Решение от 03 мая 2011 года №А80-31/2011

 
Арбитражный  суд  Чукотского  автономного  округа
 
Именем  Российской  Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Анадырь.                                                                       Дело  №  А80-31/2011
 
    3 мая  2011 года
 
резолютивная часть оглашена 29.04.2011
 
 
    Арбитражный суд  Чукотского автономного округа в составе судьи  С.Н. Приходько,
 
    при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Лугачевой О.Ю.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, заявитель)
 
    к Отделу образования Управления социальной политики администрации муниципального образования Шмидтовский район, ИНН 8708001006, ОГРН 1038700040862 (далее – отдел образования, ответчик, налогоплательщик)
 
    о принудительном взыскании недоимки и пени в сумме 66 885,65 руб.
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Музыка Л.В. по доверенности от 11.04.2011 № 02-36/04026,
 
    от ответчика – не явился, извещен надлежащим образом,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    налоговый орган обратился  в арбитражный суд с заявлением о взыскании с отдела образования 66 885, 65  рублей, в том числе:
 
    - недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2003 год в размере 4 119 руб., пени – 2 987, 98 руб.;
 
    - задолженность по пени в размере 26 760, 37 руб., исчисленной за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет;
 
    - задолженность по пени в размере 33 018, 30 руб., исчисленной за несвоевременную уплату единого социального налога в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    Одновременно налоговым органом  заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления в суд в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
 
    В судебное заседание обеспечена явка представителя налогового органа.
 
    Копия определения арбитражного суда от 09.02.2011 о принятии заявления к производству и назначении предварительного судебного заседания, направленная в адрес отдела образования, адресату не вручена, в связи с его отсутствием по указанному адресу, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд. Согласно распечатки с официального сайта «Почта России» из раздела отслеживания почтовых отправлений по почтовым идентификаторам на чеке, копия определения суда от 11.04.2011 о назначении  дела к судебному разбирательству также не вручена адресату в связи с его отсутствием по указанному адресу. Иными сведениями о месте нахождения ответчика суд не располагает.
 
    В силу статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) отдел образования признается извещенным о времени и месте настоящего судебного разбирательства надлежащим образом.
 
    В силу части 2 статьи 215 АПК РФ неявка ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием для рассмотрения дела.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные  требования в полном объеме.
 
    Заслушав представителя налогового органа, исследовав  и оценив материалы дела  в соответствии со статьей  71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что требования заявителя  удовлетворению не подлежат, ввиду пропуска налоговым органом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании причитающейся к уплате суммы задолженности.
 
    Как следует из материалов дела отдел образования (место нахождения: 689350, Чукотский автономный округ, Шмидтовский район  пгт Мыс Шмидта, ул. Набережная д. 41, кв. 22) состоит на учете в  Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу, основной государственный регистрационный номер 1038700040862, ИНН 8708001006, находится в стадии ликвидации.
 
    Согласно статье 19, подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 44, пункту 1 статьи 45, статье 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со статьями 19, 235 НК РФ (в редакции, действующей  до 01.01.2010) отдел образования, как лицо, производящее выплаты физическим лицам, признается  плательщиком единого социального налога (далее ЕСН).
 
    В силу статьи  240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Как установлено пунктом 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    В силу пункта 3 статьи 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    Во исполнение пунктом 7 статьи 243 НК РФ отдел образования 07.10.2008 представил по телекоммуникационным каналам связи расчет авансовых платежей по ЕСН за расчетный период 9 месяцев 2008 года, исчислив:
 
    1.     В Федеральный бюджет налог (далее – ЕСН в ФБ) в размере 24 656 руб., в том числе:
 
    - по сроку уплаты 15.08.2008 – 7 582 руб.,
 
    - по сроку уплаты 15.09.2008 – 6 320 руб.,
 
    - по сроку уплаты 15.10.2008 – 10 754 руб.
 
    2.     В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ЕСН в ТФОМС) в размере 6 196 руб.,
 
    в том числе:
 
    - по сроку уплаты 15.08.2008 – 2 392 руб.,
 
    - по сроку уплаты 15.09.2008 – 1 961 руб.,
 
    - по сроку уплаты 15.10.2008 – 1 843 руб.
 
    По данным налогового органа, налогоплательщиком в установленный срок авансовые платежи  за 9 месяцев 2008 года  по ЕСН в ФБ и ТФОМС полном объеме перечислены не были, в связи с чем у отдела образования возникла недоимка, на сумму которой были начислены пени в порядке статьи 75 НК РФ.
 
