Решение от 18 ноября 2009 года №А80-277/2009

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
    
г. Анадырь                                                               Дело  № А80-277/2009
18 ноября 2009г.

 
    Резолютивная часть оглашена 16.11.2009 года
 
    Полный текст подготовлен 18.11.2009 года          
 
    Судья Арбитражного суда Чукотского автономного округа Дерезюк Юлия Владимировна, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Борисовой Еленой Николаевной
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению   Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган) к Государственному учреждению Чукотского автономного округа «Иультинская районная станция по борьбе с болезнями животных» (далее -  Учреждение, ответчик)
 
    о  принудительном взыскании налога и пени
 
 
    при участии в предварительном судебном заседании
 
    от Инспекции – Яворовская Неля Станиславна, по доверенности от 19.10.2009 года № 03-35/12142,
 
    от ответчика – не явился, уведомлен надлежащим образом
 
 
у с т а н о в и л :
 
 
    Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Учреждения недоимки по единому  налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 258 рублей и пени за несвоевременную отплату налога в размере 926,57 рублей.
 
    Определением от 20.10.2009 года судебное заседание назначено на 16 ноября  2009 года.
 
    В судебное заседание обеспечена явка представителя налогового органа.  От ответчика 29.10.2009 года, по факсимильной связи поступило письмо от 29.10.2009 год исх. № 135 о получении определения и рассмотрении дела в отсутствие представителя.
 
    При таких обстоятельствах, в силу части 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает ответчика извещенным надлежащим образом
 
    Согласно части 2 статьи 215 АПК РФ неявка ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд находит заявление подлежащим рассмотрению в отсутствие представителя ответчика по имеющимся в деле материалам.
 
    В судебном заседании объявлялся перерыв до 16 часов 16.11.2009 года.
 
    До начала судебного заседания ответчиком представлены по факсимильной связи  копии следующих платежных документов, с отметкой Отделения по Иультинскому району Управления Федерального Казначейства по Чукотскому автономному округу о проведении платежных операций 26.10.2009 года:
 
    - платежное поручение от 23.10.2009 года № 3419 с назначением платежа «оплата ЕНВД за 3 квартал 2009 года», на сумму  1550 рублей;
 
    - платежное поручение от 23.10.2009 года № 3420 с назначением платежа «оплата ЕНВД за 1 квартал 2008 года», на сумму  1216 рублей;
 
    - платежное поручение от 23.10.2009 года № 3421 с назначением платежа «оплата ЕНВД за 2 квартал 2008 года», на сумму  1702 рубля;
 
    - платежное поручение от 23.10.2009 года № 3422 с назначением платежа «оплата ЕНВД за 3 квартал 2008 года», на сумму  730 рублей;
 
    - платежное поручение от 23.10.2009 года № 3423 с назначением платежа «оплата ЕНВД за 4 квартал 2008 года», на сумму  730 рублей;
 
    - платежное поручение от 23.10.2009 года № 3424 с назначением платежа «оплата пени по ЕНВД за  2008 год», на сумму  1585,41 рублей;
 
    - платежное поручение от 23.10.2009 года № 3425 с назначением платежа «оплата ЕНВД за 1 квартал 2007 года», на сумму  1726 рублей;
 
    В судебном заседанииналоговый орган заявил ходатайство, в соответствии с которым, в порядке статей 41, 49 АПК РФ отказывается от исковых требований в части взыскания недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД)  за 1-4 кварталы 2008 года в сумме 4 378 рублей (1216руб. + 1702руб. + 730руб. + 730руб.), начисленных и заявленных ко взысканию пени в сумме 926 руб. 57 коп., в связи с добровольной уплатой ответчиком указанных сумм задолженности. Кроме того, уточняя заявленные требования, просит взыскать  неуплаченную ответчиком сумму недоимки по ЕНВД за 3 квартал 2007 года в размере 880 рублей и пени за несвоевременную уплату указанной суммы в размере 14,29 рублей, начисленную за период с 28.09.2009 года по 16.11.2009 года.
 
    К заявленному ходатайству налоговым органом представлены справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.11.2009 года, выписка из лицевого счета за период с 01.01.2009 года по 12.11.2009 года, а также расчет пени на сумму ЕНВД за 3 квартал 2007 года за период с 28.09.2009 года по 16.11.2009 года.
 
    В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.
     Учреждением, в порядке статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации  по ЕНВД за 3 квартал 2007 года, 1-4 кварталы 2008 года. Согласно уточненным декларациям  сумма исчисленного ответчиком  налога составила 9517  рублей. С учетом первичных деклараций, а также проведенного зачета, недостающая сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила  за 3 квартал 2007 года 880 рублей, за 1 квартал 2008 года 1216 рублей, за 2 квартал 2008 года 1702 рубля, за 3 квартал 2008 года 730 рублей и за 4 квартал 2008 года также 730 рублей.
 
