Решение от 02 июня 2011 года №А80-68/2011

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Анадырь                                                                  Дело  № А80-68/2011
 
    02 июня  2011 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 27.05.2011
 
 
    Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи С.Н. Приходько,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.А. Киященко,
 
    рассмотрев  в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 2 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, заявитель, инспекция)  от 03.02.2011 № 02-20/0641/1
 
    к  Отделу внутренних дел по Билибинскому муниципальному району Чукотского автономного округа ИНН 8703001683, КПП 870301001, ОГРН 1028700570436 (далее – отдел, налогоплательщик)
 
    о взыскании обязательных платежей и штрафных санкций в принудительном порядке в сумме 334 531, 6 руб.,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от налогового органа – Ященко Н.П. по доверенности от 11.01.2011 № 4;
 
    от общества – представитель не явился, извещено надлежащим образом;
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    налоговый орган обратился  в арбитражный суд с заявлением  от 03.02.2011 № 02-20/0641/1 о взыскании с отдела задолженности в размере 334 531,6 руб., в связи с неисполнением в полном объеме требований налогового органа об уплате налоговой санкции № 287 и № 685 об уплате налога, пени от 30.06.2006.
 
    Заявлением  от 22.04.2011 № 02-20/, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), налоговый орган  уточнил размер требований и просит взыскать с отдела  323 899,06 руб., в том числе: налоги – 82 641,95 руб., пени – 216 772 руб., штрафы – 24 485,11 руб.
 
    Одновременно налоговым органом заявлено ходатайствоот 03.02.2011 № 03-20/0645/4 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей в судебном порядке.
 
    Определениями  арбитражного суда:
 
    от 09.03.2011 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено  на 15 часов 25.04.2011;
 
    - от 25.04.2011 судебное разбирательство по делу назначено на  15 часов 27.05.2011.
 
    В судебное заседание обеспечена явка представителя налогового органа.
 
    Налогоплательщик в судебное заседание не явился, представителей не направил.
 
    Заказное отправление (почтовый идентификатор отправления 689000 95527311) с копией определения суда от 25.04.2011, направленное отделу по юридическому  адресу в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, получено  адресатом 13.05.2011. Данные обстоятельства подтверждаются информацией, размещенной на официальном сайте Почты России в сети Интернет на странице «Отслеживание почтовых отправлений».
 
    Судебное заседание проводится  в отсутствие представителя отдела (ч. 2 ст. 215 АПК РФ).
 
    Заслушав представителя налогового органа, который поддержал уточненные требования и ходатайство от 03.02.2011 № 03-20/0645/4, исследовав  и оценив материалы дела  в соответствии со статьей  71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что требования заявителя удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, отдел зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу  (ИНН 8703001683, КПП 870301001, ОГРН 1028700570436).
 
    Согласно статье 19, подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 44, пункту 1 статьи 45, статье 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Налоговым органом в отношении отдела проведена выездная налоговая  проверка по вопросам правильности исчисления, предоставления предусмотренных законодательством сведений и отчетности, полноты и своевременности уплаты и перечисления   следующих налогов:  ЕСН, НДФЛ за период с 01.01.2003 по 31.12.2005
 
    По результатам проверки вынесено решение № 16 от 27.06.2006 о привлечении отдела к налоговой ответственности за совершение налоговых  правонарушений, предусмотренных:
 
    1. Пунктом 1 статьи 122 НК РФ:
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФБ за 2003 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 2331,40 руб. (11 657 руб. *20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФФОМС за 2003 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 16,60 руб. (83 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ТФОМС за 2003 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 283,20 руб. (1 416 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФСС за 2003 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 333,00 руб. (1 665 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФБ за 2004г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 9610.40 руб. (48 052 руб. *20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФФОМС за 2004 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 12,20 руб. (61 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ТФОМС за 2004 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 206,00 руб. (1 030 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФСС за 2004 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 242,20 руб. (1 211 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФБ за 2005г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 3 147,00 руб. (15 735 руб. *20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФФОМС за 2005 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога,ввиде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 125,80 руб. (629 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ТФОМС за 2005 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 314,80 руб. (1 574 руб.* 20%);
 
    - за неполную уплату ЕСН зачисляемого в ФСС за 2005 г. в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 503,40 руб. (2 517 руб.* 20%);
 
    2. Статьей 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм НДФЛ, подлежащих удержанию и перечисление налоговым агентом за 2003-2004 года в сумме 1 729,60 руб. (8 648 руб.*20%), из них: за 2003г.- 1 088,80 руб., за 2004г. - 640,80 руб.
 
