Решение от 14 апреля 2014 года №А80-62/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУКОТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Анадырь
 
    14 апреля 2014 годаДело № А80-62/2014
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 10.04.2014.
 
 
    Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе:
 
    судьи  С.Н. Приходько,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи               А.Ю. Мартыненко,
 
    рассмотрев    в судебном заседании дело по  заявлению б/д б/н открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» в лице Чукотского регионального филиала ОГРН 1027700342890, ИНН 7725114488
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН  1048700606811,          ИНН 8709008251
 
    о взыскании 17 023,89 руб.,
 
 
    при участии:
 
    от заявителя – представитель Малов П.В., по доверенности от 14.10.2013 (реестровый номер 2720);
 
    от ответчика – представитель Алексеева Н.А., по доверенности от 09.09.2013 № 02-36/,
 
у с т а н о в и л:
 
    открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» в лице Чукотского регионального филиала (далее – общество, заявитель, Банк) обратилось в арбитражный суд с требованием, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) о взыскании с  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, ответчик) 17 023,89 рублей - процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, пени, штрафа за период с 18.03.2012 по 28.12.2012, согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
 
    Определениями  суда:
 
    - от 14.03.2014 заявление принято судом к производству, предварительное судебное заседание по делу назначено на 15 часов 08.04.2014;
 
    - от 08.04.2014 дело признано подготовленным к судебному разбирательству, предварительное судебное заседание по делу № А80-62/2014  завершено, открыто судебное заседание с рассмотрением дела по существу;
 
    - от 08.04.2014 в судебном заседании объявлен перерыв до 9 часов 30 минут 11.04.2014.
 
    В судебное заседание обеспечена явка представителей сторон.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд  приходит к выводу, что требования Банка подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.
 
    Из материалов дела следует и установлено судом следующее.
 
    Общество зарегистрировано за ОГРН 1027700342890, место нахождения: 119034, Москва, Гагаринский переулок, дом 3, имеет филиалы, в том числе Чукотский региональный филиал ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк – местонахождение: 689000, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Ленина, д. 47 (выписка из ЕГРЮЛ – л.д. 76, том 2, Устав общества и положение о филиале – л.д. 7-24, том 2), состоит на налоговом учете, в том числе по месту нахождения Чукотского регионального филиала - ИНН 7725114488 (уведомление о постановке на учет от 21.01.2009 № 311460).
 
    Решением МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 от 30.12.2011 № 03-38/18-66 Банк привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по результатам выездной налоговой проверки  (далее – решение  № 03-38/18-66 от 30.12.2011).
 
    На основании решения № 03-38/18-66 от 30.12.2011 в карточку расчета с бюджетом (КРСБ) Банка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ,  налоговым органом 18.04.2012 были внесены суммы к начислению: АктНалог -317 210 руб.; АктПени - 2 687,82 руб.; АктШтраф - 18 652 руб.
 
    На основании названного решения и выставленного на его основании требования № 101/1 по состоянию на 24.04.2012,  налоговый орган произвел зачёт суммы имевшейся у Банка переплаты в счёт погашения задолженности по налогу на прибыль организаций, исчисленных пеней и штрафа по налогу на прибыль решениями:
 
    - от 18.05.2012 № 111 на сумму 317210 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;
 
    - от 18.05.2012 № 738 на 2687,82 руб. - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ;
 
    - от 18.05.2012 № 739 на сумму 18 652 руб. - штрафы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ.
 
    Зачёт сумм подтверждается извещением налогового органа о принятом решении о зачете  № 1407 от 18.05.2012 и отражён в карточке расчётов с бюджетом.
 
    Решение от 30.12.2011 № 03-38/18-66 было оспорено Банком в судебном порядке в части:
 
    - предложения уплатить 311 597 082 руб. 79 коп. недоимки по налогу на прибыль организаций по эпизоду, связанному с занижением налоговой базы по этому налогу в результате завышения на  1 557 985 413 руб. 93 коп. резерва на возможные потери по ссудам;
 
    - начисления и предложения уплатить 177708 руб. пеней за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 1 073 435 руб. по эпизоду, связанному с нарушением Банком порядка перечисления в бюджетную систему удержанного НДФЛ, установленного положениями пункта 7 статьи 226 НК РФ;
 
    - привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126НК РФ, за непредставление документов по требованию налогового органа от 19.05.2011 № 14-19/4 в виде взыскания 800 руб. штрафа.
 
    Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 24.07.2012 по делу №А56-26755/2012, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2012, заявленные требования удовлетворены в полном объёме. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 18.04.2013 судебные акты в части признания недействительным решения о начислении и предложении уплатить 177 708 руб. пеней по налогу на доходы физических лиц отменил, в отмененной части дело направил на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. В остальной части судебные акты оставил без изменения.
 
    Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.08.2013 № ВАС-10527/13 решение арбитражного суда первой инстанции от 24.07.2012, постановления судов апелляционной (от 14.12.2012) и кассационной (от 18.04.2013) инстанций по делу №А56-26755/2012 оставлены без изменения.
 
    На основании вступившего в законную силу судебного акта, ответчиком зачтенные суммы имевшейся у Банка переплаты в счёт погашения задолженности по налогу на прибыль организаций, исчисленных пеней и штрафов по налогу на прибыль в сумме 317210 руб., 2687,82 руб. и 18 652 руб. сторнированы 28.12.2012.
 
    Указанные операции отражены в карточке расчётов с бюджетом.
 
    При проведении налоговым органом налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов или сборов. По результатам проверки выносится решение.
 
    На основании статей 69, 70, 101 НК РФ и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику при наличии у него недоимки выставляется требование об уплате налога, пени, штрафа.
 
    Таким образом, выставление требования об уплате налога, пени, штрафа является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога, пени, штрафа.
 
