований, поскольку, согласно оспариваемой части решения Обществу были начислены штрафные санкции и пени в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Указанные нарушения были выявлены в результате проверки 06.09.2018, в связи с чем, начисление пени и штрафных санкции было произведено с учетом проверяемого периода с 2015 г. по 2016 г. Указание в таблицах оспариваемого решения на 2014 год, как на проверяемый период не соответствует действительности, поскольку является программной ошибкой.
Судом установлены следующие обстоятельства.
ООО "Фирма "ТЭС" зарегистрировано в качестве юридического лица, в соответствии со ст.6 Федерального закона от 28.10.2014 года N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии со ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 года N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N212-ФЗ) является плательщиком страховых взносов.
Проверка Общества проведена на основании плана-графика проведения выездных проверок на 2018 год. По итогам проведенной проверки составлен акт от 30.07.2018 N 091V10180001074, который направлен плательщику заказным письмом 02.08.2018.
На основании акта проверки, 06.09.2018 Пенсионным фондом вынесено решение 091V12180000041р о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (далее - Решение), которое направлено плательщику заказным письмом 10.09.2018.
В акте проверки отражена суть выявленных нарушений с нормативно - правовым обоснованием в виде нижеследующего содержания.
В соответствии с частью 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. "а" пункта 1 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ объектом обложения и базой для исчисления страх взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
В статье 9 Закона N 212-ФЗ поименованы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с частью 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения, и другие перечисленные в названной части расходы на командировки работников.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты подтвержденные документами, оформленными в соответствии законодательством Российской Федерации.
В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете все хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) оформляются первичными учетными документами.
В силу п.28 Постановления Правительства России Федерации от 09.10.2015г. N 1085 "Об утверждении правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации", при осуществлении расчетов с потребителем организация независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, предоставляющие потребителю гостиничные услуги - исполнитель выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.
В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами, использование денежных средств и их целевое назначение было выявлено, что ООО "Фирма "ТЭС" необоснованно приняты к зачету расходы за проживание сотрудников, находящихся в командировках, по счетам гостиниц, без предоставления кассового чека или документа, оформленного на бланке строгой отчетности, в частности:
1) согласно авансовому отчету N 26 от 18.04.2016 подотчетного лица Бейм Сергея Геннадиевича (СНИЛС 183-143-367 59), приняты к зачету расходы за проживание на основании счета ООО "Центр бронирования "Плаза-Юг" N 546022 от 15.04.2016 в сумме 7550,00 руб. Расходы возмещены расходным кассовым ордером N 205 от 18.04.2016. Занижение базы для начисления страховых взносов составило 7550,00 руб.;
2) согласно авансовому отчету N 27 от 18.04.2016 подотчетного лица Раскина Антона Сергеевича (СНИЛС 183-143-423 50), приняты к зачету расходы за проживание на основании счета ООО "Центр бронирования "Плаза- Юг" N 546025 от 15.04.2016 в сумме 6700,00 руб. Расходы возмещены расходным кассовым ордером N 206 от 18.04.2016. Занижение базы для начисления страховых взносов составило 6700,00 руб.;
3) согласно авансовому отчету N 28 от 18.04.2016 подотчетного лица Фомина Игоря Викторовича (СНИЛС 183-225-584 70), приняты к зачету расходы за проживание на основании счета ООО "Центр бронирования "Плаза- Юг" N 546021 от 15.04.2016 в сумме 7550,00 руб. Расходы возмещены расходным кассовым ордером N 207 от 18.04.2016. Занижение базы для начисления страховых взносов составило 7550,00 руб.;
4) согласно авансовому отчету N 42 от 25.05.2016 подотчетного лица Бейм Геннадием Айзиковичем (СНИЛС 183-143-367 59), приняты к зачету расходы за проживание на основании счёта ООО "Пальмира Бизнес Клуб" N 7450 от 20.05.2016 в сумме 12155,00 руб. Расходы возмещены расходным кассовым ордером N 269 от 25.05.2016. Занижение базы для начисления страховых взносов составило 12155,00 руб.
