Дата принятия: 18 марта 2009г.
Номер документа: А80-2/2009
10
А80-2/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУКОТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Анадырь Дело № А80-2/2009
18 марта 2009г.
Резолютивная часть решения оглашена 13.03.2009г.
Полный текст решения изготовлен 18.03.2009г.
Судья Арбитражного суда Чукотского автономного округа Дедов Андрей Валерьевич,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Долгих Надеждой Михайловной,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения –Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Чаунскому району Чукотского автономного округа (далее –Управление, Заявитель)
к обществу с ограниченной ответственностью «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» (далее –ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания», Ответчик)
о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафа в размере 260092,95 руб.,
при участии:
от Управления –представитель Петрова Валентина Петровна (доверенность от 12.04.2007 года № 8);
от ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» –не явился, извещено надлежащим образом,
у с т а н о в и л:
Управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафа в размере 260092,95 руб..
Определением арбитражного суда от 16.02.2009г., судебное заседание назначено на 13.03.2009г. на 11 часов 00 минут.
Заявитель надлежащим образом извещен о дне и месте судебного заседания. В судебное заседание обеспечена явка представителя Управления.
ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» надлежащим образом извещено о дне и месте судебного заседания. Представителя для участия в судебном заседании не направило.
Ответчик отзыв на заявленные требования не представил.
Согласно части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее –АПК РФ) неявка сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела.
В обоснование заявленных требований Управление указало:
- ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» в соответствии со ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее –Федеральный закон № 167-ФЗ) является страхователем по обязательному пенсионному страхованию;
- согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона № 167-ФЗ страхователь обязан ежемесячно производить исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Уплату сумм авансовых платежей производить ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя по счета работников, но не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам;
- согласно Положению о Пенсионном фонде Российской Федерации (далее –ПФР РФ), утвержденному постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991г. №2122-1, и Положению о Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по Чаунскому району Чукотского автономного округа, утвержденному Постановлением Правления ПФР от 18.03.2002г. №24п, Управление является юридическим лицом, может быть истцом и ответчиком в суде, обеспечивает учёт средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию, и контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов в ПФР;
- в соответствии со ст.13 Федерального закона № 167-ФЗ ГУ УПФР по Чаунскому району вправе требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от физических лиц, которые самостоятельно уплачивают обязательные платежи, устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
- факт нарушения пенсионного законодательства подтверждается декларацией по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2007 год, ведомостью уплаты страховых взносов от 23.01.2008г., протоколом к ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 24.01.2008г. № 177 - Ответчиком не уплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в полном объёме;
- по состоянию на 01 декабря 2008 года задолженность по уплате страховых взносов, начисленных в 2007г. за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., составляет 236 117 руб. недоимки и 23 975,95 руб. пени, в том числе:
- в адрес ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» были направлены требования от 27.12.2007г. № 27, от 28.05.2008г. № 14, от 12.08.2008г. № 13, от 08.09.2008г. № 25, от 11.11.2008г. № 28, от 20.11.2008г. № 29 об уплате недоимки, пеням и штрафам по страховым взносам, в которых был указан установленный законодательством срок исполнения;
- указанные требования Ответчиком не исполнены по настоящий день.
Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» является страхователем в системе обязательного пенсионного страхования, зарегистрированного в качестве плательщика страховых взносов в ПФР за № 02800704104 от 07.09.2006г..
Ответчиком не уплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в полном объёме, что подтверждается декларацией по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2007 год, ведомостью уплаты страховых взносов от 23.01.2008г., протоколом к ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 24.01.2008г. № 177.
На основании расчетов авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за первый квартал, полугодие, 9 месяцев 2007 года и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2007 год, в адрес ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» были выставлены требования об уплате недоимки, пеням и штрафам по страховым взносам:
В судебном заседании, ходатайством от 13.03.2009г., представителем Управления заявлено о приобщении к материалам дела уточненного расчета суммы пени и пояснительной записки к расчетам суммы пени по требованию № 13 от 12.08.2008г.. В ходе ознакомления суда с представленными документами, представителем Управления было заявлено ходатайство об объявлении перерыва в судебном заседании до 16 часов 00 минут для предоставления уточненного расчета. После перерыва представителем Управлением был представлен окончательный расчет пени по требованию № 13 от 12.08.2008г..
Согласно представленного расчета, по требованию № 13 от 12.08.2008г. Управление просит взыскать с Ответчика недоимку по страховым взносам и пени в сумме 72 699,3 руб., из них: 65 231 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 2 649,6 руб. начисленных на нее пени, 4 632 руб. на накопительную часть трудовой пенсии и 186,7 руб. начисленных на нее пени.
Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, требования Заявителя подлежащим удовлетворению в части, исходя из следующих оснований.
Согласно пункту 4 части 1 статьи 11 Федерального закона от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» страховщик имеет право взыскивать со страхователей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, недоимки по страховым взносам, а также налагать штрафы, начислять пеню и осуществлять другие начисления в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в статье 24 Федерального закона № 167-ФЗ. Из пункта 2 названной статьи следует, что ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, уплата которых производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по утвержденной форме.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю. По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику (то есть Фонду) расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган. При этом согласно статье 23 Федерального закона № 167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год, а расчетный период состоит из отчетных периодов, которыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Вместе с тем в соответствии со статьей 2 Федерального закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе в части осуществления налоговым органом контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом.
Пунктом 4 статьи 25 Федерального закона № 167-ФЗ, предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц пятьдесят тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке. Поскольку названным Законом порядок взыскания недоимки и пеней в этом случае не регламентирован, в силу статьи 2 этого же Закона подлежат применению соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ).
