Решение от 03 июня 2008 года №А80-83/2008

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУКОТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Анадырь                                                                                                  Дело № А80-83/2008
 
    03 июня 2008 г.                                                                                                     
 
 
резолютивная часть оглашена 29.05.2008
 
в полном объеме изготовлено 03.06.2008
 
 
    Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
    в составе:
 
    судьи Овчинниковой Марии Юрьевны
 
    при ведении протокола судебного заседания
 
    помощником судьи Кольцюком М.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Индивидуального предпринимателя Титаренко С.Д.
 
    к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу
 
    о  признании недействительным постановления  № 37 от 13.03.2008
 
 
    при участии:
 
    предприниматель  –  Титаренко С.Д., паспорт серия 77 04 № 058549, выдан 29.12.2004 ОВД г. Анадырь
 
    от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу – представитель Вуквукай Д.И.  по доверенности от 06.02.2008 № 14-23/01202;
 
 
    у с т а н о в и л:
 
 
    Индивидуальный предприниматель Титаренко Сергей Дмитриевич (далее - ИП Титаренко С.Д., предприниматель) 07.04.2008 обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, инспекция)  от 13.03.2008 № 37 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя, обязании ответчика возвратить на расчетный счет Поручителя уплаченные им суммы ЕСН, обязании ответчика отменить все вынесенные решения о привлечении Ответчика к налоговой ответственности за непредставление отчетности по ЕНВД за период 2006-2008г., вернуть все взысканные суммы налоговых санкций, погасить имеющуюся недоимку по ЕСН за 2006г. за счет ответчика, либо путем списания ее с лицевого счета истца, привлечь к ответственности должностных лиц ответчика.
 
    Определением суда от 07.04.2008  заявление в части  признания недействительным постановления Инспекции от 13.03.2008 № 37 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя  принято к производству, в отношении остальных требований - оставлено без движения.
 
    В связи с неисполнением определения суда об оставлении заявления без движения, определением суда от 24.04.2008 заявление в непринятой части возвращено заявителю.
 
    В ходе судебного разбирательства ИП Титаренко С.Д. настаивал на удовлетворении заявленного требования, по основаниям, изложенным в заявлении, ссылаясь на нарушение ответчиком прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности, а также что вынесенное оспариваемое постановление принято с нарушениям норм налогового законодательства.
 
    Ответчиком заявленные требования не признаны, представлены письменные пояснения и расчеты сумм пени, которые включены в оспариваемое постановление.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.
 
    В соответствии с п.2 ст. 235 НК РФ плательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели.
 
    Налогоплательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля  года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога, исчисленного по представляемой налоговой декларации, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации, а значит не позднее 15 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В нарушение этого ИП Титаренко С.Д. представил налоговую декларацию по ЕСН для индивидуальных предпринимателей  20.07.2007.
 
    В связи с чем, налоговым органом было принято решение № 319 от 30.08.2007 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предприниматель подвергнут штрафу по п.1  ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации в сумме 100 руб.
 
    В налоговой декларации по ЕСН за 2006 год, представленной 20.07.2007 сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб.
 
    Воспользовавшись правом, предоставленным ему статьей 81 НК РФ предприниматель 24.07.2007 представил уточненную налоговую декларацию по ЕСН за 2006 год, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика также составила 0 руб. Инспекция на основании указанной декларации рассчитала налог к уплате, исходя из сведений, указанных в декларации самим предпринимателем – всего за 2006 г. 21759,06 руб.
 
    Тридцатого августа налогоплательщик опять представил налоговому органу уточненную налоговую декларацию по ЕСН, в которой сумма к уплате составила 0 руб.
 
    Тринадцатого сентября 2007 года ИП Титаренко С.Д. вновь представил уточненную налоговую декларацию, согласно сумма ЕСН подлежащая уплате в бюджет за 2006 год составила 29 758 руб. 75 коп.  Сумма, указанная самим налогоплательщиком в декларации по ЕСН, уплачена им не была.
 