    3. Пунктом 1 статьи 126 НК РФ:
 
    -  за непредставление в установленный срок налоговым агентом сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ за 2003 год в размере 4 450 руб. (89 справок х50);
 
    - за непредставление в установленный срок налоговым агентом сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ за 2004 год в размере 4 600 руб. (92 справки х50);
 
    - за непредставление в установленный срок налоговым агентом сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ за 2005 год в размере 400 руб. (8 справок х50);
 
    Общая сумма штрафов 28305,60 руб.
 
    Вышеуказанным решением отделу предложено уплатить:
 
    - недоимку в сумме 154 934 руб., в том числе:
 
    ЕСН за 2003г. в сумме 14 821 руб. в том числе:
 
    ЕСН зачисляемый в ФБ за 2003г. (по сроку уплаты 15.04.2004г.) в сумме 11 657 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ФФОМС за 2003г. (по сроку уплаты 15.04.2004г.) в сумме 83 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ТФОМС за 2003г. (по сроку уплаты 15.04.2004г.) в сумме 1 416 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ФСС за 2003г. (по сроку уплаты 15.04.2004г.) в сумме 1 665 руб.,
 
    ЕСН за 2004г. в сумме 50 354 руб. в том числе:
 
    ЕСН зачисляемы в ФБ за 2004г. (по сроку уплаты 15.04.2005г.) в сумме 48 052 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ФФОМС за 2004г. (по сроку уплаты 15.04.2005г.) в сумме 61 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ТФОМС за 2004г. (по сроку уплаты 15.04.2005г.) в сумме 1 030 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ФСС за 2004г. (по сроку уплаты 15.04.2005г.) в сумме 1 211 руб.,
 
    ЕСН за 2005г. в сумме 20 455 руб. в том числе:
 
    ЕСН зачисляемы в ФБ за 2005г. (по сроку уплаты 15.04.2006г.) в сумме 15 735 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ФФОМС за 2005г. (по сроку уплаты 15.04.2006г.) в сумме 629 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ГФОМС за 2005г. (по сроку уплаты 15.04.2006г.) в сумме 1 574 руб.,
 
    ЕСН зачисляемый в ФСС за 2005г. (по сроку уплаты 15.04.2006г.) в сумме 2 517 руб.,
 
    страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2003 г. (по сроку уплат 15.04.2004г.) в сумме 5829 руб.,
 
    страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2004 г. (по сроку уплаты 15.04.2005г.) в сумме 43 812 руб.,
 
    страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 г. ( по сроку уплаты 15.04.2006г.) в сумме 11015 руб..
 
    НДФЛ за 2003г. (по сроку уплаты 31.12.2003г.) в сумме 5 444 руб.,
 
    НДФЛ за 2004г. (по сроку уплаты 31.12.2004г.) в сумме 3 204 руб.
 
    - пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 227 521 руб., в том числе:
 
    по ЕСН зачисляемому в ФБ в сумме 12 744 руб.;
 
    по ЕСН зачисляемому в ФФОМС в сумме 54 руб.;
 
    по ЕСН зачисляемому в ТФОМС в сумме 657 руб.;
 
    по ЕСН зачисляемому в ФСС в сумме 792 руб.;
 
    по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 092 руб.;
 
    по НДФЛ в сумме 203 182 руб.
 
    На основании решения № 16 от 27.06.2006 инспекция выставила налогоплательщику требования: № 287 об уплате налоговой санкции от 30.06.06 на сумму 28 305, 06 руб., № 685 об уплате налога от 30.06.2006: недоимки в сумме 154 934 руб., пени – 227 521 руб.  
 
      Вышеуказанные требования, с установленным сроком исполнения 10.07.2006, направлены в адрес налогоплательщика 04.07.2006, что подтверждается копиями реестра заказной корреспонденции № 3 от 04.07.2006, списка почтовых отправлений, почтовой квитанцией от 05.07.2006 исчитаются полученными в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования) по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Неисполнение отделом требований налогового органа об уплате налога, пени, штрафных санкций   в добровольном порядке в полном объеме, явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. 
 
