Дата принятия: 28 декабря 2009г.
Номер документа: А80-275/2009
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
689000, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Ленина, 9а, тел. 2-96-00, факс 2-29-69
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Анадырь Дело № А80-275/2009
28 декабря 2009г.
Резолютивная часть решения оглашена 28.12.2009 года
Полный текст решения изготовлен 28.12.2009 года Судья Арбитражного суда Чукотского автономного округа Дерезюк Юлия Владимировна, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Борисовой Еленой Николаевной,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее - Инспекция) к Федеральному государственному учреждению «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» (далее - Учреждение, ответчик)
о принудительном взыскании налога и пени
при участии в судебном заседании
от Инспекции – Вуквукай Д.И., по доверенности от 06.02.2009 года № 03-35/01186,
от ответчика - не явился
установил:
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с учреждения недоимки по единому социальному налогу за полугодие 2009 года в размере 16 085,33 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 816,33 рублей.
Определением от 01.10.2009 года исковое заявление принято к производству, судебное заседание назначено на 03.11.2009 года на 10 часов.
Судебное заседание дважды было отложено судом в связи с ненадлежащим извещением ответчика и в связи с заменой ненадлежащего ответчика до 3.12.2009 года и 21.12.2009 года соответственно.
Определением от 03.12.2009 года ответчик по делу - Федеральное государственное учреждение «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» был заменен на Федеральное государственное учреждение «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» в лице Ликвидационной комиссии Федерального государственного учреждения «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» Чукотского автономного округа.
В судебное заседание обеспечена явка представителя Инспекции.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении телеграммы 07.12.2009 года.
Согласно части 2 статьи 215 АПК РФ неявка ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела.
В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд находит заявление подлежащим рассмотрению в отсутствие представителя ответчика по имеющимся в деле материалам.
В судебном заседании объявлялся перерыв до 28.12.2009 года, по ходатайству истца.
После перерыва в судебное заседание истцом были представлены дополнительные доказательства, а также заявлено ходатайство, в порядке статей 41, 49 АПК РФ об увеличении суммы заявленных требований в части взыскания пени по единому социальному налогу до 1 285,27 рублей.
К заявленному ходатайству представлен расчет пени за период с 16.05.2009 года по 28.12.2009 год.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.
Согласно представленного ответчиком налогового расчета по единому социальному налогу за полугодие 2009 года, сумма ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет составляет 22980 руб., с учетом начисления по сроку уплаты в сумме 22980 руб.
На дату представления расчета налогоплательщиком были уплачены суммы авансовых платежей в размере 6 894 рубля. Кроме того, у налогоплательщика имелась переплата по ЕСН по состоянию на 01.01.2009 год в сумме 0,67 руб.
С учетом внесенных авансовых платежей и переплаты, налоговым органом был проведен зачет и выявлена недоимка по ЕСН за полугодие 2009 года по сроку уплаты – 15.05.2009 года в размере 16 085,33 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога от 12.08.2009 года № 5440 и установлен срок для добровольной уплаты – до 28.08.2009 года.
Указанное требование ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, поддержавшего требования, изложенные в заявлении и уточнившего заявленные требования, увеличив сумму начисленных пени, оценив доводы, изложенные в позиции заявителя, в совокупности с представленными доказательствами, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что ответчик является юридическим лицом, состоит на налоговом учете (ОГРН 1028700589279).
В выписке из ЕГРЮЛ указано, что данное юридическое лицо находится в стадии ликвидации.
В силу частей 2, 3 статьи 62 Гражданского кодекса Российской Федерации учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации.
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде.
В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ответчик является плательщиком единого социального налога как организация, производящая выплаты физическим лицам.
Статьей 240 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии счастью 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Абзацем 2 части 2 данной статьи установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Часть 3 статьи 243 НК РФ устанавливает, что в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
При этом уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Учреждением в налоговый орган 16.07.209 года был представлен расчет авансовых платежей за 6 месяцев (полугодие) 2009 года. В расчете, представленном в установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за последние три месяца отчетного периода, указана в размере 22 980 рублей.
К моменту представления расчета ответчик внес авансовые платежи в размере 6894 рубля (платежным поручением от06.05.2009 года № 365), а также у ответчика по состоянию на 01.01.2009 года имелась переплата по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 67 копеек. Указанные сведения подтверждаются представленной налоговым органом выпиской из лицевого счета за период 01.01.2009 года по 17.09.2009 года.
07.08.2009 года налоговым органом при проведении контрольных мероприятий была выявлена недоимка по ЕСН в федеральный бюджет, по сроку уплаты 15.05.2009 года в размере 16 085,33 рубля, что подтверждается документом о выявлении недоимки у налогоплательщика от 07.08.2009 года № 15838, составленным в соответствии с положениями статьи 70 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пеней является основанием для направления налоговым органом предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об их уплате. Требование об уплате налога (пеней) - это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (недоимки), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Из положений статей 69, 70, 46 - 47, 76 НК РФ следует, что требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения, такими, как обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по счетам в банке.