    В соответствии со статьями 45, 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлены требования:
 
    -  № 264 по состоянию на 09.02.2009 об уплате пени в сумме 26 760,37 руб., исчисленной на недоимку по ЕСН  в ФБ за 9 месяцев 2008 года в сумме 10 754 руб. (с предусмотренным сроком уплаты 15.10.2008);
 
    - № 266  по состоянию на 09.02.2009 об уплате пени в сумме 33 018,3 руб., исчисленной на сумму недоимки по ЕСН в ТФОМС за 9 месяцев 2008 года  в размере 1 843 руб. (с предусмотренным сроком уплаты 15.10.2008).
 
    Отдел образования, как российская организация,  от которой или в результате отношений с которой налогоплательщики получили доход, согласно пункту 1 статьи 24 и пункту 1 статьи 226 НК РФ  является налоговым агентом.
 
    В силу пункта 3 статьи 24, пункта 4, пункта 6 статьи 226 НК РФ в обязанности налогового агента входит правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых  налогоплательщикам, и перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
 
    В соответствии с пунктом  6  статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
 
    Из заявления налогового органа следует, что в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом выявлено, что ответчик удержал, но своевременно не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 4 119 руб.
 
    При этом каких-либо доказательств (акта выездной налоговой проверки, решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности), налоговым органом не представлено.
 
    Согласно представленному в материалы дела расчету пени по НДФЛ, исчисленной за период с 01.01.2004 по 01.12.2008 г., сумма пени за несвоевременную уплату НДФЛ состававила 2 987, 98 руб.
 
    На основании статей 31, 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № 265 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2009, которым к уплате предъявлены пени в сумме 2 987,98 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в сумме 4 119 руб. с предусмотренным сроком уплаты 01.01.2004. 
 
    Требования № 264, № 265, № 266 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2009 со сроком исполнения до 25.02.2009 получены налогоплательщиком 27.02.2009, что подтверждается представленной в материалы дела копией почтового уведомления, до настоящего времени не исполнены (согласно выпискам из лицевого счета № 397, №  398 от 26.01.2011, № 3675, № 3676 от 05.04.2011, справкам о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам № 69 от 25.01.2011,  № 455 от 01.04.2011).
 
    Учитывая статус ответчика, в соответствии с которым он является бюджетным учреждением, меры принудительного взыскания недоимки и пени, установленные статьями 46 и  47 НК РФ, налоговым органом не применялись. В силу статьи 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы производится только на основании судебных актов согласно положениям главы 24.1 БК РФ, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45, абзацем 3 пункта 6 статьи 75 НК РФ взыскание налога и пени с организаций, которым открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
 
    Вместе с тем, суд установил, что заявление о взыскании налога, пени подано налоговым органом в суд с пропуском срока, установленного пунктом 3 статьи 46, пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
 
    Возможность принудительного взыскания обязательных платежей утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (статья 46, статья 48 Налогового кодекса РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
 
    Положения статьи 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    В пункте 3 той же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
 
    Право налогового органа на принудительное взыскание пеней зависит от возможности принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени. Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания суммы налога (сбора), на которую начислены пени, то пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 46, пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.
 
    Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Как следует из материалов дела, требования № 264, № 265, № 266 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2009, со сроком исполнения до 25.02.2009, направлены отделу образования и получены налогоплательщиком 27.02.2009 и именно с этой даты подлежит исчислению шестимесячный срок на подачу заявления в суд о взыскании суммы, указанных в требованиях.
 
    Заявление от 31.01.2011 № 02-41/01077 о взыскании задолженности  направлено в арбитражный суд нарочным 04.02.2011, что подтверждается штампом арбитражного суда.
 
    Таким образом, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени.
 
    Заявленное налоговым органом ходатайство  от 31.01.2011 № 02-41/01084 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей в судебном порядке  удовлетворению не подлежит, поскольку оно не обоснованно и не содержит мотивов уважительности пропуска срока.
 
    В соответствии со статьей 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных АПК РФ или иным федеральным законом.
 
    Таким образом, поскольку истечение срока на подачу заявления в порядке части 4 статьи 198 АПК РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, требование заявителя о взыскании с отдела образования 66 885,65  руб. удовлетворению не подлежит.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ  налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому вопрос о распределении судебных расходов не рассматривается.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    В удовлетворении  заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу требований о взыскании с Отдела образования Управления социальной политики администрации муниципального образования Шмидтовский район (ИНН 8708001006, ОГРН 1038700040862)задолженности в сумме 66 885,65  рублей, в том числе:
 
    - недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2003 год в размере 4 119 руб., пени – 2 987, 98 руб.;
 
    - пени в размере 26 760, 37 руб., исчисленной за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет;
 
    - пени в размере 33 018, 30 руб., исчисленной за несвоевременную уплату единого социального налога в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ, а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном статьей 276, частью 2 статьи 181, частью 4 статьи 288 АПК РФ, через Арбитражный суд Чукотского автономного округа.
 
 
 
    Судья                                                                          С.Н. Приходько