Дата принятия: 09 октября 2013г.
Номер документа: А80-279/2013
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Анадырь Дело № А80-279/2013
09 октября 2013 года
Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи Марии Юрьевны Овчинниковой
рассмотрев дело в порядке упрощенного производства
по заявлению от 13.08.2013 № 02-41/07931 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251
к муниципальному бюджетному учреждению культуры «Централизованная библиотечная система Чукотского муниципального района» ОГРН 1088709000742, ИНН 8701004640
о взыскании налоговой санкции за совершение налогового правонарушения в сумме 1000 рублей,
без участия сторон и ведения протокола судебного заседания,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу, зарегистрированная как юридическое лицо 17.12.2004, ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251, место нахождения: 689000, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Энергетиков, д. 14 (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к муниципальному бюджетному учреждению культуры «Централизованная библиотечная система Чукотского муниципального района», ОГРН 1088709000742, ИНН 8701004640, место нахождения: 689300, Чукотский автономный округ, с. Лаврентия, ул. Сычева. Д. 23 (далее – учреждение, МБУК ЦБС Чукотского муниципального района) о взыскании налоговой санкции за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в сумме 1000 рублей.
Определением от 19.08.2013 заявление от 13.08.2013 № 02-41/07931 принято к производству суда с рассмотрением в порядке упрощенного производства, сторонам установлены сроки – 19.09.2013, 08.10.2013 для представления отзыва, дополнительных документов, объяснений и возражений.
Определение суда от 19.08.2013 получено налоговым органом 21.08.2013, что подтверждается уведомлением о его вручении и учреждением, как это следует из его отзыва.
Представленным отзывом учреждение возражает относительно удовлетворения заявленных требований, указывая на то, что поскольку базой для определения суммы штрафа определена сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет, санкция, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ с минимальным размером штрафа 1000 рублей, не может применяться в отношении тех налогоплательщиков, сумма налогов у которых, подлежащая уплате (доплате) в бюджет на основе налоговой декларации по налогу составила 0 рублей.
Учитывая истечение установленных судом сроков, дело подлежит рассмотрению по имеющимся в нем доказательствам, в порядке статьи 228 АПК РФ.
Рассмотрев заявленные налоговым органом требования, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно сведениям об открытых счетах в кредитных организациях, учреждение имеет лицевые счета в УФК по Чукотскому АО, открытые 17.01.2012.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
15.11.2012 учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года. Факт получения декларации 15.11.2012 подтверждается штампом инспекции и не оспаривается учреждением.
Сумма налога в представленной декларации указана 0 рублей.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ, налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налоговый период для налогоплательщиков НДС устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).
Учитывая положения указанных норм, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года должна была быть представлена учреждением – не позднее 20.04.2012.
Налоговым органом проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2012 года.
По результатам проверки составлен акт от 05.03.2013 № 185, который вручен 07.03.2013 представителю учреждения Зименкову Н.И. по доверенности от 01.01.2012, что подтверждается его подписью на акте.
В этот же день представителю учреждения Зименкову Н.И., действующему по доверенности от 01.01.2012, вручено уведомление от 07.03.2013 № 06-14/02291 о приглашении на рассмотрение материалов по факту выявленного нарушения.
По результатам рассмотрения акта камеральной проверки и прилагаемых к нему материалов проверки налоговым органом принято решение от 03.04.2013 № 462 о привлечении учреждения к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации за 1 квартал 2012 года в виде взыскания штрафа в размере 2000 рублей, с учетом установленных отягчающих ответственность обстоятельств. Размер штрафа увеличен на 100% на основании пункта 4 статьи 114 НК РФ за совершение ранее аналогичного правонарушения. Решение вручено 10.04.2013 представителю учреждения Зименкову Н.И. по доверенности от 01.01.2012 под роспись.
На основании вынесенного решения № 462 от 03.04.2013 налоговым органом выставлено требование № 475 по состоянию на 30.04.2013 с предложением добровольно уплатить сумму штрафа в размере 1000 рублей. Срок добровольного исполнения установлен - до 27.05.2013.
В связи с неисполнением учреждением в добровольном порядке требования № 475 от 30.04.2013, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Учреждение, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, в силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, статьи 143 НК РФ, обязано представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации.
Как установлено судом, налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2012 года по сроку представления 20.04.2012 представлена налогоплательщиком 15.11.2012, то есть с нарушением срока, установленного НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как следует из материалов дела, налоговым органом выявлено налоговое правонарушение в ходе применения формы налогового контроля в виде проведения камеральной проверки, в порядке статей 31, 87, 88 НК РФ.
