Решение от 30 мая 2012 года №А80-111/2012

 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУКОТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

 
Именем Российской Федерации


 
РЕШЕНИЕ
 
    
г. Анадырь                                                                Дело  № А80-111/2012
30 мая 2012 года
 
 
    резолютивная часть решения оглашена  29 мая 2012года
 
    полный текст изготовлен  30 мая 2012 года 
 
             Судья Арбитражного суда Чукотского автономного округа Дерезюк Юлия Владимировна, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кириной Я.П.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по
 
    заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251, адрес 689000, Чукотский АО, г. Анадырь, ул. Энергетиков, 14, дата образования 17.12.2004 (далее - налоговой орган)
 
    к Отделу вневедомственной охраны Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Анадырский», ОГРН 1028700589686, ИНН 8709005966, адрес 689000 Чукотский АО, г. Анадырь, ул. Горького, 5, дата образования 08.11.2001 (далее – Отдел, ответчик)
 
    о взыскании налогов, пени и штрафных санкций
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от налогового органа – Калачев И.Н., доверенность от 28.07.2011 № 02-36/09999, Шептухина О.Г., доверенность от 24.01.2012 № 02-36/00649;
 
    от Отдела – Смолин Д.М., доверенность от 10.01.2012
 
 
у с т а н о в и л :
 
 
    налоговый орган обратился  в арбитражный суд с требованиями о взыскании с Отдела:
 
    - штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 680 518,00 рублей, в том числе подлежащего уплате в федеральный бюджет в сумме 68 051,60 рублей и бюджет субъекта в сумме 612 466,40 рублей, наложенного за неуплату в срок сумм налога на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года.
 
    - пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года в размере 81 378,62 рублей, в том числе подлежащих уплате в федеральный бюджет в сумме 8 137,84 рублей и бюджет субъект в сумме 73 240,78 рублей;
 
    - неуплаченного налога на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года в размере 1 701 295,00 рублей, в том числе подлежащего уплате в федеральный бюджет в сумме 170 129,00 рублей и бюджет субъекта в сумме 1 531 166,00  рублей.
 
    Определением от 28.04.2012 заявление налогового органа принято к производству арбитражного суда, предварительное судебное заседание назначено на 29.05.2012.
 
    В предварительное судебное заседание стороны обеспечили явку представителей. Возражений по завершению предварительного судебного заседания заявлено не было.
 
    Протокольным определением 29.05.2012 подготовка дела завершена, предварительное судебное заседание окончено и открыто судебное заседание арбитражного суда с рассмотрением требований по существу.
 
 
    В судебном заседании налоговый орган поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении. В обоснование своих доводов указал, что решением от 19.09.2011 № 5 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенном по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года,  Отделу  доначислен налог на прибыль организаций в размере 1 701 295 рублей, начислены пени на дату вынесения решения в сумме 81 378,62 рублей и штраф, в пределах санкции статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 680 518 рублей.
 
    В порядке статей 69, 70,104 НК РФ  налоговым органом направлено требование № 555 от 11.10.2011, которое в установленный срок не было добровольно исполнено Отделом, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением в порядке статьи 45 НК РФ.
 
    Основанием для доначисления налога на прибыль за указанный период послужили выводы налогового органа о не исчислении и не уплате в бюджет налога на прибыль с доходов, полученных Отделом от осуществления деятельности по оказанию платных услуг сторонним организациям всех форм собственности в соответствии с заключенными договорами, контрактами, в нарушение положений статей 38, 39, 246-249, 251 НК РФ.
 
 
    В судебном заседании представитель налогового органа поддержала свою правовую позицию, просит взыскать заявленную сумму налога, пени, штрафа.
 
    Представитель Отдела возражал против удовлетворения требований, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Указал, что Отдел, действуя в рамках утвержденной сметы, плана, Закона «О милиции», в качестве компенсации затрат государства на свое содержание перечислял всю плату, полученную по договорам на охрану имущества, в полном объеме в бюджет. Тем самым компенсировал бюджету затраты, выделенные на свое содержание. Плата за услуги вневедомственной охраны не находилась в свободном распоряжении Отдела и не являлась прибылью. Таким образом, средства, полученные по договорам на охрану, не являются доходами Отдела и не подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, указывает на неправомерное исчисление суммы штрафа.
 
