Решение от 13 апреля 2012 года №А80-26/2012

 
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Анадырь                                                                           Дело  № А80-26/2012
 
    13 апреля 2012 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 09.04.2012
 
    
Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи С.Н. Приходько,
 
    при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи М.С. Петренко,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению от 03.02.2012 б/н общества с ограниченной ответственностью «Чукотстроймонтаж» ОГРН 1038700001240, ИНН 8707001324
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251
 
    о признании незаконным бездействия налогового органа по списанию задолженности в сумме 1468296,72 руб., в том числе пени – 14528,4 руб., штрафы – 1452768,32 руб., и обязании списать задолженность в сумме 1468296,72 руб.,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя - представитель не явился, извещен надлежащим образом,
 
    от налогового органа - представитель Калачёв И.Н., доверенность от 28.07.2011 № 02-36/09999,
 
 
ОПРЕДЕЛИЛ:
 
    общество с ограниченной ответственностью «Чукотстроймонтаж» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением от 03.02.2012 б/н о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – ответчик, налоговый орган, инспекция) по списанию задолженности в сумме 1468296,72 руб., в том числе: пени – 14528,4 руб., штрафы – 1452768,32 руб., и обязании списать задолженность в сумме 1468296,72 руб.
 
    Определениями арбитражного суда:
 
    от 07.02.2012 заявление принято судом  к производству, предварительное судебное заседание по делу № А80-26/2012 назначено на 16 часов 27.02.2012;
 
    от 27.02.2012 и от 01.03.2012 в предварительном судебном заседании объявлялись перерывы до 11 часов 01.03.2012 и до 10 часов 11.03.2012 соответственно;
 
    от 11.03.2012 предварительное судебное заседание по делу завершено, судебное заседание с рассмотрением дела по существу назначено на 15 часов 09.04.2012.
 
    В судебное заседание обеспечена явка представителя налогового органа.
 
    О времени и месте предварительного судебного заседания заявитель извещен надлежащим образом, ходатайством  б/д и б/н (л.д. 47) просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.
 
    Информации о времени и месте судебного заседания  размещена  судом на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет в соответствии с требованиями абзаца второго части 1 статьи 121 АПК РФ 15.03.2012.
 
    Таким образом, заявитель надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания.
 
    В силу части 6 статьи 121 АПК РФ лица, участвующие в деле, после получения определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, а лица, вступившие в дело или привлеченные к участию в деле позднее, и иные участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта по рассматриваемому делу самостоятельно предпринимают меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.
 
    Дело рассматривается в отсутствие представителя заявителя, при участии представителя налогового органа.
 
    Заслушав представителя налогового органа, который просит требования заявителя оставить без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве от 24.02.2012 № 02-43/01887 на заявление, исследовав  и оценив материалы дела в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что требования заявителя удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела общество состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу, ОГРН 1038700001240,  ИНН 8707001324, место нахождения: 689300, Чукотский автономный округ, с. Лаврентия, ул. Дежнева, д.48.
 
    Согласно акту от 27.01.2012 № 544 совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию расчетов на 01.01.2012  за обществом числится задолженность в общей сумме 1 468 296,72 руб., из которой:
 
    задолженность по пени в сумме 14 528,40 руб., в том числе:
 
    - 12557,16 руб. – за несвоевременную уплату  налога на прибыль организаций в федеральный бюджет;
 
    - 1486,41 руб. – за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в окружной бюджет;
 
    - 484,83 руб. - за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН);
 
    задолженность по штрафам в сумме 1 453 768,32 руб., в том числе:
 
    - 96702 руб. по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет;
 
    - 328790 руб. по налогу на прибыль организаций в окружной бюджет;
 
    - 849344,92 руб. по налогу на добавленную стоимость;
 
    - 155200 руб. по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет;
 
    - 1223,80 руб. по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС;
 
    - 20957,60 руб. по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС;
 
    - 1550 руб. по денежным взысканиям (штрафы) ст. 116-118, п. 1 и п. 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134 НК РФ.
 
