Дата принятия: 26 февраля 2019г.
Номер документа: А83-12976/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
РЕШЕНИЕ
от 26 февраля 2019 года Дело N А83-12976/2018
Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2019 года
Полный текст решения изготовлен 26 февраля 2019 года
Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Куртлушаева М.И., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Денисенко Г.Л., рассмотрев заявление:
Акционерного общества "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" (ОГРН 1149102129923)
к Крымской таможне
об отмене постановления по делу об административном правонарушении N 10010000-310/2018
при участии в судебном заседании:
от заявителя - не явился;
от заинтересованного лица - Скоробогатова А.В., представитель по доверенности N 03-54/11816 от 18.12.2018; Вениченко А.Ф., представитель по доверенности N 17-09/00075 от 10.01.2019;
установил:
Акционерное общество "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением к Крымской таможне об отмене постановления по делу об административном правонарушении N 10010000-310/2018 (с учетом уточнения заявленных требований).
Свои требования заявитель мотивирует тем, что Общество в силу ч.2 ст.17 КоАП РФ не подлежит привлечению к административной ответственности, поскольку Инструкция N 138-И утратила силу и отменена с 01.03.2018 в связи с принятием Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, которой административная ответственность за не предоставление справки о валютных операциях упразднена.
Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был уведомлен надлежащим образом.
Представители Крымской таможни заявленные требования не признали, указывая на наличие события и состава правонарушения в действиях Акционерного общества "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай". При этом дополнили, что действующая инструкция также предусматривает обязанность по предоставлению документов и информации, связанную с проведением валютных операций.
Учитывая то, что неявка в судебное заседание сторон, извещенных надлежащим образом, не препятствует рассмотрению дела по существу в их отсутствие (ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), суд рассмотрел дело в отсутствие представителя заявителя, по имеющимся в материалах дела документам.
Судом были установлены следующие обстоятельства.
03.08.2016 между Акционерным обществом "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" (покупатель) и компанией "Тайвест Лимитед" (Лимассол, Кипр) (продавец) заключен контракт N 0308-2016 на поставку продукции в ассортименте, в количестве и по ценам согласно спецификациям (далее - Контракт).
Заявителем был оформлен паспорт сделки N 16080010/1354/0000/2/1.
При проведении должностными лицами таможенного органа документальной проверки соблюдения акционерным обществом "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" установлены обстоятельства, указывающие на нарушение заявителем требований пунктов 12.4, 12.5. Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортом сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", а именно - несвоевременное предоставление в уполномоченный банк справки о валютных операциях по платежу от 31.05.2017 в сумме 10513 Евро, в срок не позднее 22.06.2017 (включительно). Фактически резидент предоставил в уполномоченный банк ПАО "РНКБ" справку о валютных операциях по истечению установленного срока, а именно - 15.09.2017.
Усмотрев в действиях заявителя наличие признаков административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3. статьи 15.25. КоАП РФ, 30.05.2018 главным государственным таможенным инспектором отделения контроля таможенной стоимости Крымской таможни в отношении акционерного общества "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" составлен протокол об административном правонарушении N10010000-310/2018.
24.07.2018 Крымской таможней вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10010000-310/2018, которым Акционерное общество "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3. статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пунктам 6 и 7 статьи 210 АПК Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП Р выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.
Субъектом административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, является лицо, на котором лежит обязанность соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10 декабря 2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Целью Закона N 173-ФЗ является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Частью 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (ч.1 ст. 20 Закона N 173-ФЗ).
Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установлен Инструкцией N 138-И.
Согласно пункту 12.5 Инструкции N 138-И, резидент, оформивший ПС, не позднее 15 рабочих дней после даты принятия уполномоченным банком справки о валютных операциях третьего лица - резидента (другого лица - резидента), указанной в абзаце четвертом пункта 12.4 настоящей Инструкции, заполняет и представляет в банк ПС свою справку о валютных операциях, в которой отражает информацию о валютной операции, осуществленной третьим лицом - резидентом (другим лицом - резидентом), договор об исполнении обязательств третьим лицом - резидентом либо договор о частичной уступке требования (частичном переводе долга) на другое лицо - резидента, а также копию справки о валютных операциях третьего лица - резидента (другого лица - резидента), указанную в абзаце четвертом пункта 12.4 настоящей Инструкции.