 
    Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Чукотскому автономному округу была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 22.07.2011 № 551 и вынесено решение от 19.09.2011 № 5 (далее решение).
 
    В соответствии с указанным решением, налоговым органом Отдел привлечен к ответственности по пункту 1  статьи 122 Налогового кодекса с наложением штрафа в размере 680 518 рублей, а также начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в Федеральный бюджет и бюджет субъекта в суммах 8 137,84 рублей 73 240,78 рублей, соответственно, и предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года в размере 1 701 295 рублей (из них: в федеральный бюджет – 170 129 рублей, в бюджет субъекта РФ – 1 531 166 рублей).
 
    Налоговый орган, в порядке статьи 45 НК РФ (учитывая, что Отдел является бюджетным учреждением, которому открыт лицевой счет), обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании суммы налога, пени, штрафа, поскольку требование налогового органа от 11.10.2011 № 555, полученное Отделом 12.10.2011,  не было исполнено в добровольном порядке.
 
 
    Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд считает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
 
    Отдел состоит на налоговом учете в налоговом органе с 11.09.1996. Отдел является правопреемником Отдела неведомственной охраны при ОВД по Анадырскому муниципальному район ЧАО. В процессе реорганизации, в соответствии с передаточным актом, все права и обязанности, включая обязанность по уплате налогов и сборов, перешли к правопреемнику.  В соответствии с Положением, утвержденным приказом ОВО УМВД России по Чукотскому автономному округу от 24.10.2011 № 80, Отдел входит в структуру органов внутренних дел, является юридическим лицом.
 
    Отдел осуществляет свои полномочия в соответствии с предметом и целями деятельности, путем осуществления на основе договоров охраны имущества юридических и физических лиц, в том числе при его транспортировке, охраны объектов, подлежащих государственной охране и обязательной охране органами внутренних дел Российской Федерации.
 
 
    В соответствии со статьей 246 НК РФ российские организации признаются плательщиками налога на прибыль.
 
    В силу статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом для российских организаций прибылью признается: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
 
    Статьей 248 НК РФ установлено, что к доходам относятся:
 
    доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав,
 
    внереализационные доходы.
 
    При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
 
    Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
 
    Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.
 
    Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.
 
    Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
 
    В соответствии с частями 1, 2 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
 
    В соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
 
    Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
 
 
    Статьей 39 НК РФ установлено, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
 
    Из статьи 38 НК РФ следует, объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
 
 
    Налоговой проверкой установлено и нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, что Отдел имеет открытый в Управлении Федерального казначейства по Чукотскому автономному округу лицевой счет по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
 
    На указанный счет в проверяемый период  поступали денежные средства по договорам, контрактам на оказание услуг по охране имущества юридических и физических лиц, объектов.
 
    Так, в 2010 году сумма полученного Отделом дохода от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составила 39 111 916 рублей. Все денежные средства были в полном объеме перечислены Отделом в доход федерального бюджета.
 
    Отделом в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2010 год в установленные сроки, с нулевыми показателями по сроке доходы. В 2010 году Отделом налог на прибыль организаций не исчислялся и не уплачивался в бюджет.
 
    Данные обстоятельства подтверждаются лицевыми счетами Отдела, как получателя средств федерального бюджета, счетами-фактурами, актами выполненных работ, платежными банковскими документами, договорами, налоговой декларацией, уточненными налоговыми декларациями, имеющимися в материалах проверки, и не оспариваются Отделом.
 
    Частью 3 статьи 6 Федерального закона от 02.12.2009 N 308-ФЗ (ред. от 03.11.2010) "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" установлено, средства в валюте Российской Федерации, полученные от приносящей доход деятельности, поступают на лицевые счета получателя бюджетных средств, открытые в установленном порядке в территориальных органах Федерального казначейства подразделениям органов внутренних дел в соответствии с договорами по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны имущества, после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и после возмещения убытков в связи с кражами и иными обстоятельствами, обусловленными условиями договоров, подлежат перечислению в федеральный бюджет. Установить, что стоимость услуг, оказываемых подразделениями органов внутренних дел по охране имущества федеральных государственных учреждений, в случае увеличения (индексации) расходов на денежное довольствие сотрудников и оплату труда работников вневедомственной охраны, а также по другим основаниям в 2010 году пересмотру не подлежит.
 