Других документов, подтверждающих обоснованность данных расходов, в ходе проведения выездной проверки ООО "Фирма "ТЭС" пенсионному фонду не предоставило.
В этой связи Пенсионный фонд пришел к выводу, что списание денежных сумм с подотчетных лиц является необоснованным, следовательно, данные суммы были включены им в доход для начисления страховых взносов.
В нарушение частей 1 и 3 статьи 8 Закона N212-ФЗ в апреле-мае 2016 года занижена база для начисления страховых взносов, которая подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в сумме 33955,00 руб.
Сумма доначисленных страховых взносов составила:
- на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 5105,50 руб., в том числе: по тарифу 22% в сумме 3135,00 руб., по тарифу 10% - 1970,50 руб.;
- на обязательное медицинское страхование на общую сумму 1731,71 руб.
Согласно статье 58.3 Закона N212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах рабой указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013г. N 400-ФЗ.
Исходя из положений пункта 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013г. N 400-ФЗ, к указанным работам относятся работы с вредными и тяжелыми условиями труда. К работникам, занятым на указанных видах работ, на основании раздела XXXIII "Общие профессии" Списка N2-1 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденного постановлением Кабинет Министров СССР от 26.01.1991 N 10 (далее - Список N 2) относятся электрогазосварщики (газоэлектросварщики) (позиция 23200000-19756) электросварщики (позиция 23200000-19906). "Электрогазосварщик" и "Газоэлектросварщик" - это разные наименования одной профессии, поэтому рабочие, которые по трудовым документам значатся газоэлектросварщиками, могут пользоваться правом на льготное пенсионное обеспечение по Списку 2 (раздел XXXIII "Общие профессии") как электрогазосварщики (письмо Министерства труда и социального развития Российской Федерации N 3073-17 и Пенсионного фонда Российской Федерации N 06-27/7017 от 2 августа 2000 года).
При этом страховые взносы в ПФ РФ начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009г. N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009г. N 212-ФЗ.
В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 28 декабря 2013г. N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" по результатам проведение специальной оценки условий труда организация, проводящая специальную оценку условий труда, составляет отчет о ее проведении, который подписывается всеми членами комиссии и утверждается председателе комиссии. Датой завершения специальной оценки условий труда следует считать дату утверждения отчета.
Учитывая изложенное, результаты специальной оценки условий труда применяются с даты утверждения отчета и, соответственно, с этой даты применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленные частью 2.1 статьи 58.3 Закона N212- ФЗ.
В ходе проверки правильности применения дополнительных тарифов страховых взносов ООО "Фирма "ТЭС" в 2015-2016 году, согласно акта были проверены следующие документы: штатные расписания, трудовые договора, приказы по личному составу, должностные инструкции, табеля учета рабочего времени, расчетные ведомости за 2015-2016гг., отчет по СОУТ, утвержденный председателем комиссии по проведению специальной оценки условий труда 25.11.2016г., сводная ведомость результатов проведения специальной оценки условий труда, карта специальной оценки условий труда.
ООО "Фирма "ТЭС" в 2016 году была проведена специальная оценка условий труда, по результатам которой был составлен отчет по СОУТ, утвержденный председателем комиссии по проведению специальной оценки условий труда 25.11.2016г., в соответствии с которым должность "электрогазосварщик" отнесена к классу условий труда "Вредный", подкласс условий труда:
- по структурному подразделению "Нефтебаза" и "РСУ" - 3.1 (дополнительный тариф страховых взносов - 2%);
- по структурному подразделению "Цех металлоконструкций" - 3.2 (дополнительный тариф страховых взносов - 4%).
