Решение от 28 мая 2013 года №А80-352/2011

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Анадырь.                                                                  Дело  №  А80-352/2011
 
    28 мая 2013 года
 
Резолютивная часть решения объявлена  21.05.2013.
 
 
    Арбитражный суд  Чукотского автономного округа в составе:
 
    судьи   С.Н. Приходько,
 
    при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарём судебного заседания М.Ю. Сагатаевой,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального предприятия городского округа Анадырь «Городское коммунальное хозяйство» ОГРН 1028700588861, ИНН 8709007875
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251
 
    об оспаривании части  решения налогового органа от 26.08.2011 № 32 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу от 13.10.2011 № 08-69/07418,
 
    третье лицо – Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу ОГРН 1048700606745, ИНН 8709010300,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – А.И. Тогошиев, доверенность от 05.02.2013 № 08-05/537;
 
    от ответчика - И.Н. Калачёв, доверенность от 18.06.2012 № 02-36/07538;
 
    от  третьего лица – Н.П. Ященко, доверенность от 11.12.2012 № 04-07/08888,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    предприятие, в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), обратилось  в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением от 02.11.2011 № 08-03/4638, уточнив его ходатайствами  от 13.01.2012 № 08-05/138, от 20.01.2012 № 08-05/242 и от 03.02.2012  б/н в соответствии со статьей 49 АПК РФ,   о признании незаконным и отмене решения налогового органа от 26.08.2011 № 32, в редакции решения управления  от 13.10.2011 № 08-69/07418, в части:
 
    - начисления штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату налога на прибыль организаций за 2010 год в общей сумме 1 002 571 руб.;
 
    - начисления штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2009 года - 34 329 руб.;
 
    - привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, - 23 600 руб.;
 
    - начисления пеней по НДС (по состоянию на 26.08.2011) - 17,34 руб.;
 
    - начисления пеней по налогу на прибыль организаций (по состоянию на 26.08.2011) в общей сумме 206 672,32 руб.;
 
    - предложения уплатить налог на прибыль организаций за 2010 год в сумме 5 012 858 руб.;
 
    - предложения уплатить НДС за 4 квартал 2009 года - 171 644,28 руб.
 
    Решением суда первой инстанции от 10.02.2012  заявление предприятия удовлетворено частично, оспариваемое решение  признано недействительным в части:
 
    - предложения уплатить налог на прибыль за 2010 год  в федеральный бюджет – 501 286 руб., в бюджет субъекта  – 4 511 572 руб.;
 
    - начисления штрафа (ст. 122 НК РФ) за неуплату налога на прибыль за 2010 год   в федеральный бюджет  - 100 257 руб.,  в бюджет субъекта – 902 314 руб.;
 
    - начисления пени по налогу на прибыль (по состоянию на 26.08.2011) в федеральный бюджет  – 20 645,17 руб., в бюджет субъекта – 186 027,15 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано.
 
    Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.01.2013  (№ Ф03-3379/2012)  решение суда первой инстанции от 10.02.2012 по делу № А80-352/2011 в части признания недействительным решения налогового органа № 32 от 26.08.2011 по предложению уплатить налог на прибыль за 2010 год в сумме 1 761 501 руб., соответствующих пеней и штрафа отменено, дело в данной части направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.
 
    Определениями суда:
 
    -  от 11.03.2013 предварительное судебное заседание по делу  назначено на 15 часов 11.04.2013;
 
    - от 11.04.2013 дело назначено к судебному разбирательству на 15 часов 15.05.2013.
 
    Протокольным определением в судебном заседании объявлялся перерыв до 15 часов 21.05.2013.
 
    Дело рассматривается при участии представителей лиц, участвующих в деле.
 
    Как следует из материалов дела, налоговый орган провел выездную налоговую проверку МП «ГКХ» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 31.12.2010.
 
    По результатам проверки составлен акт от 22.07.2011 № 15 и вынесено решение от 26.08.2011 № 32 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию предложено уплатить, в том числе штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций за 2010 год в общей сумме 1 002 571 руб., а также доначисленный налог на прибыль организаций за 2010 год в общей сумме 5 012 858 руб. и пени по данному налогу в размере 206 672,32 руб.
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу от 13.10.2011 № 08-69/07418 решение налогового органа в указанной части оставлено без изменения.
 
    Арбитражный суд первой инстанции, признавая решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, начисления соответствующих сумм пеней и взыскания штрафа недействительным, исходил из того, что объекты основных средств, по которым МП «ГКХ» начислена амортизация, приняты к учету в качестве таковых, введены в эксплуатацию и используются в производственных целях, следовательно, лишив налогоплательщика права начисления амортизационных отчислений и их учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган нарушил нормативные положения пункта 4 статьи 259 НК РФ. Ссылаясь на данную норму права, суд сделал вывод о том, что моментом, с которого предприятие вправе начислять амортизацию, является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объекты введены в эксплуатацию.
 