 
    Статья 251 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при  определении налоговой базы по налогу на прибыль, куда доходы, получаемые подразделениями вневедомственной охраны в виде платы в соответствии с заключенными договорами (контрактами) на охрану, не относится.
 
    Таким образом, денежные средства от оказания услуг юридическим и физическим лицам, полученные Отделом являются объектом налогообложения налога на прибыль и до перечисления в федеральный бюджет денежных средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, Отдел должен был исчислить с полученного дохода налог на прибыль организаций и уплатить его в бюджет (федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ) в соотношении и по ставкам, определенным статьями 50, 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 284 НК РФ.
 
 
    Доводы Отдела, изложенные в отзыве на заявление налогового органа, отклоняются судом по следующим основаниям.
 
 
    Статьей 35 Закона Российской Федерации "О милиции" (действовал в проверяемый период) и пунктом 10 Положения о вневедомственной охране при органах внутренних дел в Российской Федерации от 14.08.1992 № 589, ранее было предусмотрено, что подразделения вневедомственной охраны финансируются за счет средств, поступающих на основе договоров, и их деятельность основывается на принципах самоокупаемости и самофинансирования.
 
    В отношении подразделений вневедомственной охраны действовал особый порядок финансирования тарифов и смет на охрану объектов: эти тарифы были ориентированы не на получение прибыли, а на компенсацию затрат, связанных с охранной деятельностью. Полученные средства расходовались в соответствии с нормами и нормативами, применяемыми по всей системе МВД Российской Федерации на содержание подразделений вневедомственной охраны для выполнения возложенных на них функций и задач.
 
    Таким образом, денежные средства, получаемые подразделениями вневедомственной охраны за охрану объектов и имущества, представляли собой источник целевого финансирования и не относились к выручке от реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения.
 
    Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" в Закон "О милиции" были внесены изменения, согласно которым из ст. 35 были исключены положения о финансировании подразделений вневедомственной охраны при органах внутренних дел за счет средств, поступающих на основе договоров.
 
    Постановлением Правительства РФ от 04.08.2005 N 489 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства Российской Федерации, приостановлении действия Постановления Правительства Российской Федерации от 29.01.2000 N 82 и признании не действующим на территории Российской Федерации Постановления Совета Министров СССР от 22.02.1988 N 263 в связи с Федеральным законом "О Федеральном бюджете на 2005 год" в Положение от 14.08.1992 N 589 были внесены изменения, согласно которым из п. 10 исключены положения об осуществлении вневедомственной охраной своей деятельности на принципах самоокупаемости, самофинансирования и о содержании за счет специальных (внебюджетных) средств, поступающих по договорам от собственников.
 
    Кроме этого, утратил силу п. 11 данного Положения, согласно которому фонд оплаты труда работников вневедомственной охраны формируется в пределах 80 процентов от средств, поступающих по договорам от собственников. Средства, остающиеся в распоряжении вневедомственной охраны после уплаты налогов, изъятию не подлежат. Они накапливаются на счетах и расходуются на развитие вневедомственной охраны, финансирование социальных программ. За счет остатка неиспользованных средств производятся также отчисления в централизованный резервный фонд, из которого возмещаются убытки от крупных краж и пожаров.
 
    В соответствии с Положением от 14.08.1992 N 589 (утратило силу с 01.01.2012) оплата охраны объектов и других услуг производится по договорным ценам с учетом экономически обоснованных затрат и 5-процентного превышения доходов над расходами для возмещения убытков в связи с кражами и пожарами.
 
    Финансовое обеспечение деятельности вневедомственной охраны после изменений законодательства, осуществляется, в том числе в 2010 году, за счет средств федерального бюджета, соответственно оказывая услуги юридическим и физическим лицам и получая за это соответствующую плату необходимо исчислять и уплачивать налоги в установленном порядке.
 
    То обстоятельство, что денежные средства, являющиеся в соответствии  с положениями НК РФ объектом налогообложения, в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет, не может служить основанием  освобождения от обязанности исчислить и уплатить налог на прибыль до их перечисления в федеральный бюджет.
 