    Общество обратилось в налоговый орган с заявлением от 27.01.2012 № 2 о списании задолженности, указанной в акте совместной сверки расчётов  по налогам, сборам, пеням и штрафам от 27.01.2012 № 544.
 
    Основанием для списания числящейся задолженности в заявлении указано на  пропуск налоговым органом срока по взысканию пеней, штрафов, установленного статьями 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), который является пресекательным, что в свою очередь, делает задолженность безнадежной к взысканию и подлежащей списанию по причинам юридического характера.
 
    По результатам рассмотрения заявления налоговый орган, письмом от 30.01.2012 № 09-44/00819, отказал в списании задолженности, в связи с отсутствием оснований, установленных статьей 59 НК РФ.
 
    Не согласившись с таким отказом общество, в порядке главы 24 АПК РФ, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    В соответствии со статьями 137, 138 НК РФ налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или в суд, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Право общества  обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) налогового органа, если такое действие (бездействие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, также вытекает из части 1 статьи 198  АПК РФ.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Материалами дела подтверждается, что общество обратилось  в суд с заявлением в пределах срока, установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ.
 
    Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    Данный перечень носит исчерпывающий характер и расширительному толкованию не подлежит. Прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налога, пени, штрафа  в связи с истечением сроков для принудительного взыскания налоговое законодательство не предусматривает.
 
    В соответствии с пунктом 1  статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
 
    4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, а также утвержден перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    В соответствии с пунктом 4 приложения № 2 к названному приказу  к документам, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, относится копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    В компетенцию налогового органа на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ входит принятие решения о признании недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание на основании вступившего в законную силу судебного акта, которым установлен факт утраты инспекцией возможности взыскания такой недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
 
    Таким образом, органом, уполномоченным признавать недоимку и (или) задолженность по пеням и штрафам безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного законом срока их взыскания, является суд.
 
    Поскольку при обращении в инспекцию с заявлением о списании сумм задолженности общество  не представило документов, подтверждающих основания для  её списания, налоговый орган не установил оснований для принятия решения о списании указанной суммы. У ответчика, действовавшего в рамках предоставленных ему полномочий, не было оснований удовлетворять заявление общества о списании суммы задолженности и, следовательно, отказ в списании задолженности  от 30.01.2012 № 09-44/00819 соответствует положениям НК РФ и не может нарушать прав и законных интересов заявителя, действия инспекции законны.
 
    В предмет доказывания по делам об оспаривании действия (бездействия) государственных органов, в силу статьи 201 АПК РФ, входит установление несоответствия их закону или иным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Для признания оспариваемого действия (бездействия) незаконным, необходимо одновременное наличие двух приведенных оснований.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
 
    На основании изложенного, требование общества о признании незаконным бездействия налогового органа по списанию задолженности в размере 1468296,72 руб. удовлетворению не подлежат.
 
    Требование  заявителя  об обязании налоговый орган  списать задолженность   в сумме 1468296,72 руб. также не подлежит удовлетворению, поскольку является производным требованием от первого и направлено на восстановление прав заявителя, нарушение которых судом не установлено.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ, пункту 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.2001 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени, предъявлять в арбитражные суды иски в случаях, предусмотренных НК РФ.
 
    Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
 
    Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 НК РФ (в редакции  Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Требование об уплате налога направляется плательщику в срок, установленный  статьей 70 НК РФ.
 
    В силу пункта 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    В пункте 3 той же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
         Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
 
        Таким образом, пеня является дополнительным платежом по отношению к суммам налога, подлежащего уплате в бюджет, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пеней.
 
    Суд не располагает данными о направлении в порядке статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес заявителя требований об уплате недоимки, пени. Также не представлены налоговым органом суду документы, подтверждающие образование у общества основной задолженности.
 
    При этом, исходя из представленных суду заявлений от 28.02.2012 б/н  и  б/н и б/д стороны, в результате достигнутого между ними соглашения, признали следующие обстоятельства дела.
 
