Решение от 14 апреля 2014 года №А80-461/2013

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    
г. Анадырь                                                                               Дело № А80-461/2013
 
    14 апреля 2014 года
 
 
Резолютивная часть решения объявлена 10.04.2014.
 
 
    Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе:
 
    судьи С.Н. Приходько,
 
    при ведении протокола  судебного заседания помощником судьи        А.Ю. Мартыненко,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению от 02.12.2013 № 170/11-06 Администрации Беринговского муниципального района (ликвидационная комиссия) ОГРН 1028700589664, ИНН 8702000140
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251
 
    о признании задолженности в сумме  3309286,46 руб. безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной и подлежащей списанию, в связи с истечением сроков для принудительного взыскания,
 
 
    при участии:
 
    от заявителя – представитель не явился, извещен надлежащим образом;
 
    от ответчика - представитель Алексеева Н.А., по доверенности от 09.09.2013 № 02-36/,
 
установил:
 
    Администрация Беринговского муниципального района (ликвидационная комиссия)  (далее – заявитель, администрация) обратилась в арбитражный суд с заявлением от 02.12.2013 № 170/11-06 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, ответчик) о признании незаконным бездействия налогового органа по списанию задолженности и обязании  ответчика списать задолженность администрации, образовавшуюся в период до 01.01.2003, в размере:
 
    - 10 675 рублей 78 копеек пени  – исчисленной за несвоевременную уплату налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств;
 
    - 3 151 281 рубль 02 копейки пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Пенсионный фонд Российской Федерации;
 
    - 38 039 рублей 75 копеек пени  и  125 рублей штрафа – в Фонд социального страхования Российской Федерации;
 
    - 109 164 рубля 91 копейка пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, безнадёжную к взысканию.
 
    Определениями арбитражного суда:
 
    - от 10.12.2013 заявление оставлено без движения до 30.12.2013;
 
    - от  09.01.2014 и от 30.01.2014  продлён срок оставления заявления без движения до 30.01.2014 и 10.02.2014 соответственно;
 
    - от 05.02.2014 заявление принято судом к производству, предварительное судебное заседания по делу назначено на 15 часов 13.03.2014;
 
    - от 13.03.2014 дело назначено к судебному разбирательству на 15 часов 00 минут 01.04.2014.
 
    - от 01.04.2014 судебное разбирательство по делу отложено на 10.04.2014 на 15 часов 00 минут.
 
    Ходатайством от 07.04.2014 № 195/11-06 (подано в электронном виде), заявитель, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), уточнил требования, просит суд задолженность администрации в размере:
 
    - 10675 рублей 78 копеек пени  – исчисленной за несвоевременную уплату налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств;
 
    - 3151281 рубль 02 копейки пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Пенсионный фонд Российской Федерации;
 
    - 38039 рублей 75 копеек пени  и  125 рублей штрафа – в Фонд социального страхования Российской Федерации;
 
    - 109164 рубля 91 копейка пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, возможность принудительного взыскания которой утрачена, признать безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной и подлежащей списанию. Заявитель отмечает, что наличие задолженности, которая невозможна к взысканию, препятствует  проведению ликвидационных процедур и поскольку иной способ признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствует, просит суд рассмотреть заявление  в порядке главы 22 АПК РФ.
 
    Уточнения приняты судом.
 
    Представитель налогового органа поддержал позицию, изложенную в отзыве на заявление, признал, что возможность принудительного взыскания указанной в заявлении задолженности утрачена.
 
    При рассмотрении дела судом установлены следующие обстоятельства, имеющие значение.
 
    Администрация является юридическим лицом, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу, находится в стадии ликвидации, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д. 39-43).
 
    Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 276 по состоянию расчетов на 01.05.2013, подписанному сторонами без разногласий, за период с 01.01.2013 по 30.04.2013 за администрацией числится задолженность, в том числе:
 
    - 10 675 рублей 78 копеек пени  – исчисленной за несвоевременную уплату налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств;
 
    - 3 151 281 рубль 02 копейки пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Пенсионный фонд Российской Федерации;
 
    - 38 039 рублей 75 копеек пени  и  125 рублей штрафа – в Фонд социального страхования Российской Федерации;
 
    - 109 164 рубля 91 копейка пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
 
    Администрация обратилась в налоговый орган с заявлением от 16.05.2013 № 01/11-06 о списании задолженности по пеням и налоговым санкциям в общей сумме  3309286,46 руб. Основанием для списания числящейся задолженности в заявлении указано истечение срока на взыскание задолженности в порядке, установленном налоговым законодательством. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган, письмом от 21.05.2013  № 09-28/04935, отказал в списании суммы задолженности в связи с отсутствием оснований, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
 
    Поскольку наличие задолженности препятствует проведению ликвидационных процедур, администрация   обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением. 
 
    В заявлении администрация  указала, что указанная в заявлении задолженность образовалась до 01.01.2003.
 