    Как следует из ст. 244 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели в течение текущего налогового периода уплачивают авансовые платежи. Исходя из налоговой базы предпринимателя за предыдущий налоговый период, указанной им самим в представленной уточненной декларации по ЕСН,  налоговым органом были рассчитаны подлежащие уплате в 2007 году авансовые платежи, которые предпринимателем не были уплачены в сроки, установленные вышеназванной статьей.
 
    Заявитель в судебном заседании подтвердил тот факт, что им ЕСН для индивидуального предпринимателя в 2006 и 2007 году в бюджет не уплачивался.
 
    Инспекцией в отношении ИП Титаренко С.Д. принято решение от 13.03.2008 № 37 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в общей сумме 57596 руб. 32 коп., в том числе по налогам – 56546 руб.75 коп., пени – 1149 руб. 57 коп., штрафа – 100 руб., на основании которого в службу судебных приставов исполнителей направлено постановление от 13.03.2008 № 37  для возбуждения исполнительного производства.
 
    В соответствии с данным решением с предпринимателя подлежит взысканию задолженность в пределах сумм, предъявленных к уплате по требованиям  от 07.02.2008 № 1896, от 18.09.2007 № 3531, от 24.09.2007 № 776, от 30.10.2007 № 1441, от 30.10.2007 № 1442, от 30.10.2007 № 1443, от 08.11.2007 № 1564, от  08.11.2007 № 1565, от 08.11.2007 № 1566, от 18.02.2008 № 323, от 18.02.2008 № 324, от 18.02.2008 № 325, от 18.02.2008 № 327, от 18.02.2008 № 328 с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.
 
    Из пояснений налогового органа следует, что соответствующие требования направлены в адрес налогоплательщика почтой и самостоятельно им не были исполнены. С учетом того, что денежных средств на счете предпринимателя было недостаточно, задолженность в оставшейся части с учетом списанных денежных средств по выставленным требованиям предъявлена к взысканию в принудительном порядке за счет имущества организации на основании статей 46,47 НК РФ.
 
    В подтверждение обоснованности наличия недоимки, пени и штрафа в сумме, отраженной в оспариваемом постановлении налоговым органом представлены выписки по лицевым счетам налогоплательщика по ЕСН с разбивкой по соответствующим бюджетам, копии соответствующих требований и реестры инкассовых поручений,  подтверждающих их направление в банк.
 
    Оценив изложенные заявителем доводы и возражения налогового органа по предъявленным требованиям, суд полагает необходимым применять порядок принудительного исполнения налоговой обязанности, установленный ст.ст. 69,46,47 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2007 года.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 45  НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В силу п.1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику для извещения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и составления соответствующего документа. По результатам проведения налоговой проверки требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога,  установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Типовая форма требования налоговых органов утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации».
 
    В силу положений п.6 ст. 69 НК  РФ требование может быть передано налогоплательщику (его представителю) лично под расписку, иным способом, подтверждающим факт и дату получения требования, или направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты отправления письма.
 
    В пунктах 1-3 ст. 46 НК РФ предусмотрено,  что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее- решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета  налогоплательщика или налогового агента, инкассового  поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
 
    Положениями п.7 ст.47 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать  налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    На основании п.1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 НК РФ, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «об исполнительном производстве».
 
    Данный порядок применяется также при взыскании пеней (п.7 ст. 47 НК РФ).
 
    По смыслу приведенных выше нормативных положений обращение взыскания на имущество должника означает изменение способа принудительного взыскания задолженности.
 
    Как следует из материалов дела и установлено судом, решение о взыскании  налогов и пеней за счет имущества должника ИП Титаренко С.Д. от 13.03.2008 № 37 принято инспекцией по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
 
    № 3531  по состоянию на 18.09.2007 в общей сумме 29758 руб. 75 коп., в т.ч. недоимка - 29758 руб. 75 коп (ЕСН за 2006 г.);
 
    № 776  по состоянию на 24.09.2007 в общей сумме 100 руб., в т.ч. штраф – 100 руб. (по решению 619 от 30.08.2007);
 
    № 1896 по состоянию на 07.02.2008 в общей сумме 30937 руб. 57 коп., в т.ч. недоимка – 29788 руб. (авансовые платежи за 2007 год), пени – 1149 руб. 57 коп.
 