    В установленный срок уплата налога произведена не была и налоговым органом, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 1585,41 рублей  и 26.08.2009 года выставлено требование № 5526, которое было получено налогоплательщиком 14.09.2009 года. Указанное требование налогоплательщиком также осталось без исполнения, в установленный в нем срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета и справкой № 2071 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 26.09.2009 года.
 
     В связи с неуплатой налога в сумме, указанной в требовании, налоговый орган обратился в суд для принудительного взыскания суммы недоимки и пени в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога.
 
    Заслушав представителя налогового органа, изучив материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства и заявленные ходатайства, суд находит заявленное ходатайство о частичном отказе от заявленных требований и оставшиеся требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Из материалов дела следует, что Учреждение состоит на учете в налоговом органе (ИНН 8709008847, КПП 870901001),  включено в Единый государственный реестр юридических лиц за ОГРН 1048700600035.
 
    Основным видом экономической деятельности Учреждения является ветеринарная деятельность (код ОКВЭД 85.20).
 
    В соответствии со статьями 19, 346.28, 346.29 НК РФ является плательщиком ЕНВД.
 
    Налоговым органом проведена проверка своевременности уплаты ЕНВД налогоплательщиком по уточненным декларациям, представленным в налоговый орган 30.07.2009 года, и установил, что налог, подлежащий уплате, составил сумму 5258 рублей, своевременно не уплачен налогоплательщиком.
 
    В соответствии со статьей 346.30НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
 
    В силу статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    В соответствии со статьями 80, 81 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
 
    Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
 
    1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
 
    2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
 
    Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Реализация этого права налогоплательщика в силу пункта 2 статьи 22 НК РФ обеспечена соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Как указано в пункте 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном положениями этой статьи.
     В пункте 5 статьи 78 НК РФ налоговым органам предоставлено право самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных налогов в случае наличия у налогоплательщика недоимки по тому же налогу или другим налогам, направляемым в тот же бюджет.
 
    Исходя из положений статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Как следует из заявления налогового органа и выписки из лицевого счета по состоянию расчетов на 26.09.2009 № 15346 по ЕНВД у налогоплательщика   имелась переплата, и налоговым органом был произведен зачет переплаты в счет недоимки, исходя из сумм налога, указанных в уточненных налоговых декларациях. После проведения зачета сумма задолженности составила  за 3 квартал 2007 года 880 рублей, за 1 квартал 2008 года 1216 рублей, за 2 квартал 2008 года 1702 рубля, за 3 квартал 2008 года 730 рублей и за 4 квартал 2008 года 730 рублей.
 
        В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пеней является основанием для направления налоговым органом предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об их уплате. Требование об уплате налога (пеней) - это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (недоимки), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
     Из положений статей 69, 70, 46 - 47, 76 НК РФ следует, что требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения, такими, как обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по счетам в банке.
 
    
     Налоговым органом в адрес Учреждения направлено требование № 5526 об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.08.2009 года, которым предложено уплатить недоимку в сумме 5258 рублей и  пени 1585,41 рублей в срок до 11.09.2009 года. Требование, полученное налогоплательщиком, согласно почтовому уведомлению, 14.09.2009 года, осталось не исполненным, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд за взысканием заложенности в судебном порядке.
 
    
     Ответчик признал наличие неоплаченной задолженности по налогу в сумме 4378 рублей и пени в  сумме 926,57 рублей, о чем свидетельствуют отсутствие возражений ответчика в материалах дела и уплата налога и пени в добровольном порядке, платежными поручениями от 23.10.2009 года № 3419, № 3420, № 3421, № 3422, № 3423, № 3424, № 3425.
 
    Рассматривая отказ налогового органа от заявленных требований в части взыскания 4378 рублей недоимки по ЕНВД и 926,57 рублей пени за несвоевременную уплату налога, суд считает возможным принять заявленный отказ, и производство по делу в данной части прекратить.
 
    В соответствии  с частью 2 стать 49 АПК РФ истец  вправе при рассмотрении дела в Арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.
 
    Изучив материалы дела, заслушав представителя Управления, исследовав представленные в подтверждение доказательства о добровольном погашении заявленных требований, представленных как самим ответчиком, так и налоговым органом, учитывая, что тем самым заявитель частично отказывается по существу заявленных требований от судебной защиты своего требования к ответчику, суд обязан, в силу части 5 статьи 49 АПК РФ, установить, не противоречит ли заявленный отказ закону и не нарушает ли права других лиц.
 
    Судом проверены полномочия лица, заявившего отказ от иска, которые признаны соответствующими статье 62 АПК РФ.
 