    Материалов, подтверждающих основания возникновения заявленной суммы пени, штрафа, равно как и документов по принудительному взысканию задолженности (требования, решения) налоговый орган не представил.
 
    Пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ, действующей до 01.01.2007) установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Положениями указанной статьи предусматривалось, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46, 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47, 48 НК РФ. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в судебном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом: 1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами; 2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.
 
    Таким образом, действующее до 1 января 2007 года налоговое законодательство не предусматривало судебный порядок взыскания недоимок по налоговым платежам с организаций, имеющим открытый лицевой счет. Данное положение вступило в силу лишь с 01.01.2007 (статья 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).
 
    Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    В силу пункта 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения, судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    В пункте 3 той же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
 
    Таким образом, пеня является дополнительным платежом по отношению к суммам налога, подлежащего уплате в бюджет, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам (сборам) утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пеней.
 
    Согласно пункту 1 статьи 115 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ, действовавшей до 1 января 2007 года) налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
 
    Согласно пункту 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 срок для обращения налоговых органов в суд, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ, является пресекательным.
 
    Суд не располагает данными о направлении в порядке статей  69, 70 НК РФ в адрес заявителя требований об уплате недоимки, пени, штрафов. Также не представлены налоговым органом суду документы, подтверждающие образование у администрации   основной задолженности.
 
    Как указано в отзыве на заявление, и также отмечено представителем налогового органа в судебном заседании,  задолженность в сумме  3309286,46 руб. образовалась  до 01.01.2004, ответчик не имеет возможности представить информацию о дате и номере требований и указать основания возникновения данной задолженности, так как документы уничтожены  по истечении срока хранения.
 
    Между тем, исходя из заявления от 21.03.2014 стороны, в результате достигнутого между ними соглашения, признали следующие обстоятельства дела.
 
    Согласно данным налогового органа, отраженным в карточках расчета с бюджетом, администрация  имеет задолженность  в сумме 3309286,46 руб., в том числе:
 
    - 10 675 рублей 78 копеек пени  – исчисленной за несвоевременную уплату налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств;
 
    - 3 151 281 рубль 02 копейки пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Пенсионный фонд Российской Федерации;
 
    - 38 039 рублей 75 копеек пени  и  125 рублей штрафа – в Фонд социального страхования Российской Федерации;
 
    - 109 164 рубля 91 копейка пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
 
    Сторонами заявления не оспариваются периоды и порядок начисления пени, а также факт получения требований на указанную сумму.
 
    Обстоятельства, изложенные в соглашении от 21.03.2014, принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания (статья 70 АПК РФ).
 
    О наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании с администрации задолженности, налоговый орган  не упоминает.
 
    Принимая во внимание то обстоятельство, что с момента возникновения задолженности до даты рассмотрения настоящего заявления прошло  более десяти  лет,  суд соглашается с доводами заявителя  о том, что налоговый орган  утратил возможность взыскания  задолженности в размере  3309286,46 руб. в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
 
    В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    В соответствии со статьей 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
 
    4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
 
    5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Решение о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
 
    Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, а также утвержден перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам, пеням и штрафам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
 
    Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадёжными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом  3 пункта  2 статьи 59 НК РФ) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ.
 
    Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 разъяснил, что, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей  из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта,  в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    С учетом приведенных норм, позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, установленных обстоятельств, заявление администрации о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 3309286,46 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания, подлежит удовлетворению.
 
    Кроме того следует отметить, что в силу пункта 5 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, во взаимосвязи со статьей 21    Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 21.12.2013) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ликвидационный баланс, как обязательный к представлению в регистрирующий орган документ, составляется после расчетов со всеми кредиторами.
 
    Таким образом, наличие в учетных документах администрации и налогового органа обозначенной задолженности, срок для взыскания которой истек, препятствует завершению ликвидационных процедур, проводимых заявителем.
 
    Судебный акт арбитражного суда по настоящему делу, после вступления его в законную силу, будет являться основанием для налогового органа, в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», списать указанную выше задолженность заявителя.
 
    Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, вопрос о распределении расходов по государственной пошлине судом не рассматривается.
 
    Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Требования Администрации Беринговского муниципального района удовлетворить.
 
    Признать задолженность Администрации Беринговского муниципального района в размере 3309286,46 руб., в том числе:
 
    - 10675 рублей 78 копеек пени  – исчисленной за несвоевременную уплату налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств;
 
    - 3151281 рубль 02 копейки пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Пенсионный фонд Российской Федерации;
 
    - 38039 рублей 75 копеек пени  и  125 рублей штрафа – в Фонд социального страхования Российской Федерации;
 
    - 109164 рубля 91 копейка пени – исчисленной за несвоевременную уплату недоимки в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной и подлежащей списанию, в связи с истечением сроков для принудительного взыскания, установленных статьями  46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ,  а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 АПК РФ.
 
 
 
    Судья                                                                          С.Н.   Приходько