Решение от 03 июня 2011 года №А80-70/2011

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Анадырь                                                                            Дело  № А80-70/2011
 
    03 июня  2011 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 31.05.2011
 
    
Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи С.Н. Приходько,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.А. Киященко,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 2 по Чукотскому автономному округу (далее налоговый орган, заявитель) от  03.02.2011 № 02-20/0641/5
 
    к обществу с ограниченной ответственностью «Труженик» ИНН 8706000864, КПП 870601001, ОГРН 1028700570458 (деле – общество, налогоплательщик)
 
    о взыскании обязательных платежей и штрафных санкций в принудительном порядке в сумме 67 003,63 руб.,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – представитель Ященко Н.П. по доверенности № 4 от 11.01.2011;
 
    от ответчика – представитель не явился, извещен надлежащим образом,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    налоговый  орган обратился в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением  от  03.02.2011 № 02-20/0641/5 о взыскании в бюджет в принудительном порядке с общества задолженности в общей сумме 67 003,63 руб., поскольку налогоплательщиком в полном объеме не исполнены требования налогового органа об уплате задолженности:
 
    - № 494 от 13.10.2003, в части  уплаты задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме  604,96 руб. (срок исполнения до 23.10.2003);
 
    - № 428  от 23.07.2003, в части  уплаты  задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме  27,14 руб. (срок исполнения до 29.07.2003);
 
    - № 315 от 15.05.2003, в части  уплаты:
 
    недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в общей  сумме 480 руб.;
 
    задолженности по пени:
 
    по налогу на прибыль предприятий в сумме 9,35 руб.,
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный фонд РФ в сумме 765,37 руб.,
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 177,07 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме  8,85 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме   146,75 руб. (срок исполнения до 08.12.2000);
 
    - № 312 от 28.04.2003 в части  уплаты задолженности по  пени:
 
    по налогу на прибыль предприятий в сумме 36,85 руб.,
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный фонд РФ в сумме 2881,4 руб.,
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 678,57 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме    33,92 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме   576,76 руб.,
 
    по налогу на добавленную стоимость  в сумме 3369,9 руб., по налогу на имущество предприятий в сумме 377,82 руб.,
 
    по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 153,09 руб., по отчислениям в фонд занятости в сумме 0,05 руб.,
 
    по страховым взносам, пеням и штрафам в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0,15 руб.,
 
    по целевым  сборам на содержание милиции  в сумме 173,07 руб. (срок исполнения до 08.05.2003);
 
    - № 230 от 20.02.2003 в части  уплаты задолженности по  пени:
 
    по налогу на прибыль предприятий – 713,26 руб.,
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный фонд РФ – 2358,17 руб.,
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования – 555,35 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 27,77 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 472,02 руб.,
 
    по налогу на добавленную стоимость   - 2757,95 руб.,
 
    по налогу на имущество предприятий – 191,04 руб.,
 
    по  налогу на пользователей автомобильных дорог – 125,29 руб., по целевому  сбору на содержание милиции  - 10,43 руб. (срок исполнения до 03.03.2003);
 
    - № 298 от 03.12.2002 в части  уплаты подоходного налога с физических лиц в сумме 4469 руб., и пени:
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный фонд РФ – 9975,64 руб.,
 
    по  единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования – 2192, 87 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 40 руб.,
 
    по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 1863,86 руб. (срок исполнения до 13.12.2002);
 
    - № 227/а от 27.09.2002 в части  уплаты задолженности по  пени по подоходному налогу с физических лиц – 6420 руб. и штрафа 2907,2 руб. (срок исполнения до 07.10.2002);
 
    - № 228 от 24.09.2002 в части  уплаты:
 
    основной задолженности по налогу на добавленную стоимость – 1666,67 руб.;
 
    пени: по налогу на добавленную стоимость - 1295,84 руб., по отчислениям в фонд занятости – 842,85 руб.,
 
    штрафов: по налогу на добавленную стоимость - 333,33 руб., по налогу на пользователей автомобильных дорог – 43,33 руб. (срок исполнения до 04.10.2002);
 
    - № 66 от 17.07.2002 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 3862 руб.  и пени в сумме 255 руб. (срок исполнения до 27.07.2002);
 
    - № 166 от 05.06.2002 в части  уплаты пеней:
 
    по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ – 2945,27 руб.,
 
    по страховым взносам в Фонд социального страхования – 126,5 руб., по страховым взносам в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 7,33 руб.,
 
    по страховым взносам в  территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 125,42 руб. (срок исполнения до 17.06.2002);
 
    - № 161 от 16.08.2000 об уплате задолженности по пени:
 
