Решение от 11 февраля 2014 года №А80-432/2013

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
    
г. Анадырь                                                                               Дело № А80-432/2013
 
    11 февраля 2014 года
 
    резолютивная часть от 10.02.2014
 
    Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи Дерезюк Юлии Владимировны, при ведении протокола судебного заседания помощником судьиБорисовой Е.Н.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению от 26.11.2013 государственного казенного учреждения Чукотского автономного округа «Природно-этнический парк «Берингия» в лице ликвидационной комиссии ОГРН 1028700588663, ИНН 8709008886
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251
 
    о признании задолженности по налогам (сборам), пеням и налоговым санкциям в размере 56 180,26 рублей в ТФОМС РФ, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Амерханян С.В и.о. председателя ликвидационной комиссии на основании приказа от 23.01.2014 № 20-од;
 
    от налогового органа – Алексеева Н.А. по доверенности от 09.09.2013 №02-36/08661
 
у с т а н о в и л:
 
    государственное казенное учреждение Чукотского автономного округа «Природно-этнический парк «Берингия» в лице ликвидационной комиссии (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании задолженности по налогам (сборам), пеням и налоговым санкциям в размере 56 180,26 рублей по ТОФМС РФ, числящуюся за государственным казенным учреждением Чукотского автономного округа «Природно-этнический парк «Берингия», возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной и подлежащей списанию.
 
    Заявление подано в порядке главы 22 АПК РФ, определением от 25.12.2013 принято к производству суда, предварительное заседание назначено на 05.02.2014.
 
    В предварительном заседании, с участием сторон, объявлен перерыв до 10.02.2014. В перерыве от заявителя поступило уточнение заявленных требований в порядке статьи 49 АПК РФ.
 
    В предварительном заседании представитель заявителя просил уточнение не рассматривать, что отражено в протоколе, поддержал требования, изложенные в заявлении в полном объеме. Применительно к статье 129 АПК РФ суд возвратил заявленное уточнение, что отражено в протоколе заседания.
 
    В порядке части 4 статьи 137 АПК РФ, с учетом мнения сторон о готовности дела к судебному разбирательству, протокольным определением подготовка завершена и открыто судебное заседание с рассмотрением спора по существу.
 
    В судебном заседании присутствуют представители заявителя и налогового органа.
 
    Учреждение поддержало заявленные требования, в судебном заседании представитель пояснил, что Учреждение находится в стадии ликвидации и наличие задолженности, которая невозможна ко взысканию в данных учета налогового органа может явиться препятствием для завершения ликвидационных процедур, составления ликвидационного баланса.
 
    Представитель налогового органа поддержал позицию, изложенную в отзыве на заявление, и указал, что у налогового органа отсутствуют основания для списания задолженности.
 
    При рассмотрении дела судом установлены следующие обстоятельства, имеющие значение.
 
    Учреждение является юридическим лицом, зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу.
 
    Учреждение находится в стадии ликвидации. На основании распоряжения от 21.10.2013 № 391-рп в налоговый орган направлено уведомление о ликвидации № 306 от 24.10.2013.
 
    Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 478 по состоянию расчетов на 30 октября 2013, подписанному сторонами без разногласий, за период с 01.01.2013 по 29.10.2013 за Учреждением числится задолженность, в том числе:
 
    - 56 180,26 руб. - задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату недоимки в ТФОМС.
 
    06.11.2013 Учреждение обратилось в налоговый орган за выдачей справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, санкций.
 
    Согласно справке налогового органа от 06.11.2013 № 1409 Учреждение имеет неисполненные налоговые обязательства.
 
    06.11.2013 Учреждение обратилось в налоговый орган с заявлением о списании задолженности по налогам (сборам), пеням и налоговым санкциям в сумме 56 180,26 рублей, как невозможную ко взысканию по причинам юридического характера в связи с истечением срока на взыскание.
 
    Письмом от 07.11.2013 № 09-28/10432 налоговый орган отказал Учреждению в списании заявленной задолженности, в связи  с отсутствием оснований для признания ее безнадежной к взысканию, указав, что в своем заявлении Учреждением не указаны ни один из случаев, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами признаются безнадежными.
 
    Поскольку иной способ признания задолженности безнадежной ко взысканию отсутствует, наличие задолженности препятствует проведению ликвидационных процедур, Учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. 
 
    Как следует из акта совместной сверки расчетов № 478 по состоянию расчетов на 30 октября 2013, подписанному сторонами без разногласий, за период с 01.01.2013 по 29.10.2013 за Учреждением числится задолженность, в том числе:
 
    - 56 180,26 руб. - задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату недоимки в ТФОМС.
 
    Согласно выписке из лицевого счета № 163 от 30.01.2014, отзыву налогового органа, представленному в судебное заседание заявлению о признании сторонами обстоятельств дела в результате  достигнутого между ними соглашения указанная задолженность, образовалась до 01.01.2004, в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки в ТФОМС
 
    Период образования указанной задолженности – до 2004 года подтверждается перечисленными выше документами, представленными налоговым органом и представителем налогового органа в судебном заседании.
 