    Приведенные требования инспекцией направлены в адрес предпринимателя, составлены по утвержденной форме и содержат наименование налога, по которому предъявлены недоимка и пени, с указанием суммы задолженности по каждому платежу. При этом в качестве установленного срока уплаты  применительно к пени приведена дата, обозначающая окончание расчетного периода начисления.
 
    Данными требованиями налогоплательщику предложено погасить числящуюся согласно лицевым счетам задолженность относительно налога, исчисленного по  декларациям предпринимателя, и начисленным пени на недоимку, наличие которой не оспаривается. Таким образом, в общем виде такой документ соответствует требованиям, предусмотренным в ст.69 НК РФ и выбранный инспекцией способ указания сведений о задолженности, сроке уплаты пени, сроке исполнения требования и др. не нарушает прав налогоплательщика и не является основанием для отказа от исполнения обязанности по уплате налогов и пени.
 
    В связи с неисполнением указанных требований в установленный срок, налоговым органом приняты решения о принудительном взыскании налогов и пени за счет денежных средств, имеющихся на счете организации, и выставлены инкассовые поручения. По данным налогового органа, на расчетном счете  Предпринимателя отсутствовали достаточные денежные средства для погашения соответствующей задолженности. Указанное обстоятельство не оспаривалось заявителем в ходе судебного разбирательства. Об этом также свидетельствует выписка по счету ИП Титаренко С.Д., являющегося клиентом  филиала ОАО «МДМ-Банк» в г. Анадырь.
 
    Исследуя материалы дела, суд пришел к выводу о правомерности применения мер принудительного взыскания за счет имущества налогоплательщика на основании требований  № 3531  по состоянию на 18.09.2007, № 776  по состоянию на 24.09.2007,     № 1896 по состоянию на 07.02.2008 в отношении задолженности по ЕСН, пени за несвоевременную уплату ЕСН и штрафа за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по ЕСН в общей сумме 57796 руб.32 коп., в том числе:
 
    -  по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, 40518 руб. 06 коп.;
 
    - по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, 4968 руб.27 коп.;
 
    - по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, 11060 руб.42 коп.;
 
    -  пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, 824 руб. 20 коп.;
 
    - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, 101 руб.06 коп.;
 
    - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, 224 руб.31 коп.;
 
    -  штраф, за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу за 2006 год, зачисляемому в федеральный бюджет, 73 руб.;
 
    - штраф, за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу за 2006 год, зачисляемому в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, 8 руб.;
 
    - штраф, за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу за 2006г., зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, 19 руб.;
 
    Наличие данных сумм задолженности по налогам и пени, а также штрафа по состоянию на 13.03.2008 заявителем по существу не оспаривается и в материалы дела не представлено документов, свидетельствующих о перечислении сумм в погашение вышеуказанной задолженности до вынесения налоговым органом оспариваемого решения.
 
    Сроки применения принудительного исполнения обязанности по уплате недоимки, установленные статьями 69, 46, 47 НК РФ, налоговым органом не утрачены.
 
    Таким образом, постановление Инспекции от 13.03.2008 № 37 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя, является правомерным, в связи с чем требования заявителя удовлетворению не подлежат.
 
    С учетом вышеизложенного, руководствуясь статьями  110, 162, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    В удовлетворении заявление индивидуального предпринимателя Титаренко С.Д. (ОГРИП 305870919300020; 689000 г. Анадырь, Чукотский автономный округ, ул. Отке, 33, кв. 6) о признании недействительным постановления от 13.03.2008 № 37 О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателю или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (689000 г. Анадырь, ул. Энергетиков, д. 14) отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестой апелляционный суд (г. Хабаровск) в течение месяца со дня принятия.
 
 
 
 
    Судья                                                                                  М.Ю. Овчинникова