    по налогу на прибыль предприятий  - 3045,5 руб.,
 
    по налогу на имущество – 46,86 руб.,
 
    по налогу на добавленную стоимость – 3456,69 руб.,
 
    по налогу на добавленную стоимость – 1151,49 руб. (срок исполнения до 28.08.2000);
 
    - № 273 от 12.10.2000 в части  уплаты задолженности по пени:
 
    по налогу на прибыль предприятий – 1575,94 руб.,
 
    по налогу на добавленную стоимость – 642,69 руб. (срок исполнения до 23.10.2000)
 
    Заявлением от 25.04.2011 № 02-20/2566 налоговый орган, в порядке статьи 49 АПК РФ, уменьшил размер заявленных  требований до 66 520,99 руб. в том числе: налоги - 10 372,51 руб., пени - 52 864,62 руб., штрафы - 3 283,86 руб.
 
    Уменьшение размера заявленных требований принято судом. 
 
    Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство от 29.12.2010 № 02-20/0645/7 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей в судебном порядке.
 
    Определениями   арбитражного суда:
 
    -  от 09.03.2011 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено  на 15 часов 27.04.2011;
 
    - от 27.04.2011 дело назначено к судебному разбирательству на 15 часов 31.05.2011.
 
    В судебное заседание обеспечена явка представителя налогового органа. Налогоплательщик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела  почтовым уведомлением.
 
    Отзывом на заявление налогоплательщик просит в удовлетворении требований налоговому органу отказать в полном объеме, в связи с пропуском налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки, пени и штрафов.
 
    Судебное заседание проводится  в отсутствие представителя общества (ч. 2 ст. 215 АПК РФ).
 
    Заслушав представителя налогового органа, который поддержал уточненные требования и ходатайство от 03.02.2011 № 02-20/0645/7, исследовав  и оценив материалы дела  в соответствии со статьей  71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что требования заявителя удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, общество зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу  (ИНН 8706000864, ОГРН 1028700570458).
 
    Согласно статье 19, подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 44, пункту 1 статьи 45, статье 58 НК РФ налогоплательщики  обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В связи с наличием у общества задолженности,  налоговым органом налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ, выставлены требования об уплате задолженности по налогам (сборам), пеням и штрафам: № 428  от 23.07.2003, № 315 от 15.05.2003, № 312 от 28.04.2003, № 230 от 20.02.2003, № 298 от 03.12.2002, № 227/а от 27.09.2002,  № 66 от 17.07.2002, № 166 от 05.06.2002, № 161 от 16.08.2000, № 273 от 12.10.2000.
 
    Неисполнение обществом в полном объеме требований налогового органа  явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. 
 
    Стороны представили суду заявление от 22.04.2011 о признании обстоятельств дела в результате достигнутого между ними соглашения. Ими признаны следующие обстоятельства дела:
 
    - наличие у общества задолженности по недоимке в размере 10 372,51рублей, в том числе:
 
    по недоимке в размере 374,84 рублей по ЕСН в ФСС, образовавшейся до 01.01.2004  и в полном объёме не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по недоимке в размере 48,00 рублей по подоходному налогу с физических лиц, образовавшейся до 01.01.2004  и в полном объеме не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по недоимке в размере 5 528,67 рублей по НДС, образовавшейся до 01.01.2004 и в полном объеме не погашенной по состоянию на 22.04.2011,
 
    - наличие у общества задолженности по пени в размере 52 864,62 рублей, в томчисле:
 
    по ЕСН в ТФОМС - 3 816,89 рублей, образовавшейся до 01.01.2004  и не погашенной в по состоянию на 22.04.2011;
 
    по налогу на прибыль - 5 380,96 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по ЕСН в ПФ РФ - 18 925,85 рублей, образовавшейся до 01.01.2004  и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по ЕСН в ФСС - 3 730,36 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по ЕСН в ФФОМС - 117,87 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по НДС - 11 778,07 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по налогу на имущество предприятий - 615,72 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по налогу на пользователей автомобильных дорог - 278,38 рублей, образовавшейся до 01.01.2004  и не погашенной по состоянию на 22.04.2011.;
 
    по взносам в ГФЗН - 842,90 рублей, образовавшейся до 01.01.2004  и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по страховым взносам в размере 3 204,52 рублей, образовавшейся до 01.01.2004  и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по целевым сборам с граждан и организаций на содержание милиции в размере 356,57 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по НДФЛ - 4 469 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    Наличие у общества задолженности по штрафам в сумме 3 283,86 рублей, в том числе:
 
    по НДФЛ - 2 907,20 рублей, образовавшейся до 01.01.2004  и не погашенной по состоянию на 22.04.2011.;
 
    по НДС - 333,33 рублей, образовавшейся до 01.01.2004  и не погашенной по состоянию на 22.04.2011;
 
    по налогу на пользователей автомобильных дорог - 43,33 рублей, образовавшейся до 01.01.2004 и не погашенной по состоянию на 22.04.2011.
 