Налоговым органом в адрес Учреждения направлено требование № 5440 об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.08.2009 года, которым предложено уплатить сумму недоимки по ЕСН в федеральный бюджет в размере 16 085,33 рублей и пени, исчисленную за период на дату выставления указанного требования – 12.08.2009 года в размере 534,02 рубля, в срок до 28.08.2009 года. Требование, полученное налогоплательщиком, согласно почтовому уведомлению, 10.09.2009 года, осталось не исполненным, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд за взысканием заложенности в судебном порядке.
Налоговым органом в судебном заседании заявлено ходатайство, в порядке статей 41, 49 АПК РФ, об увеличении заявленных требований, в части взыскания пени до 1285,77 рублей, начисленных на сумму неуплаченного ЕСН за полугодие 2009 года, за период с 16.05.2009 года (срок уплаты налога) по 28.12.2009 года (дата рассмотрения дела).
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, производится в судебном порядке.
В силу части 8 статьи 45 НК РФ правила, предусматривающие порядок взыскания налогов, применяется также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
В силу абзаца 3 части 1 данной статьи НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В судебном заседании представитель налогового органа представил требование № 1502 от 08.10.2009 года, которым ответчику предложено уплатить пени на сумму ЕСН в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в размере 17,69 руб. за период с 11.08.2009 года по 08.10.2009 года. А также требование № 1609 от 14.11.2009 года, которым ответчику предложено уплатить пени на сумму ЕСН в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в размере 500,52 руб. за период по 14.11.2009 года.
В соответствии со статьей 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
В соответствии со статьей 214 АПК РФ в заявлении налогового органа о взыскании обязательных платежей должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
В силу указанных норм, а также учитывая правовую природу самого требования об уплате налогов, сборов, штрафов, пени, суд не может принять представленные требования налогового органа № 1502 от 08.10.2009 года, № 1609 от 14.11.2009 года, в качестве доказательства соблюдения налоговым органом досудебного порядка взыскания задолженности по пени, поскольку представленные требования налогового органа направлены им в адрес налогоплательщика после обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением.
Между тем, как было установлено в судебном заседании и следует из материалов дела требование № 5440 от 12.08.2009 года, направлено в адрес налогоплательщика и содержит сведения о размере недоимки в сумме 16 085,33 рублей, размере начисленных пени за период с 15.05.2009 года по 12.08.2009 года – 534,02 рубля, срок уплаты налога (период, с которого начинает начисляться пеня), основание взимания пени, примененной при расчете процентной ставке пени в размере 11% годовых, то есть все предусмотренные статьей 69 НК РФ требования.
В соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основания или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.
Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, истец в ходе судебного разбирательства вправе на основании статьи 49 АПК РФ увеличить размер исковых требований в части взыскания пеней. При погашении налогоплательщиком недоимки до вынесения судом решения по иску налогового органа размер подлежащих взысканию пеней указывается в решении суда в твердой сумме. При этом, следует учитывать, что досудебное урегулирование спора по этому вопросу состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании размера суммы налога, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.
Судом проверен расчет начисленных пени на сумму ЕСН за период с 15.05.2009 года (срок уплаты налога) по 28.12.2009 года (дата рассмотрения судом заявления) в размере 1 285,77 рублей, который признан правильным и обоснованным.
В силу статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
С учетом принципа состязательности сторон арбитражного процесса лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Ответчик возражения на заявление налогового органа и доказательства уплаты сумм задолженности суду не представил.
Поскольку ответчиком сумма недоимки по ЕСН в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в размере 16085,33 рублей и пени по ЕСН в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в размере 1285,77 рублей не уплачены, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ, пунктом 4 части 1 статьи 333.22 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований.
Поскольку налоговый орган, при обращении в арбитражный суд в силу статьи 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то последняя подлежит взысканию с ответчика в размере, исчисленном в порядке пункта 1 части 1 статьи 333.21 НК РФ.
Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с Федерального государственного учреждения «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» в лице Ликвидационной комиссии Федерального государственного учреждения «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» Чукотского автономного округа (ОГРН 1028700589279 ) сумму задолженности по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в размере 16 085 рублей 33 копейки, пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2009 года за период с 16.05.2009 года по 28.12.2009 года в размере 1 285 рублей 77 копеек, а всего взыскать 17 371 рублей 10 копеек.
Взыскать с Федерального государственного учреждения «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» в лице Ликвидационной комиссии Федерального государственного учреждения «Беринговская районная станция по борьбе с болезнями животных» Чукотского автономного округа (ОГРН 1028700589279) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 694 рубля 84 копейки.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.
Судья Дерезюк Ю.В.
