Решение от 11 ноября 2011 года №А80-272/2011

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Анадырь                                                                           Дело  № А80-272/2011
 
    11 ноября  2011 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 09.11.2011
 
    Полный текст решения изготовлен 11.11.2011
 
    
Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи Прохорова Александра Анатольевича,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Киященко Анной Анатольевной,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению администрации Чаунского муниципального района
 
    о  признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу по списанию задолженности
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от администрации Чаунского муниципального района – представитель не явился, извещена надлежащим образом,
 
    от налогового органа – представитель не явился, извещен надлежащим образом,
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    администрация Чаунского муниципального района (далее – заявитель, налогоплательщик)  обратилась в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган) по списанию задолженности и обязании налогового органа списать задолженность заявителя в сумме 1882853 руб. 54 коп., как безнадежную ко взысканию.
 
     О времени и месте судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, в судебное заседание явка представителей заявителя и налогового органа не обеспечена, что в силу части 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения дела.
 
    Исследовав  и оценив материалы дела  в соответствии со статьей  71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что заявление о признании незаконным бездействия налогового органа по списанию задолженности и обязании налогового органа списать задолженность заявителя в сумме                          1882853 руб. 54 коп., как безнадежную ко взысканию,  удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.
 
    Как следует из материалов дела, налогоплательщик  зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц и состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России  № 2 по Чукотскому автономному округу  (ИНН  8706001265, ОГРН 1028700570030).
 
     Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 01.05.2011 № 565 за заявителем числится:
- задолженность по пени в общей сумме 1857598 руб. 29 коп.,  в том числе:
         -  107957 руб. 15 коп. – за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в федеральный бюджет;
 
    - 308783 руб. 32 коп. – за несвоевременную уплату налога на прибыль в окружной бюджет;
 
    - 813316 руб. 74 коп. – за несвоевременную уплату НДС;
 
    - 42590 руб. 80 коп. за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций, зачислявшийся до 01.01.2005 в местные бюджеты;
 
    - 107090 руб. 91 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество предприятий;
 
    - 336963 руб. 73 коп. – за несвоевременную уплату  налога на пользователей автомобильных дорог;
 
    - 140895 руб. 64 коп. – за несвоевременную уплату НДФЛ;
 
    - задолженность по налоговым санкциям в сумме 25255 руб. 25 коп. в том числе:
 
    - 25255 руб. 25 коп. – штраф по налогу на имущество
 
    Заявитель обратился в налоговый орган с заявлением от 27.05.2011 № 01-27/1888 о списании задолженности по пени и штрафам, указанной в акте совместной сверки расчетов от 01.05.2011 № 565 в связи с истечением срока на взыскание задолженности.
 
    Письмом от 31.05.2011 № 05-07/3128 налоговый орган отказал в списании задолженности, в связи с отсутствием оснований, установленных статьей 59 НК РФ.
 
    Не согласившись с отказом заявитель, в порядке главы 24 АПК РФ, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Налоговый орган по основаниям, изложенным в отзыве от 10.10.2011 № 02-20/5293, просит в удовлетворении требований заявителю отказать, поскольку  при рассмотрении заявления налоговый орган, руководствуясь статьей  59 НК РФ и приказом Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, не установил наличия оснований для принятия решения о списании задолженности как безнадежной.
 
    Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    Данный перечень носит исчерпывающий характер и расширительному толкованию не подлежит. Прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налога, пени, штрафа  в связи с истечением сроков для принудительного взыскания налоговое законодательство не предусматривает.
       В соответствии с пунктом 1  статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
        3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
 
    4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, а также утвержден перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    Поскольку при обращении в налоговый орган с заявлением о списании сумм задолженности заявитель не представил документов, подтверждающих основания для  её списания, налоговый орган не установил оснований для принятия решения о списании указанной суммы.
 