    По данным налогового органа за обществом числится задолженность по пени и штрафам в  общей сумме 1468296,72 рублей, в том числе:
 
    задолженность по пени в сумме 14 528,40 руб., в том числе:
 
    - 12557,16 руб. по налогу  на прибыль организаций в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 / КПП 870701001), из которых 12119,99 руб. начислены решение от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки, 437,17 руб. исчислены за несвоевременную уплату недоимки по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме, образовавшейся 01.05.2007 и уплаченной заявителем в полном объеме 31.05.2007;
 
    - 1486,41 руб. (КБК 18210101012020000110 / КПП 870701001), исчисленных за несвоевременную уплату недоимки по налогу на прибыль организаций в окружной бюджет в сумме, образовавшейся 01.05.2007 и уплаченной заявителем в полном объеме 31.05.2007;
 
    - 484,83 руб. (КБК 18210501012010000110 / КПП 870701001), исчисленных за несвоевременную уплату недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в сумме, образовавшейся до 01.01.2006 и уплаченной заявителем в полном объеме 29.11.2006;
 
    задолженность по штрафам в сумме 1 453 768,32 руб., в том числе:
 
    - 96702 руб. налоговая санкция (КБК 1821010101010000110 / КПП 870701001) по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет, начисленная решением от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки;
 
    - 328790 руб. налоговая санкция (КБК 18210101012020000110 / КПП 870701001) по налогу на прибыль организаций в окружной бюджет, начисленная решением от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки;
 
    - 849344,92 руб. налоговая санкция (КБК 18210301000010000110 / КПП 870701001) по налогу на добавленную стоимость, начисленная решением от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки;
 
    - 155200 руб. налоговая санкция (КБК 18210909010010000110 / КПП 870701001) по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, начисленная решением от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки;
 
    - 1223,80 руб. налоговая санкция (КБК 18210909030080000110 / КПП 870701001) по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, начисленная решением от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки;
 
    - 20957,60 руб. (КБК 18210909040090000110 / КПП 870701001) по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, начисленная решением от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки;
 
    - 1550 руб. налоговая санкция (КБК 18211603010010000140 / КПП 870701001) по денежным взысканиям (штрафы) ст. 116-118, п.1 и п 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, начисленная решением от 19.04.2007 № 6, принятым по результатам выездной налоговой проверки.
 
    Сторонами согласованы и не оспариваются периоды и порядок исчисления пени и штрафов.
 
    Суд в соответствии с частью 2 статьи 70 АПК РФ принимает обстоятельства, изложенные в заявлении о признании сторонами обстоятельств дела в результате достигнутого между ними соглашения, в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
 
    В соответствии с частью 5 статьи 70 АПК РФ данные обстоятельства в ходе дальнейшего производства по делу № А80-26/2012 не проверяются.
 
    Принимая во внимание то обстоятельство, что с момента возникновения задолженности до даты направления настоящего заявления в суд прошло более 4 лет, суд соглашается с доводами общества о том, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания  задолженности по пени в сумме 14528,40 рублей в связи с истечением установленного срока её взыскания.
 
    Согласно пункту 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.
 
    В рассматриваемом случае срок давности для обращения в суд с иском о взыскании санкции равен шести месяцам после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.
 
    Материалы дела не содержат доказательств направления заявителю требования налогового органа об уплате штрафа. Между тем,  согласно заявлению о признании сторонами обстоятельств дела, штрафные санкции предъявлены к уплате решением от 19.04.2007 № 6, принятым  по результатам выездной налоговой проверки общества. С момента принятия инспекцией названного решения  до момента подачи настоящего иска в арбитражный суд прошло более четырех лет,  в связи с чем, налоговым органом также утрачена возможность взыскания  с общества штрафа в сумме 1453768,32 рублей, в связи с истечением установленного срока  взыскания.
 
    Судебный акт арбитражного суда по настоящему делу будет являться основанием для налогового органа, в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», списать числящуюся за обществом задолженность в сумме 1468296,72 рублей, в том числе: пени – 14528,4 руб., штрафы – 1452768,32 руб.
 
    Руководствуясь статьями 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    В удовлетворении требований, заявленных обществом с ограниченной ответственностью «Чукотстроймонтаж», отказать в полном объеме.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ, а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном статьей 276, частью 2 статьи 181, частью 4 статьи 288 АПК РФ.
 
 
 
    Судья                                                                 С.Н. Приходько