Согласно пунктам 1 и 4 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (в данном случае - страховых взносов) является основанием для направления налогоплательщику (страхователю) требования об уплате страховых взносов и применения мер принудительного исполнения этой обязанности. В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате страховых взносов должно быть направлено страхователю не позднее трех месяцев после наступления срока их уплаты. Взыскание в судебном порядке недоимки и пеней с юридических лиц предусмотрено пунктом 3 статьи 46 НК РФ, однако в этой норме не определен срок обращения с таким требованием в суд. В то же время в пункте 3 статьи 48 НК РФ установлен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, а в пункте 2 этой же статьи - за счет имущества и юридического лица: в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, направленного в порядке статьи 70 НК РФ.
Исходя из универсальности воли законодателя, а также принципа всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), давность взыскания в судебном порядке недоимки по налогам, установленная пунктом 3 статьи 48 НК РФ в отношении физических лиц, распространяется на взыскание недоимок с юридических лиц, в том числе и недоимок по страховым взносам в соответствии с пунктом 4 статьи 25 Федерального закона № 167-ФЗ. Указанный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению в случае его пропуска, на что указано и в пункте 14 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.04 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании».
Таким образом, при определении предельного срока взыскания за счет денежных средств юридического лица недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование следует учитывать трехмесячный срок, установленный статьей 70 НК РФ, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании, и шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
Требования Управления № 27 от 26.12.2007г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за второй квартал 2007 года в сумме 102 414 руб., № 14 от 28.05.2008г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за третий квартал 2007 года в сумме 72 464,16 руб., выставлены с нарушением трехмесячного срока, установленного статьей 70 НК РФ, а заявление о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафа от 19.12.2008г. подано Управлением в арбитражный суд 23.12.2008г., то есть с нарушением шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ.
По требованию № 27 от 26.12.2007г. предельный срок для обращения в суд истек 30 апреля 2008 года (20.07.2007г. –срок подачи декларации за полугодие 2007 года + 3 месяца –срок, установленный статьей 70 НК РФ + 10 дней для добровольного исполнения требования + шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ).
По требованию № 14 от 28.05.2008г. предельный срок для обращения в суд истек 30 июля 2008 года (20.10.2007г. –срок подачи декларации за 9 месяцев 2007 года + 3 месяца –срок, установленный статьей 70 НК РФ + 10 дней для добровольного исполнения требования + шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ).
На этом основании не подлежат удовлетворению требования Управления о взыскании с ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за второй и третий квартал 2007 года в общей сумме 174 878,16 руб., из них: 139 227 на страховую часть пенсии и 7 181,39 руб. начисленных на нее пени, 27 027 руб. на накопительную часть трудовой пенсии и 1 442,77 руб. начисленных на нее пени.
Согласно статье 26 Федерального закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
В соответствии с пунктом 5 названной статьи пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, из чего следует, что основания для начисления пени и их размер непосредственно связаны с суммой несвоевременно уплаченного налога (сбора).
При этом, в силу пункта 6 статьи 26 Федерального закона № 167-ФЗ, сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
В силу пункта 4 статьи 25 указанного Федерального закона в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие ей пени.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Из пункта 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что досудебное урегулирование спора по вопросу взыскания пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней размера недоимки, даты, с которой начисляются пени, и ставки пеней, то есть данных, позволяющих убедиться в обоснованности начисления пеней. Такое официальное толкование норм налогового права создает для налогоплательщика условия, когда он, исходя из содержания требования об уплате налога и пеней, в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме должен внести обязательные платежи.
В нарушение статьи 69 НК РФ, требования № 25 от 08.09.2008г., № 28 от 11.11.2008г., № 29 от 20.11.2008г. не содержат сведений о размере недоимки, на которую начислена сумма пени, основания ее возникновения, даты, с которой начинается начисление пени, и ставки пени.
Как пояснил в судебном заседании представитель Управления, соответствующие расчеты сумм пени Ответчику с требованиями не направлялись.
Таким образом, Управлением не выполнены требования законодательства о налогах и сборах, в силу чего ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» не имело возможности проверить правильность начисления пеней и обоснованность их размера.
На этом основании не подлежат удовлетворению требования Управления о взыскании с ООО «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» пени за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2008 года в сумме 8 665,50 руб., из них: 7 503,62 на страховую часть трудовой пенсии и 1 161,88 руб. на накопительную часть трудовой пенсии.
Представленный Управлением в судебное заседание расчет суммы пени по требованию № 13 от 12.08.2008г. проверен судом и с учетом уточнения сумм, подлежащих округлению принят в следующем виде:
Таким образом, всего по требованию № 13 от 12.08.2008г. подлежит взысканию сумма задолженности в размере 72 699,4 руб., из них 65 231 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 2 649,6 руб. начисленных на нее пени и 4 632 руб. на накопительную часть трудовой пенсии и 186,8 руб. начисленных на нее пени.
Согласно статьи 110 АПК РФ и с учетом принятого решения, государственная пошлина взыскивается с Ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
Руководствуясь статьями 110, 167 –, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Чукотского автономного округа,
Р Е Ш И Л:
1. Заявление Государственного учреждения –Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Чаунскому району Чукотского автономного округа к обществу с ограниченной ответственностью «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафа в размере 260092,95 руб., удовлетворить частично.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» (Чукотский автономный округ, г. Певек, ул. Строителей, д. 2 кв. 20, основной государственный регистрационный номер 1068706002870, ИНН 8706004844) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 год в размере: 65 231 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 2 649,6 руб. начисленных на нее пени, 4 632 руб. на накопительную часть трудовой пенсии и 186,8 руб. начисленных на нее пени, а всего 72 699,4 руб..
. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Певекская Транспортно-Экспидиционная Компания» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 680,98 руб..
2. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, через Арбитражный суд Чукотского автономного округа.
Судья А.В. Дедов