     В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (пункт 4 статьи 45 НК РФ).
         Согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ, пункту 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.2001 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени, предъявлять в арбитражные суды иски в случаях, предусмотренных НК РФ.
 
         Возможность принудительного взыскания обязательных платежей утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (статья 46, статья 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
 
         В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
 
         Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
         Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
       В силу пункта 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
         В пункте 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в котором предусмотрено взыскание в судебном порядке недоимки с юридических лиц, не определен срок, в течение которого такое обращение может быть осуществлено.
 
            В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлен  срок подачи в суд заявления о взыскании задолженности с физических лиц - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
 
          Требование об уплате налога направляется плательщику в срок, установленный  статьей 70 НК РФ.
 
           Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
         В пункте 3 той же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
         Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
        Таким образом, пеня является дополнительным платежом по отношению к суммам налога, подлежащего уплате в бюджет, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пеней.
 
         Суд не располагает данными о направлении налоговым органом в порядке статей  69, 70 НК РФ в адрес заявителя требований об уплате сумм задолженности по пени.
 
    Заявитель и налоговый орган в порядке части 2 статьи 70 АПК РФ представили суду заявление о признании сторонами обстоятельств дела в результате достигнутого между ними соглашения, подписанного сторонами 12.10.2011, согласно которому стороны достигли соглашения и признали следующие обстоятельства дела:
 
    - сторонами согласованы и не оспариваются основания начисления и суммы недоимки, периоды и порядок исчисления пени, а также факт получения требований по оспариваемым суммам в размере 1888853 руб. 54 коп.;
 
    - по данным налогового органа согласно акту совместной сверки расчётов по налогам, сборам, пени и штрафам № 565 от 01.05.2011 за налогоплательщиком числится недоимка по пене и штрафу в размере 1882853 руб. 54 коп., в том числе:
 
    - недоимка по пене в размере 1857598 руб. 29 коп., в том числе:
 
    - по пене в размере 107957 руб. 15 коп., исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г задолженности по налогу на прибыль организаций в Федеральный бюджет;
 
    - по пене в размере 308783 руб. 32 коп., исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г. задолженности по налогу на прибыль организаций в окружной бюджет;
 
    - по пене в размере 813316 руб. 74 коп, исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г. задолженности по налогу на добавленную стоимость;
 
    - по пене в размере 42590 руб. 80 руб., исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 2005 года в местные бюджеты;
 
    - по пене в размере 107090 руб. 91 коп., исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г. задолженности по налогу на имущество предприятий;
 
    - по пене в размере 336963 руб. 73 коп, исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г, задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог;
 
    - по пене в размере 140895 руб. 64 коп., исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г, задолженности по налогу на доходы физических лиц,
 
    - недоимка по налоговым санкциям в размере 25 255 руб. 25 коп., в том числе:
 
    - по штрафу в размере 25 255,25 рублей, исчисленному за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г. суммы налога на имущество.
 
    В соответствии с Решением Совета депутатов Чаунского муниципального района (XLIV сессии IV созыва) «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам», принятого Советом депутатов Чаунского муниципального района 20 сентября 2011 года, налоговым органом была списана задолженность в части:
 
    - задолженности по пене в размере 107 090,91 рублей, исчисленной за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г. задолженности по налогу на имущество предприятий;
 
    - задолженности по штрафу в размере 25 255,25 рублей, исчисленному за несвоевременную уплату возникшей до 2004 г. задолженности по налогу на имущество.
 
    На 10.10.2011 оспариваемая сумма задолженности (с учетом списанной) составляет 1750507 руб. 38 коп.
 
      Вышеуказанным соглашением сторонами согласованы и не оспариваются основания начисления и суммы недоимки и штрафных санкций, периоды и порядок исчисления пени.
 
      В соответствии с частью 2 статьи 70 АПК РФ признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания, и не проверяются в ходе дальнейшего производства по делу (ч. 5 ст. 70 АПК РФ).
 