    Материалов, подтверждающих основания возникновения заявленной суммы пени, равно как и документов по принудительному взысканию задолженности (требования, решения) налоговый орган не представил. В судебном заседании представитель пояснил, что вся документации по тому периоду уничтожена, за принудительным взысканием указанной задолженности налоговый орган в суд  не обращался.
 
    В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 2004 года) (далее – НК РФ (редакция до 2004 года) установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
 
    Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.
 
    Пунктами 1, 3 статьи 46 НК РФ (редакция до 2004 года) установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 69 НК РФ (редакция до 2004 года) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    Статьей 70 НК РФ (редакция до 2004 года) установлен срок направления налогоплательщику требования - не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
 
    В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (пункту 3 статьи 48 НК РФ, в редакции от 02.11.2004), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Из приведенных норм следует, что заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Как следует из представленных сторонами документов, по состоянию на 01.01.2004 задолженность по пени по недоимке в ТФОМС РФ составила 55353,85 руб., и по состоянию на 01.01.2007 составила 56 180, 13 руб., следовательно, задолженность была установлена налоговым органом в указанные периоды.
 
    Однако налоговым органом не представлены в материалы дела документы, подтверждающие проведение процедуры взыскания задолженности Учреждения (решения о взыскании в порядке статьи 46 НК РФ, требования об уплате налогов в порядке статьи 69 НК РФ, акты).
 
    Из пояснений налогового органа следует, что за давностью сроков информацию о датах и номерах выставленных требований, а также самих требованиях представить невозможно.
 
    Сторонами в материалы дела представлено заявление о признании обстоятельств дела в результате достигнутого соглашения от 05.02.2014. В соответствии с заявлением стороны признали, что по данным налогового органа за Учреждением числится задолженность по пени в ТФОМС РФ в размере 56 180,13 руб., образовавшаяся до 01.01.2004. Сторонами заявления не оспариваются периоды и порядок начисления пени, а также факт получения требования на указанную сумму.
 
    В силу статьи 70 АПК РФ признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
 
    Поскольку задолженность  налоговым органом выявлена более десяти лет назад, сведения о направлении требований об уплате налогов, пени, штрафов, а также документов, подтверждающих осуществление процедуры взыскания задолженности, не представлены,  срок давности на взыскание с Учреждения в судебном порядке задолженности по пени в сумме 56 180,13 рублей, установленный как НК РФ (редакция до 2004 года), так и Налоговым кодексом Российской Федерации в действующей редакции, истек.
 
    При таких обстоятельствах суд соглашается с доводами заявителя об утрате налоговым органом права на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке, в связи с истечением срока на принудительное взыскание.
 
    В соответствии со статьей 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
 
    4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
 
    5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Решение о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
 
    Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, а также утвержден перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам, пеням и штрафам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
 
    Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадёжными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом  3 пункта  2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Из материалов дела следует, и не оспаривается налоговым органом, что установленные статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для принудительного взыскания задолженности по пени пропущены, и обратное из материалов дела не следует. Задолженность возникла до 01.01.2004 года.
 
    Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 разъяснил, что, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей  из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта,  в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    С учетом приведенных норм, позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, установленных обстоятельств, заявление Учреждения о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в связи с истечением установленного срока ее взыскания в размере 56 180,13 рублей подлежит удовлетворению.
 
    Кроме того следует отметить, что в силу пункта 5 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, во взаимосвязи со статьей 21    Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 21.12.2013) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ликвидационный баланс, как обязательный к представлению в регистрирующий орган документ, составляется после расчетов со всеми кредиторами.
 
    Таким образом, наличие в учетных документах Учреждения и налогового органа обозначенной задолженности, срок для взыскания которой истек, препятствует завершению ликвидационных процедур проводимых Учреждением.
 
    На основании части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Указанная норма не содержит оснований для изменения установленного  правила распределения расходов, в зависимости от обстоятельств конкретного дела.
 
    Поскольку требования заявителя подлежат удовлетворению, судебные расходы по уплате государственной пошлины суд относит на налоговый орган.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
РЕШИЛ:
 
 
    Требования государственного казенного учреждения Чукотского автономного округа «Природно-этнический парк «Берингия» удовлетворить.
 
    Признать задолженность государственного казенного учреждения Чукотского автономного округа «Природно-этнический парк «Берингия» в размере 56 180 рублей 26 копеек по недоимке в ТФОМС РФ безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной и подлежащей списанию, в связи с истечением сроков для принудительного взыскания, установленных статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251, 689000, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Энергетиков,14, дата государственной регистрации 17.12.2004) в пользу государственного казенного учреждения Чукотского автономного округа «Природно-этнический парк «Берингия» (ОГРН 1028700588663 ИНН 8709008886, адрес 689251, Чукотский автономный округ, п. Провидения, ул. Набережная Дежнева 35, офис 2, дата государственной регистрации 08.02.2002) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ,  а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 АПК РФ.
 
 
 
 
    Судья                                                                                  Дерезюк Ю.В.