    Если  излишнюю сумму налога (пеней, штрафа) начислил налоговый орган, отразив это в решении по итогам налоговой проверки и (или) в требовании, платеж признается излишне взысканным (Постановления Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11). При этом не имеет значения, уплатило общество соответствующую сумму самостоятельно (на основании такого требования либо решения) или же ее принудительно взыскал налоговый орган.
 
    Переплату по налоговым платежам налоговый орган может самостоятельно зачесть в счет погашения недоимки, а также задолженности по пеням и штрафам (пункт  5 статьи 78 НК РФ).
 
    Следовательно, погашение заявителем задолженности, выявленной налоговым органом по результатам проверки (доначисленных решением налогового органа сумм)  путем зачета  имевшейся у общества переплаты в счет погашения задолженности по налогу, пени, штрафа носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
 
    Поскольку признано судом незаконным доначисление обществу налогов, пени и штрафа по налогу на прибыль, то   зачтенные  налоговым органом  платежи являются излишне взысканными.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Правила, установленные  статьей 79 НК РФ, применяются также в отношении возврата сумм излишне взысканных пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов (пункт 9 статьи 79 НК РФ).
 
    Следовательно, факт излишнего (незаконного) взыскания с налогоплательщика налога, пени, штрафа порождает у налогового органа обязанность вернуть их налогоплательщику с начислением процентов за весь период удержания, обеспечивая тем самым восстановление имущественного положения налогоплательщика.
 
    В пункте 3 статьи 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
 
    Налоговым органом решение о возврате налога, пеней, штрафов Банку не принималось, с заявлением в налоговый орган о возвращении сумм в порядке пункта 3 статьи 79 НК РФ Банк  не обращался, что не оспаривается сторонами, между тем, на основании заявления Банка от 13.08.2013 № 77-12-31/12 налоговый орган, в порядке статьи 78 НК РФ,  принял решения:
 
    - от 14.08.2013 № 1295 о зачете суммы в размере 2687,82 рублей в счет будущих платежей по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ;
 
    - от 14.08.2013 № 1296 о зачете суммы в размере 18652 рублей в счет будущих платежей по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.
 
    Далее налоговый орган, на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ, принял решение от 12.12.2013 № 198 о зачете суммы в размере 4 409 рублей в счет погашения задолженности по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.
 
    На основании заявления Банка от 13.01.2014 б/н ответчиком приняты решения:
 
    - от 22.01.2014 № 5 о зачете суммы в размере 2 рублей в счет будущих платежей по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ;
 
    - от 22.01.2014 № 6 о зачете суммы в размере 312 799 рублей в счет будущих платежей по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.
 
    Зачет является разновидностью (формой) возврата налоговых платежей (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 № 2046/04).
 
    На основании изложенного, с учетом установленных по делу фактических обстоятельств, суммы налога, пени, штрафа, зачтенные налоговым органом решениями от 18.05.2012 на основании решения от 30.12.2011 № 03-38/18-66, в сумме:
 
    317 210 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;
 
    2 687,82 руб. - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ;
 
    18 652 руб. - штрафы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, являются излишне взысканными и у заявителя, на основании статьи 79 НК РФ, возникло право на получение процентов.
 
    Исходя из представленного заявителем расчета, размер процентов, подлежащих начислению на сумму излишне взысканного налога, пеней и штрафа составил 17 023,89 руб., исчислен Банком с 19.05.2012 (следующий день после зачета) по 28.12.2012 (дата сторнирования).
 
    Представленный заявителем расчет соответствует пункту 5 статьи 79 НК РФ и произведен методологически и арифметически верно, исходя из среднего числа дней в году - 360 дней, что соответствует правовой позиции, изложенной в пункте 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 № 13/14 «О практике применения Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами», проценты рассчитываются по ставке рефинансирования Банка России, которая действовала в эти дни (абз. 3 пункт  5 статьи 79 НК РФ).
 
    Правильность расчета процентов налоговым органом не оспорено.
 
    С учетом изложенного, поскольку налоговым органом проценты не начислялись и их уплата не производилась Банку, суд считает подлежащими удовлетворению требования заявителя о взыскании с налогового органа  процентов, исчисленных от суммы излишне взысканного налога, пени и штрафа (338 549,82 руб.)  согласно пункту  5 статьи 79 НК РФ в размере 17 023,89 руб. 
 
    Уплаченная обществом при обращении в арбитражный суд государственная пошлина в размере 2000 руб. подлежит взысканию с налогового органа в качестве возмещения понесенных заявителем судебных расходов по уплате государственной пошлины на основании части 1 статьи 110 АПК РФ, поскольку законодательством не предусмотрен возврат заявителю по делу, в котором ответчиком является государственный орган, уплаченной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также не предусмотрено освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов, отношения по распределению которых возникают между сторонами судебного разбирательства после уплаты заявителем государственной пошлины на основании статьи 110 АПК РФ, данные отношения не регулируются главой 25.3 НК РФ (пункт 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 № 139).
 
    Руководствуясь статьями  110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Заявление  открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» в лице Чукотского регионального филиала удовлетворить.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (место нахождения: 689000, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Энергетиков, д. 14, ОГРН 1048700606811, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 17.12.2004, ИНН 8709008251) в пользу открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» (место нахождения: г. Москва, Гагаринский переулок, д. 3,  ОГРН 1027700342890, дата регистрации 24.04.2000, ИНН 7725114488) в лице Чукотского регионального филиала открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» проценты в размере 17023,89  руб., начисленные  в порядке пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 19.05.2012 по 28.12.2012, судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 2000 руб., всего 19023,89 руб. 
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ,  а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 АПК РФ.
 
 
    Судья                                                                          С.Н. Приходько