     С учетом изложенного, в соответствии с частью 2 статьи 70 АПК РФ суд принимает обстоятельства, изложенные в соглашении от 12.10.2011 по обстоятельствам дела № А80-272/2011, в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
 
    Принимая во внимание то обстоятельство, что с момента возникновения задолженности до даты направления настоящего заявления в суд прошло  более 3  лет,  суд соглашается с доводами заявителя о том, что налоговый орган  утратил возможность принудительного взыскания  задолженности по пени в размере 1857598 руб. 54 коп. в связи с истечением установленного срока её взыскания.
 
    Согласно пункту 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.
 
    В рассматриваемом случае срок давности для обращения в суд с иском о взыскании санкции равен шести месяцам после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.
 
    Материалы дела не содержат доказательств направления заявителю требования налогового органа об уплате штрафа, но принимая во внимание дату образования задолженности (до 2004 г.)  суд приходит к выводу, что налоговым органом также утрачена возможность взыскания штрафа в сумме 25255 руб. 25 коп. в связи с истечением установленного срока  взыскания.
 
    Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание с налогоплательщика задолженности по пени и штрафам в сумме 1882853 руб. 54 коп., отраженной в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 01.05.2011 № 565.
 
    Вместе с тем, требования заявителя не подлежат удовлетворению в связи со следующим.
 
    В предмет доказывания по делам об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, в силу статьи 201 АПК РФ, входит установление несоответствия их закону или иным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Для признания оспариваемого действия (бездействия) незаконным необходимо одновременное наличие двух приведенных оснований.
     Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010) безнадежными к взысканию признаются недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    В соответствии с пунктом 4 приложения № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» к документам, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, относится копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
         Таким образом, органом, уполномоченным признавать недоимку и (или) задолженность по пеням и штрафам безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного законом срока их взыскания, является суд.
         В компетенцию налогового органа на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ входит принятие решения о признании недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание на основании вступившего в законную силу судебного акта, которым установлен факт утраты инспекцией возможности взыскания такой недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
 
    При данных обстоятельствах, налоговый орган не уполномочен на признание спорной задолженности безнадежной к взысканию.
 
     Судебный акт арбитражного суда по настоящему делу будет являться основанием для инспекции, в соответствии с Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», списать указанную выше задолженность заявителя.
 
    Отказ налогового органа списать с лицевого счета налогоплательщика спорную задолженность соответствует закону и не нарушает права и законные интересы заявителя. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, и является способом фиксации состояния исполнения обязанности по уплате налога. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
 
        Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
 
    Исходя из предмета заявленных требований, спора у налогоплательщика, по правомерности отражения в справке о состоянии расчетов указанной задолженности, нет.
 
     На основании изложенного, требования заявителя о признании незаконным бездействия инспекции по списанию задолженности и обязании списать задолженность в размере 1882853 руб. 54 коп. удовлетворению не подлежат.
 
     Поскольку заявитель является органом местного самоуправления, который в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 части 1 статьи 333.37 НК РФ  освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражным судом, излишне уплаченная им государственная пошлина в размере 2000 руб. по платёжному поручению     № 6036 от 24.08.2011 подлежит возврату из федерального бюджета.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Отказать администрации Чаунского муниципального района (ОГРН 1028700570030, ИНН  8706001265) в признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Чукотскому автономному округу, выразившегося в отказе списания числящейся за Администрацией задолженности в сумме                                  1882853 руб.  54 коп., в том числе:  пени – 1857598 руб. 29 коп.,  налоговые санкции – 25255 руб. 25 коп., образовавшуюся в период до 01.01.2004, по состоянию на 01.05.2011, в связи с истечением срока ее взыскания.  
 
    Возвратить администрации Чаунского муниципального района из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб., уплаченной при обращении в суд платежным поручением № 6036 от 24.08.2011.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ, а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьёй 276, частью 4 статьи 288 АПК РФ.
 
 
    Судья                                                                                 А.А. Прохоров