    Требования закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год об уплате соответствующих налогов до перечисления в бюджет платы за оказанные услуги обусловлены еще и правом бюджета субъекта РФ на получение доходов в виде налогов, уплачиваемых организациями, осуществляющими деятельность на территории конкретного субъекта, поскольку в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации налог на прибыль организаций в 2010 году подлежал уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта в объеме  2% и 18 %, соответственно.
 
 
    В соответствии со статьей 321.1 НК РФ (действовавшей в проверяемый период) налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.
 
    В целях настоящей главы иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
 
    Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.
 
    В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.
 
    Если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, предусмотрено финансовое обеспечение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования)
 
    В целях настоящей главы при определении налоговой базы к расходам, связанным с осуществлением коммерческой деятельности, помимо расходов, произведенных в целях осуществления предпринимательской деятельности, относятся:
 
    1) суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет полученных от этой деятельности средств и используемому для осуществления этой деятельности. При этом по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года, остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой амортизации, начисленной по правилам бухгалтерского учета за период эксплуатации такого объекта;
 
    2) расходы на ремонт основных средств, эксплуатация которых связана с ведением некоммерческой и (или) коммерческой деятельности и которые приобретены (созданы) за счет бюджетных средств, если финансовое обеспечение данных расходов не предусмотрено бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению.
 
 
    При проведении камеральной налоговой проверки, налоговым органом была определена налоговая база Отдела для исчисления налога на прибыль, в соответствии с указанными выше положениями НК РФ.
 
    Так, в судебном заседании установлено, подтверждается решением,  первичными учетными документами Отдела, содержащимися в материалах камеральной налоговой проверки, сметами доходов и расходов, выписками  из лицевого счета по учету средств от предпринимательской и иной деятельности, что доход от реализации товаров Отдела, который не был включен в налоговую базу по налогу на прибыль за 2010 год составил 39 111 916 рублей.
 
    Расходов, подлежащих учету при исчислении налоговой базы ни в ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом, ни в ходе судебного разбирательства  судом, не установлено.
 
    Сумма исчисленного налога на прибыль по ставке 20% составила 7 822 383 рубля.
 
    Учитывая, что, ранее налоговым органом было вынесено решение «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» № 5 от 01.02.2011 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года и исчислена сумма авансового платежа по налогу в размере 6 121 088 рублей, то сумма налога на прибыль организаций за 2010 год составляет 1 701 295 рублей.
 
    Отделом возражений, относительно суммы исчисленного налога на прибыль, порядка определения доходов, подлежащих учету при определении налоговой базы, равно как доказательств, свидетельствующих о расходах, уменьшающих доходы, не представлено, отсутствуют они и в материалах дела.
 
    Правильность исчисления суммы, подлежащего уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ налога на прибыль, проверена судом. Налоговый орган верно определил налоговую базу для исчисления налога и рассчитал сумму налога, применив соответствующие ставки налога, с учетом требований НК РФ.
 
 
    Таким образом, поскольку полученные Отделом денежные средства  по договорам (контрактам) за оказанные услуги по охране не являются средствами целевого финансирования, суд приходит к выводу, что Отделом неправомерно занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций на сумму  39 111 916 рублей за 2010 год, в результате не включения в состав доходов от  реализации услуг, средств, полученных по договорам (контрактам) на оказание охранных услуг.
 
    Следствием таких действий Отдела явилась неуплата в бюджет налога на прибыль организаций в  сумме 1 701 295 рублей.
 
 
    В соответствии с частью 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса, т.е. не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
 
    Поскольку налоговым органом установлено, что налог за 2010 год Отделом не уплачивался, на дату вынесения решения от 19.09.2011 № 5 начислены пени в размере 81 378,62 рубля, начиная с 29.03.2011.
 
    В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
 
    Расчет пени проверен судом и признан правомерным, возражений по расчету пени Отделом не представлено.
 
 
    Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в  виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    В соответствии с частью 1 статьи 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
 
    Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (часть 3, статьи 108 НК РФ).
 
    Поскольку налоговым органом установлен факт неуплаты налога на прибыль организаций, в результате занижения налоговой базы, Отдел правомерно привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
 
 
    Налоговым органом, при вынесении оспариваемого решения обстоятельств смягчающих ответственность не установлено, не усматривает таких обстоятельств и суд.
 