Во исполнение контракта N 0308-16 акционерное общество "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" в соответствии с требованиями инструкции N 138-И оформило в Российском Национальном коммерческом банке паспорт сделки N16080010/1354/0000/2/1.
Расчеты за поставленный товар осуществляло ООО "МОСРЕСТОРАНГЛАВК" через ПАО "БИНБАНК", что подтверждается поручением N 11 от 31.05.2017 на сумму 10513,00 Евро и справкой о валютных операциях от 31.05.2017 ООО "МОСРЕСТОРАНГЛАВК".
В соответствии с требованиями пункта 12.5 Инструкции N 138-И справку о валютных операциях необходимо было предоставить в уполномоченный банк в срок до 22.06.2017 (включительно).
Фактически резидент, акционерное общество "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай", предоставил в уполномоченный банк справку о валютных операциях 15.09.2017, то есть с нарушением срока на 61 рабочий день.
Таким образом, акционерное общество "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" нарушило срок предоставления справки о валютных операциях, установленный пунктом 12.5 Инструкции N 138-И.
Довод заявителя относительно того, Общество в силу ч.2 ст.17 КоАП РФ не может быть привлечено к административной ответственности, поскольку Инструкция N138-И утратила силу и отменена с 01.03.2018 в связи с принятием Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, суд отклоняет по следующим основаниям.
Согласно частям 1, 2 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
Вместе с тем, ответственность Общества, как резидента, за не предоставление справки о валютных операциях, с 01.03.2018 не изменена, не исключена из КоАП РФ, а равно как и обязанность резидента по предоставлению сведений о валютных операциях. Изменению подверглась лишь обязанность резидента по предоставлению указанных сведений в части соблюдения формы документа - в виде справки.
01.03.2018 года положения Инструкции от 4 июня 2012 г. N 138-И утратили силу в связи с изданием Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
Согласно ч.ч. 3 и 4 ст. 4 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами.
К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.
Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция N 181-И не содержит.
Инструкция N 181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее - банк УК) в установленные сроки:
- для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела 1 ведомости банковского контроля;
- для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции N 181-И.
В частности, п. 2.23 Инструкции N 181-И установлено, что при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком, резидент должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.
Таким образом, несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции N181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченной банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, в частности, контракт (договор), сведения о контракте (договоре), необходимые для постановки его на учет, в изменения и дополнения в указанный контракт (договор), заявление о внесении изменений ЕГРЮЛ, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.
Аналогичная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ от 13.12.2018 N305-АД18-20556 по делу N А40-62665/2018.
Кроме того на 22.06.2017 (дата к которой должна предоставляться справка), действовала инструкция Банка России N 138-И от 04.06.2012.
В силу статьи 1.5. КоАП лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Согласно части 1 статьи 1.6. КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.
В статье 2.1. КоАП РФ указано, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Правовая обязанность акционерного общества "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай" как резидента вытекает из общеправового принципа, закрепленного статьей 15 Конституции Российской Федерации, согласно которому любое лицо должно соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы, а соответственно, установленные законодательством обязанности, то есть не только знать об их существовании, но и обеспечивать их выполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения обязанностей резидента при осуществлении внешнеэкономической деятельности.
Акционерное общество "Крымский винно-коньячный завод "Бахчисарай", являясь ответственным за установленные Инструкцией N 138-И сроки представления справки о подтверждающих документах, не предприняло всех необходимых мер, направленных на соблюдение требований установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
Нарушения порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено.
Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, административным органом не пропущен.
На основании вышеизложенного, учитывая совокупность установленных фактических обстоятельств и собранных по делу доказательств, административный орган правомерно пришел к выводу о наличии события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3. статьи 15.25. КоАП РФ.
Учитывая, что целью административного наказания применительно к ст. 3.1 КоАП РФ является не только пресечение, но и предотвращение правонарушения, с учетом имеющихся в деле материалов суд пришел к выводу, что назначенное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000,00 руб. в полной мере соответствует целям и социально-правовому назначению института наказания.
В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявления об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.
Руководствуясь статьями 167-170, 207, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении заявленных требований отказать в полном объёме.
Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, г. Севастополь, ул. Суворова, 21) в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Информация о движении настоящего дела и о принятых судебных актах может быть получена путем использования сервиса "Картотека арбитражных дел" http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Судья М.И. Куртлушаев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