    На дату рассмотрения настоящего дела по существу налогоплательщиком не предоставлены доказательства уплаты взыскиваемой суммы.
 
    Вместе с тем, суд установил, что заявление о взыскании штрафов подано налоговым органом в суд с пропуском срока, установленного статьей 115 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 18 статьи 7 Федерального закона РФ от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона 27.07.06 № 137-ФЗ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 115 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ, действовавшей до 1 января 2007 года) налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Согласно пункту 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 срок для обращения налоговых органов в суд, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ, является пресекательным. Поэтому в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
 
    Согласно решению налогового органа от 27.06.2006 № 16 акт по результатам выездной налоговой проверки отдела составлен 06.06.2006. Следовательно, исходя из положений пункта 1 статьи 115 НК РФ, днем обнаружения налогового правонарушения следует считать 06.06.2006.
 
    Течение установленного пунктом 1 статьи 115 НК РФ шестимесячного срока давности взыскания налоговых санкций начинается с 07.06.2006 и истекает 06.12.2006.
 
    Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с отдела задолженности по штрафам 07.02.2011, о чем свидетельствует штамп почтового органа на конверте, то есть по истечении шестимесячного срока давности, установленного пунктом 1 статьи 115 НК РФ (прошло более четырех лет).
 
    Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по штрафам в сумме 24 485, 11 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    В части взыскания задолженности по недоимке в сумме 82 641, 95 руб. и пени в сумме 216 772 руб. судом установлено следующее.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В силу части 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
 
    В пункте 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в котором предусмотрено взыскание в судебном порядке недоимки с юридических лиц, не определен срок, в течение которого такое обращение может быть осуществлено.
 
    При этом в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок при рассмотрении исков о взыскании задолженности с юридических лиц следует руководствоваться  пунктом 3 статьи 48 НК РФ, о чем указано в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
 
    В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлен  срок подачи в суд заявления о взыскании задолженности с физических лиц - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ.
      В силу пункта 9 статьи 46 НК РФ положения статьи 46 НК РФ  применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    В пункте 3 той же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
       Таким образом, пеня является дополнительным платежом по отношению к суммам налога, подлежащего уплате в бюджет, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пеней.
 
    Срок исполнения требований  налогового органа № 287, 685 от 30.06.2006 установлен 10.07.2006.
 
    Заявителем должны быть предприняты меры по принудительному взысканию задолженности в срок, не превышающий шесть месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налога, пени, штрафа.
      Возможность принудительного взыскания обязательных платежей утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (статья 46, статья 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
 
     С заявлением от 03.02.2011 № 02-20/0641/1 о взыскании обязательных платежей в принудительном порядке заявитель обратился в арбитражный суд 07.02.2011 (согласно почтовому штемпелю), то есть за пределами  шестимесячного срока давности  взыскания задолженности (прошло более четырех лет).
 
    Таким образом, налоговым органом также утрачена возможность взыскания задолженности по недоимке – 82 641,95 руб., пени – 216 772 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания.
 
    Заявленное налоговым органом ходатайство  от 03.02.2011 № 02-20/0645/4 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей  в судебном порядке не обоснованно и не содержит мотивов уважительности пропуска срока.
 
        Поскольку заявитель не представил доказательств того, что у налогового органа были объективные причины, препятствующие реализации своего права на взыскание в судебном порядке задолженности с отдела, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного  срока  на обращение в арбитражный суд с заявлением  о взыскании задолженности по недоимке, пеням и штрафам.
 
         Ввиду того, что налоговым органом утрачены правовые способы взыскания задолженности по недоимке, пени, штрафам, установленные по настоящему делу судом обстоятельства являются основанием для применения налоговым органом  положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ в части признания данной задолженности безнадежной к взысканию и списанию таковой.
 
     В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ  налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому вопрос о распределении судебных расходов не рассматривается.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу  в удовлетворении требований о взыскании с Отдела внутренних дел по Билибинскому муниципальному району Чукотского автономного округа задолженности в сумме 323 899,06 руб.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Чукотского автономного округа.
 
 
 
    Судья                                                        С.Н. Приходько