    Размер штрафа, примененный налоговым органом, увеличен на 100 %, в  связи с признанием в качестве отягчающего обстоятельства, совершение правонарушения лицом, привлеченным к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение.
 
    Решение в указанной части признается судом правомерным, доводы заявителя отклоняются судом, как не соответствующие установленным в ходе проверки и судебного заседания обстоятельствам.
 
    В силу части 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Частями 2 и 3 указанной нормы установлено, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
 
    Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
 
    При применении налоговой санкции было установлено, что решением налогового органа от 09.12.2010 № 27, вынесенным по результатам выездной налоговой проверки Отдела по периоду 2007-2009 годы, установлена неуплата налога на прибыль организаций за проверенный период и Отдел  привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ с наложением штрафа.
 
    В соответствии с абзацем 2 пункта 9 статьи 101 НК РФ, в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
 
    Решение налогового органа от 09.12.2010 № 27 вступило в силу 19.01.2011, в связи с утверждением его решением Управления ФНС России по Чукотскому АО.
 
    Указанное решение оспаривалось Отделом в судебном порядке, и решением суда по делу А80-41/2011 от 11.04.2011 в удовлетворении требований Отдела о признании недействительным решения было отказано, с Отдела взысканы суммы налога на прибыль за 2007-2009 годы, пени и штраф.
 
    Таким образом, будучи привлеченным к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ решением от 09.12.2010 (вступившим в силу 19.01.2011), Отдел 29.03.2011 вновь совершил правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
 
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога,  пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об их уплате. Требование об уплате налога (пеней) - это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (недоимки), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    Налоговым органом в адрес Отдела направлено требование № 555  об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.10.2011 года, которым предложено уплатить недоимку, пени и штраф в срок до 31.10.2011 года.
 
    Требование, полученное налогоплательщиком 12.10.2011, согласно отметке о получении, осталось не исполненным, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд за взысканием заложенности в судебном порядке.
 
 
    Таким образом, при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что выводы налогового органа, послужившие основанием к принятию оспариваемого решения, обоснованны, подтверждены доказательствами и сделаны с учетом правильного применения налогового законодательства, процедура проведения камеральной проверки, рассмотрения дела и порядок взыскания налоговым органом не нарушены.
 
    При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с Отдела налога на прибыль за 12 месяцев 2010 года, пеней и штрафа, на основании решения о привлечении к ответственности от 19.09.2011 № 5 подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
 
    В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
 
    Налоговые органы, при обращении в арбитражный суд освобождаются от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, государственная пошлина в доход федерального бюджета, подлежит взысканию с Отдела.
 
 
    Размер, подлежащей уплате государственной пошлины, исчисленный судом, составляет 35 315 рублей 96 копеек.
 
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации Арбитражный суд Чукотского автономного округа
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу удовлетворить.
 
 
    Взыскать с Отдела вневедомственной охраны Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Анадырский», (ОГРН 1028700589686, ИНН 8709005966, адрес 689000 Чукотский АО, г. Анадырь, ул. Горького, 5, дата образования 08.11.2001) сумму штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 680 518 рублей, из них подлежащих уплате в федеральный бюджет 68 051 рубль 60 копеек и в бюджет субъекта 612 466 рублей 40 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций по состоянию на 19.09.2011 в размере 81 378 рублей 62 копейки, в том числе в федеральный бюджет в сумме 8 137 рублей 84 копейки, в бюджет субъекта в сумме 73 240 рублей 78 копеек, сумму неуплаченного налога на прибыль организаций за 12 месяцев 2010 года в размере 1 701 295 рублей, в том числе в федеральный бюджет в сумме 170 129 рублей, в бюджет субъекта в сумме 1 531 166 рублей, а всего взыскать 2 463 191 рубль 62 копейки.
 
 
    Взыскать с Отдела вневедомственной охраны Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Анадырский», (ОГРН 1028700589686, ИНН 8709005966, адрес 689000 Чукотский АО, г. Анадырь, ул. Горького, 5, дата образования 08.11.2001)  в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 35 315,96 рублей.
 
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ, а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 АПК РФ.
 
 
    Судья                                                                             Дерезюк Ю.В.