    Учитывая изложенные выше обстоятельства дела, нормы права, оценив имеющиеся в материалах дела  доказательства, суд не установил, что заявленный отказ противоречит закону и нарушает права и законные интересы других лиц, в связи с чем, подлежит принятию судом.
 
    Пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ установлено, что в случае если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом, производству по делу подлежит прекращению.
 
    Ответчиком не исполнено обязательство по уплате суммы задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2007 года, в сумме 880 рублей. Из представленных ответчиком платежных поручений о добровольной уплате недоимки и пени по ЕНВД следует, что требование налогового органа об уплате недоимки за 3 квартал 2007 года не исполнено.
 
    В силу указанных выше норм налогового законодательства, установленных судом обстоятельств дела и в связи  с неуплатой  ответчиком налога, требование налогового органа в данной части подлежит удовлетворению. 
 
    В отношении уточненных требований заявителя о принудительном взыскании пеней судом установлено следующее.
 
     
         Налоговым органом в судебном заседании заявлено ходатайство, в порядке статьи 49 АПК РФ,  об увеличении заявленных требований, в части взыскания пени в размере 14,29 рублей, начисленных на сумму неуплаченного налога за 3 квартал 2007 года (880 рублей), за период с 28.09.2009 года по дату судебного заседания – 16.11.2009 года.
 
    В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
     Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
 
    Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
 
    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, производится в судебном порядке.
 
    В силу части 8 статьи 45 НК РФ правила, предусматривающие порядок взыскания налогов, применяется также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
 
    В силу абзаца 3 части 1 данной статьи  НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
 
    В соответствии со статьей 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
 
    В силу статьи 214 АПК РФ в заявлении налогового органа о взыскании обязательных платежей должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
 
    Как было установлено в судебном заседании и следует из материалов дела сумма пени в размере 14,29 рублей на сумму ЕНВД за 3 квартал 2007 года, начислена за период с 28.09.2009 года по 16.11.2009 года. Требование № 5526 по состоянию на 26.08.2009 года, направленное в адрес налогоплательщика содержит сведения о размере недоимки в сумме 5258 рублей, размере начисленных пени за период с 25.10.2007 года по 26.08.2009 года, срок уплаты налога (период, с которого начинает начисляться пеня),  основание взимания пени, процентная ставка пени, то есть все предусмотренные статьей 69 НК РФ требования.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основания или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.
 
    Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, истец в ходе судебного разбирательства вправе на основании статьи 49 АПК РФ увеличить размер исковых требований в части взыскания пеней.При погашении налогоплательщиком недоимки до вынесения судом решения по иску налогового органа размер подлежащих взысканию пеней указывается в решении суда в твердой сумме.При этом, следует учитывать, что досудебное урегулирование спора по этому вопросу состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.
 
    Судом проверен расчет начисленных пени на сумму недоимки по ЕНВД (880 рублей)за 3 квартал 2007 года за период с 28.09.2009 года по 16.11.2009 года (дата судебного заседания) в размере 14,29 рублей и признан правильным и обоснованным. Поскольку ответчик указанную сумму пени не уплатил, требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению.
 
 
 
    Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 Налогового кодекса РФ ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.
 
    При отказе истца от иска производство по делу прекращается, и решение не в пользу ответчика не принимается, в силу чего, государственная пошлина с суммы, в отношении которой налоговым органом заявлен отказ от требований, в доход федерального бюджета не подлежит взысканию с ответчика.
 
    В части удовлетворенных требований уплата государственной пошлины в соответствии со статьей 110 АПК РФ, пунктом 4 части 1 статьи 333.22 НК РФ возлагается на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований.
 
 
    Руководствуясь статьей 110, пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями  151, 167-170, 216, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу от заявленных требований  о взыскании с Государственного учреждения Чукотского автономного округа «Иультинская районная станция по борьбе с болезнями животных недоимки по единому  налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4  кварталы 2008 года в размере 4 378 рублей и пени за несвоевременную отплату налога в размере 926,57 рублей.
 
 
    Производство по делу № А80-277/2009 в данной части прекратить.
 
 
    В остальной части заявленные требования удовлетворить.
 
 
    Взыскать с Государственного учреждения Чукотского автономного округа «Иультинская районная станция по борьбе с болезнями животных» (ОГРН 1048700600035, ИНН 8709008847) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2007 года в размере 880 рублей и пени за несвоевременную уплату налога за период с 28.09.2009 года по 16.11.2009 года в размере 14 рублей 29 копеек, а всего взыскать 894 рубля 29 копеек, с зачислением на счет органа Федерального казначейства для последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
 
 
    Взыскать с  Государственного учреждения Чукотского автономного округа «Иультинская районная станция по борьбе с болезнями животных» (ОГРН 1048700600035, ИНН 8709008847) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 72 рубля 13 копеек. 
 
 
    Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
 
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.
 
 
    Судья                                                                                          Дерезюк Ю.В.