    Между тем, документально подтвержден материалами дела только  факт ввода в эксплуатацию следующих объектов недвижимости: ЦТП № 4, ЦТП № 9 (введены в эксплуатацию в 2003 году), ЦТП № 10 (введены в эксплуатацию в 2004 году), тепловая трасса ГМ ТЭЦ-УТ-24 (984,1 м), тепловая трасса ГМ ТЭЦ - ЦТП 5,7 (1310,5 м) (введены в эксплуатацию в 2007 году).
 
    С учётом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.10.2012 № 6909/12, суд кассационной инстанции  указал, что при новом рассмотрении дела суду первой инстанции необходимо исследовать вопрос о наличии или отсутствии факта ввода в эксплуатацию ЦТП № 1, ЦТП № 2, ЦТП № 3, ЦТП № 6, водопроводных, канализационных и тепловых сетей.
 
    Налоговый орган, во исполнение определения суда от 11.03.2013, представил суду расчет налога на прибыль организации за 2010 год, учитывая имеющиеся в материалах проверки и дела документы, подтверждающие ввод спорных объектов недвижимости в эксплуатацию. Из   расчета следует, что по объектам, по которым нет документального подтверждения ввода их в эксплуатацию, амортизационные отчисления налогоплательщика составили в 2010 году – 20 355 473,52 руб., в том числе:
 
    по ЦТП № 1, начислено – 257 139,96 руб. (21 428,33 руб. (сумма в месяц) х 12);
 
    по ЦТП № 2, начислено 203 409,96 руб. (16 950,83 руб. (сумма в месяц) х 12);
 
    по ЦТП № 3, начислено 284 775 руб. (23 731,25 руб. (сумма в месяц) х 12);
 
    по ЦТП № 6, начислено – 217 230 руб. (18 102,5 руб. (сумма в месяц) х 12);
 
    водопроводные сети, начислено – 957 512 руб. (79 792,71 руб. (сумма в месяц) х 12);
 
    канализационные сети, начислено – 592 826,04 руб. (49 402,17 руб. сумма в месяц) х 12;
 
    тепловые сети, начислено – 17 842 580,04 руб. (1 486 881,67 руб. (сумма в месяц) х 12.
 
    Доходы от реализации у предприятия за 2010 год по данным проверки составили 660 964 332 руб.
 
    Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации у предприятия за 2010 год, по данным проверки составили 651 528 358 руб.
 
    Налоговая база для исчисления налога на прибыль составляет 9 435 974 руб. (660 964 332 руб. - 651 528 358 руб.).
 
    Сумма исчисленного налога на прибыль организаций за 2010 год составила 1 887 195 руб., в том числе:
 
    - в федеральный бюджет (2%) – 188 719 руб.;
 
    - в бюджет субъекта РФ (18%) – 1 698 476 руб.
 
    Предприятие, в подтверждение ввода в эксплуатацию водопроводных, канализационных и тепловых сетей,  представило копии следующих документов:
 
    - решения исполнительного комитета  Анадырского городского Совета депутатов трудящихся от 30.09.77 № 162 «Об утверждении акта госкомиссии по приемке в эксплуатацию инженерных сетей ОКСа облкомхоза» и акта от 31.08.1977;
 
    - решения исполнительного комитета Анадырского городского Совета депутатов трудящихся от 11.10.74 № 185 «Об утверждении актов государственной комиссии по приемке в эксплуатацию инженерных сетей по ул. Гагарина и объединенной котельной по ул. Полярная», актов государственной комиссии по приемке здания в эксплуатацию от 30.09.1974;
 
    - решения исполнительного комитета  Анадырского городского Совета народных депутатов от 30.12.1982 № 230 «Об утверждении акта государственной комиссии по приемке в эксплуатацию инженерных сетей в г. Анадырь»;
 
    - решения исполнительного комитета  Анадырского городского Совета народных депутатов от 30.12.1982 № 228 «Об утверждении акта государственной комиссии по приемке в эксплуатацию объекта «Реконструкция инженерных сетей по ул. Рультытегина  предприятия «Анадырьтеплосеть»;
 
    - решения исполнительного комитета  Анадырского городского Совета народных депутатов от 29.12.1981 № 265 «Об утверждении акта государственной комиссии по приемке в эксплуатацию объекта «Инженерные сети ССК-4» в г. Анадыре» (протяженностью 278,15 пог.метров);
 
    - решения исполнительного комитета  Анадырского городского Совета народных депутатов от 15.10.1981 № 210 «Об утверждении акта государственной комиссии по приемке в эксплуатацию «Канализационной сети по ул. Полярной».
 