    Названным соглашением сторонами согласованы и не оспариваются основания начисления и суммы недоимки и штрафных санкций, периоды и порядок исчисления пени. Требования по указанным выше суммам налогоплательщиком получены и не оспариваются.
 
    Обстоятельства, изложенные в соглашении от 22.04.2011, принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания (ст. 70 АПК РФ).
 
    Вместе с тем, суд установил, что заявление о взыскании штрафов подано налоговым органом в суд с пропуском срока, установленного статьей 115 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 18 статьи 7 Федерального закона РФ от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона 27.07.06 № 137-ФЗ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 115 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ, действовавшей до 1 января 2007 года) налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Согласно пункту 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 срок для обращения налоговых органов в суд, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ, является пресекательным. Поэтому в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
 
    Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с общества задолженности по штрафам 07.02.2011, о чем свидетельствует штамп почтового органа на конверте, то есть по истечении шестимесячного срока давности, установленного пунктом 1 статьи 115 НК РФ (прошло более семи лет).
 
    Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по штрафам в сумме 3 283,86 руб.  в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    В части взыскания задолженности по недоимке в сумме 10 372,51 руб., пени в сумме 52 864,62 руб., судом установлено следующее.
 
    Согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ, пункту 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.2001 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; предъявлять в арбитражные суды иски в случаях, предусмотренных НК РФ.
 
    Возможность принудительного взыскания обязательных платежей утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (статья 46, статья 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
 
    Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
 
    В силу пункта 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
 
    В пункте 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в котором предусмотрено взыскание в судебном порядке недоимки с юридических лиц, не определен срок, в течение которого такое обращение может быть осуществлено.
 
    При этом в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок при рассмотрении исков о взыскании задолженности  с юридических лиц следует руководствоваться  пунктом 3 статьи 48 НК РФ, о чем указано в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
 
    В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлен  срок подачи в суд заявления о взыскании задолженности с физических лиц - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ.
 
    Как следует из заявления о признании сторонами обстоятельств дела в результате достигнутого между ними соглашения от 22.04.2011, стороны достигли соглашения и признали  наличие у общества задолженности в сумме 66 520,99 руб. в том числе: по недоимке в сумме  10 372,51 руб., по пени в сумме 52 864,62 руб., которая возникла до 01.04.2004.
 
    Срок исполнения требований  налогового органа № 428  от 23.07.2003, № 315 от 15.05.2003, № 312 от 28.04.2003, № 230 от 20.02.2003, № 298 от 03.12.2002, № 227/а от 27.09.2002,  № 66 от 17.07.2002, № 166 от 05.06.2002, № 161 от 16.08.2000, № 273 от 12.10.2000 установлен 29.07.2003, 08.12.2000, 08.05.2003, 03.03.2003, 13.12.2002, 04.10.2002, 27.07.2002, 17.06.2002, 28.08.2000,  23.10.2000 соответственно
 
    Заявителем должны быть предприняты меры по принудительному взысканию задолженности в срок, не превышающий шесть месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налога, пени.
 
    Между тем, заявление от 03.02.2011 № 02-20/0641/5 о взыскании обязательных платежей в принудительном порядке заявитель направил в арбитражный суд 07.02.2011 (согласно почтовому штемпелю), то есть за пределами  шестимесячного срока давности  взыскания задолженности
 
    Таким образом, налоговым органом также утрачена возможность взыскания задолженности по недоимке в сумме  10 372,51 руб., по пени в сумме 52 864,62 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания.
 
    Заявленное налоговым органом ходатайство  от 03.02.2011 № 02-20/0645/7 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей в судебном порядке не обоснованно и не содержит мотивов уважительности пропуска срока.
 
        Поскольку заявитель не представил доказательств того, что у налогового органа были объективные причины, препятствующие реализации своего права на взыскание в судебном порядке задолженности с общества, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного  срока  на обращение в арбитражный суд с заявлением  о взыскании задолженности по недоимке, пеням и штрафам.
 
         Ввиду того, что налоговым органом утрачены правовые способы взыскания задолженности по недоимке, пени, штрафам, установленные по настоящему делу судом обстоятельства являются основанием для применения налоговым органом  положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ в части признания данной задолженности безнадежной к взысканию и списанию таковой.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ  налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому вопрос о распределении судебных расходов не рассматривается.
 
     Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу  о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Труженик»  66 520,99 руб. в том числе: налоги в сумме  10 372,51 руб., пени в сумме 52 864,62 руб., штрафы в сумме 3 283,86 руб.  отказать. 
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Чукотского автономного округа.
 
 
 
    Судья                                                        С.Н. Приходько