Кроме этого, в ходе проверки сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников ООО "Фирма "ТЭС", в отношении которых подтверждается фактическая занятость на видах работ, указанных в пункте 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013г. N 400-ФЗ за период с января по декабрь 2015 года, с января по ноябрь 2016 года установлено, что выплаты по 17-ти работникам не отражены в разделе 2.3 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ" за период декабрь 2016 года выплаты по 1-му работнику, работающему в структурном подразделении "Нефтебаза" не отражены в разделе 2.4 "Расчеты страховых взносов по тарифам, установленным для плательщика страховых взносов и по дополнительным тарифам, а также за период с января по декабрь 2015 года, с января по декабрь 2016 года по 18-ти работникам не отражены в разделах 6.7 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ, с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в частях 2 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ" и 6.8 "Периоды работы за последние три месяца отчетного периода" расчетов РСВ-1 ПФР за отчетные периоды: 1 квартал 2015 года, полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года, год 2015, 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года, 9 месяцев 2016 года, год 2016 и на них не начислены страховые взносы по дополнительному тарифу.
Таким образом, Пенсионный фонд выявил занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, что составило 7508762,60 руб., в том числе, за период январь-декабрь 2015 года -5224781. руб., январь-декабрь 2016 года - 2283980,86 руб.
Сумма неуплаченных страховых взносов по дополнительному тарифу, нарушение статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009г. N 212- установлена в размере 449121,40 руб., в том числе, за период январь-декабрь 2015 года 313486,91 руб., январь-декабрь 2016 года- 135634,49 руб.
Результат проверки правильности исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу и количество работников, в отношении которых должны начисляться страховые взносы по дополнительному тарифу прилагается в Приложении N 2.
Список застрахованных лиц, по которым допущено занижение базы обложения страховыми взносами и сумм неуплаченных страховых взносов по дополнительному тарифу, указан в Приложении N 3.
В соответствии с Решением от 06.09.2018 N 091V12180000041р ООО "Фирма "ТЭС" привлечена к ответственности на основании пункта 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий в размере 20%.
Всего по решению N 09IV12180000041р от 06.09.2018 доначислено страховых взносов на общую сумму 455958,61 руб., в том числе:
• на обязательное пенсионное страхование за период апрель, май 2016
- 5105,50 руб.,
• по дополнительному тарифу страховых взносов за период с января 2015 года по декабрь 2016 года - 449121,40 руб.;
• на обязательное медицинское страхование за период апрель, май 2016 года-1731,71руб.;
Начислено пени по состоянию на 31.12.2016г. - 57569,97 руб., в числе:
• на обязательное пенсионное страхование - 386,01 руб.,
• по дополнительному тарифу страховых взносов - 57160,25 руб.;
• на обязательное медицинское страхование - 23,71 руб.;
Применено финансовых санкций в сумме 89824,28 руб., в том числе:
по дополнительному тарифу страховых взносов - 89824,28 руб.
Заслушав доводы участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Общество не оспаривая правомерность выявленных нарушений, считает незаконным решение в части начисление пени и финансовых санкций, поскольку у заявителя имеется переплата в результате излишне уплаченных страховых взносов, которым Пенсионный фонд мог воспользоваться.
Вместе с тем представитель Общества не привел нормативно-правового обоснования незаконности либо невозможности начисления финансовых санкций и пени при наличии переплаты по страховым взносам.
Суд, соглашаясь с доводами Пенсионного фонда, полагает, что наличие переплаты по страховым взносам не освобождает плательщика от уплаты финансовых санкций и пени, начисленных в результате неполной уплаты сумм страховых взносов по вине плательщика.
Оспариваемое решение принято компетентным органом, с приведением правильного правого обоснования выявленных нарушений и начисления штрафных санкций и пени.
Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ - в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000,00 руб. относятся на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд именем Российской Федерации
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении заявленных требований отказать в полном объёме.
Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, г. Севастополь, ул. Суворова, 21) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа (248001, г. Калуга, ул. Кирова, дом 4) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.
Информация о движении настоящего дела и о принятых судебных актах может быть получена путем использования сервиса "Картотека арбитражных дел" http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Судья М.И. Куртлушаев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