    Оценив представленные документы, суд приходит к выводу, что названные документы нельзя признать относящимися к спорным объектам недвижимости.
 
    На запрос предприятия от 13.01.2012 № 08-05/106 (л.д. 109, том 1) ООО «Теплоэнергосервис ДКМ»  о предоставлении заверенных копий документов, подтверждающих строительство или ввод в эксплуатацию, переданного Администрацией городского округа Анадырь и закрепленного за МП «ГКХ» на праве хозяйственного ведения недвижимого имущества: ЦТП № 1, ЦТП № 2, ЦТП № 3,  ЦТП № 4, ЦТП № 6,  ЦТП № 9, ЦТП № 10,  водопроводных, канализационных и тепловых сетей, тепловой трассы ГМ ТЭЦ-УТ-24 (984,1 м), тепловой трассы ГМ ТЭЦ - ЦТП 5,7 (1310,5 м), заявителем получен ответ от 16.01.2012 №03 А/12 (л.д. 144, том 1), в соответствии с которым работы, указанные в письме  (исх. № 08-05/106 от 13.01.2012), выполнялись в 2002-2004 гг.
 
    Представленные заявителем копии свидетельств от 16.06.2011 № 87 АА 021365, 87 АА 021370,  87 АА 021371, 87 АА 021369 (л.д. 10-13, том 34), подтверждающие право хозяйственного ведения в отношении ЦТП №№ 1, 2, 3, 6 не могут свидетельствовать оправомерности применения предприятием амортизации спорных объектов в 2010 году.
 
    С учетом позиции президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.10.2012 № 6909/12, и в силу отсутствия у предприятия документального подтверждения ввода в эксплуатацию объектов недвижимости - ЦТП №№ 1, 2, 3, 6, водопроводных, канализационных и тепловых сетей, МП «ГКХ» неправомерно включило в состав расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) за 2010 год, расходы в виде сумм начисленной амортизации по недвижимому имуществу, не введенному в эксплуатацию, в размере 9 435 974 руб., что повлекло за собой неуплату (неполную уплату) налога на прибыль за 2010 год в сумме 1 887 195 руб. (в том числе: в федеральный бюджет  - 188 719 руб., в бюджет субъекта РФ – 1 698 476 руб.)
 
    Неуплатаили неполная уплата сумм налога на прибыль в результате занижения налоговой базы квалифицируется как налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы по налогу на прибыль в окружной бюджет за 2010 год по сроку уплаты 28.03.2011 в сумме 339 695 руб., (1 698 476 х 20 %), в федеральный бюджет  по сроку уплаты 28.03.2011 в сумме 37 744 руб. (188 719 х 20%).
 
    Расчет пени по состоянию на 26.08.2011 проверен судом, признан верным, составил 77 815,34 руб., в том числе: в федеральный бюджет  -7 781,51 руб., в бюджет субъекта РФ – 70 033,83 руб.
 
    Возражений по расчетам предприятие не представило.
 
    При таких обстоятельствах решение налогового органа в части предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2010 год в сумме 1 887 195 руб. (в том числе: в федеральный бюджет  - 188 719 руб., в бюджет субъекта РФ – 1 698 476 руб.); начисления  штрафа (ст. 122 НК РФ) за неуплату налога на прибыль за 2010 год   в сумме 377 439 руб. (в том числе: в федеральный бюджет  -  37 744 руб.,  в бюджет субъекта РФ – 339 695  руб.); начисления пени (по состоянию на 26.08.2011) по налогу на прибыль в размере 77 815,34 руб. (в том числе:в федеральный бюджет  7 781,51 руб., в бюджет субъекта РФ – 70 033,83 руб.) законно и обосновано.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
 
РЕШИЛ:
 
    В удовлетворении требования муниципального предприятия городского округа Анадырь «Городское коммунальное хозяйство» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу № 32 от 26.08.2011 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части:
 
    предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2010 год в сумме 1 887 195 руб. (в том числе: в федеральный бюджет  - 188 719 руб., в бюджет субъекта РФ – 1 698 476 руб.);
 
    начисления  штрафа (ст. 122 НК РФ) за неуплату налога на прибыль за 2010 год   в сумме 377 439 руб. (в том числе: в федеральный бюджет  -  37 744 руб.,  в бюджет субъекта РФ – 339 695  руб.);
 
    начисления пени по налогу на прибыль в размере 77 815,34 руб. (в том числе:в федеральный бюджет  7 781,51 руб., в бюджет субъекта РФ – 70 033,83 руб.), отказать.
 
    Решение подлежит немедленному исполнению и может  быть обжаловано в течение месяца в  Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в  порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276,  частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.
 
 
 
    Судья                                                                 С.Н. Приходько