В силу части 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.
Статьей 82 НК РФ установлено, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, налоговый контроль может осуществляться налоговыми органами не только в форме проведения камеральной или выездной налоговых проверок, а также в иных формах.
В соответствии со статьей 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.
Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.
Как следует из акта камеральной проверки и решения о привлечении к налоговой ответственности, налоговым органом не проверялась правильность исчисления налога на добавленную стоимость, не запрашивались какие-либо документы и не проводились иные мероприятия налогового контроля, применение которых предусматривается только при проведении налоговых проверок.
Установленное судом подтверждает то, что фактически камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации не проводилась, актом от 05.03.2012 был зафиксирован лишь факт несвоевременного представления учреждением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, который должен был быть выявлен в день ее представления в налоговый орган, т.е. 15.11.2012.
Данное обстоятельство не требует проведения камеральной налоговой проверки только для выявления правонарушения и привлечения лица к ответственности за его совершение.
Состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, обусловлен соотношением факта представления налоговой декларации и срока ее представления. Нарушением срока представления декларации является дата ее фактического представления в налоговый орган. К данному составу правонарушения применяется порядок привлечения к ответственности, установленный статьей 101.4 НК РФ.
Налоговым органом применен порядок привлечения к налоговой ответственности, установленный статьями 87, 88, 100, 101 НК РФ.
В соответствии со статьей 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт. Далее производится исчисление всех предусмотренных указанной нормой сроков, в том числе, срока на вручение акта, представление письменных возражений, рассмотрение акта и вынесение решения, выставление требования, направление решения и требования, срок на добровольную уплату.
При этом несоблюдение порядка привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в данном деле, не привело к пропуску срока на обращение в суд с настоящим заявлением.
Каких – либо существенных нарушений процедуры рассмотрения акта проверки, либо иных нарушений процедуры рассмотрения материалов проверки, которые являются основанием для отмены решения налогового органа, в соответствии с пунктом 12 статьи 101.4 НК РФ, судом не установлено.
Изложенный в отзыве учреждения довод о том, что если в налоговой декларации сумма к уплате налога на добавленную стоимость указана 0 рублей, то санкция, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ, не может применяться к учреждению, является несостоятельным ввиду следующего.
Санкцией пункта 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена зависимость размера штрафа от неуплаченной суммы налога, но при этом установлен минимальный размер налоговых санкций - не менее 1 000 руб.
Единообразная практика толкования и применения положений НК РФ о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ сформирована в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10 и состоит в том, что применение метода исчисления штрафа в процентах от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, не исключает применения низшего предела размера штрафа в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит ноль рублей.
Как указано в названном Постановлении, данное толкование правовых норм, является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Кроме этого, согласно пункту 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от ответственности за непредставление (несвоевременное) представлении декларации. В таком случае установленный статьей 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1000 рублей.
Исковые требования по взысканию штрафа определены инспекцией в минимальном размере, предусмотренном санкцией пункта 1 статьи 119 НК РФ.
Согласно статьям 112 и 114 НК РФ, статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.
Обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность судом не установлено.
Исходя из установленного, требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны
В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно статье 333.17 НК РФ, плательщиками государственной пошлины признаются организации, если они выступают ответчиками в арбитражных судах и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ. Налоговый орган в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу абз. 1 п.п. 1 п. 1 статьи 333.21 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 2000 рублей.
Исходя из изложенного, государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2000 рублей, подлежит взысканию с учреждения.
В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации о порядке применения части 2 статьи 229 Кодекса данными в пункте 23 Постановления от 08.10.2012 № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства», исполнительный лист на основании судебного решения по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, выдается по заявлению взыскателя.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
взыскать с муниципального бюджетного учреждения культуры «Централизованная библиотечная система Чукотского муниципального района», ОГРН 1088709000742, ИНН 8701004640, место нахождения: 689300, Чукотский автономный округ, Чукотский район, с. Лаврентия, ул. Сычева, д. 23 в доход соответствующего бюджета 1000 (одну тысячу) рублей штрафа, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскать с муниципального бюджетного учреждения культуры «Централизованная библиотечная система Чукотского муниципального района», ОГРН 1088709000742, ИНН 8701004640, место нахождения: 689300, Чукотский автономный округ, Чукотский район, с. Лаврентия, ул. Сычева, д. 23 в доход федерального бюджета 2000 (две тысячи) рублей государственной пошлины.
Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) в порядке части 3 статьи 229 АПК РФ.
Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 АПК РФ.
Судья М.Ю. Овчинникова
