Дата принятия: 20 февраля 2012г.
Номер документа: А80-10/2012
Арбитражный суд Чукотского автономного округа
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Анадырь Дело № А80-10/2012
20 февраля 2012 года
Резолютивная часть решения объявлена 17.02.2012
Полный текст решения изготовлен 20.02.2012
Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи Прохорова А.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Киященко А.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного унитарного предприятия «ЧукотАВИА»
о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу, выразившегося в отказе по списанию задолженности в размере 39894732 руб. 33 коп.
при участии в судебном заседании:
от заявителя – представитель Болотина Е.Л., доверенность от 14.02.2012,
от налогового органа – представитель Калачев И.Н., доверенность от 28.07.2011 № 02-36/09999,
УСТАНОВИЛ:
Федеральное государственное унитарное предприятие «ЧукотАВИА» (далее – заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением (с учетом уточненных требований) о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу (далее – налоговый орган, инспекция), выразившегося в отказе по списанию задолженности в размере 39894732 руб. 33 коп.
Определением суда от 27.01.2012 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 15 часов 00 минут 15.02.2012.
О времени и месте предварительного судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, в судебное заседание обеспечена явка представителей заявителя и налогового органа.
В предварительном судебном заседании по ходатайству заявителя объявлялся перерыв до 17.02.2012.
Представители заявителя и налогового органа ходатайствовали о переходе из предварительного судебного заседания непосредственно в судебное заседание с рассмотрением дела по существу спора.
В соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ судом завершено предварительное судебное заседание и открыто судебное заседание в первой инстанции.
Исследовав и оценив материалы дела в соответствии со статьей 71 АПК РФ, заслушав представителей заявителя и налогового органа, суд приходит к выводу, что заявление удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц и состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Чукотскому автономному округу (ИНН 8700000018, ОГРН 1028700517230).
Согласно актам совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 69, № 71 по состоянию на 29.11.2011, а также данным налогового органа, отраженных в карточках расчета заявителя с бюджетом, за заявителем числится задолженность в сумме 39894732 руб. 33 коп.:, в том числе:
- пени за несвоевременную уплату недоимки по платежам:
в Пенсионный Фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ) – 30936876 руб. 74 коп.;
в Фонд социального страхования РФ (ФСС) – 1643964 руб. 44 коп.;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 2142 руб. 52 коп.;
в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 4859 руб. 25 коп.;
в Государственный фонд занятости населения (ГФЗН) – 1332716 руб. 69 коп.;
- пени за несвоевременную уплату Единого социального налога (далее – ЕСН), зачисляемому:
в Федеральный бюджет – 5228369 руб. 24 коп.;
в ФСС - 52471 руб. 73 коп.;
в ФФОМС – 17465 руб. 60 коп.;
в ТФОМС – 670591 руб. 85 коп.;
- задолженность по штрафам – 5273 руб. 44 коп.;
- недоимка, возникшая до 01.01.2004 – 0 руб. 83 коп.
Письмом № 2842 от 19.12.2011 заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о списании недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 39894732 руб. 33 коп., в котором просил списать задолженность, как невозможную ко взысканию в связи с истечением срока на взыскание.
Налоговый орган, рассмотрев указанное заявление, письмом от 23.12.2011 № 04-49/15425 отказал заявителю в списании недоимки по налогу и задолженности по пеням и штрафам, в связи с отсутствием оснований, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на приказ Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (далее – Приказ ФНС № ЯК-7-8/393@).
Посчитав бездействие налогового органа незаконным по списанию сумм задолженности, заявитель обратился в арбитражный суд.
Налоговый орган по основаниям, изложенным в отзыве от 09.02.2012 № 02-43/5293, просит в удовлетворении требований заявителю отказать, поскольку при рассмотрении заявления налоговый орган, руководствуясь ст. 59 НК РФ и приказом ФНС № ЯК-7-8/393@, не установил наличия оснований для принятия решения о списании задолженности как безнадежной.
Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Данный перечень носит исчерпывающий характер и расширительному толкованию не подлежит. Прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налога, пени, штрафа в связи с истечением сроков для принудительного взыскания налоговое законодательство не предусматривает.
В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Приказом ФНС № ЯК-7-8/393@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, а также утвержден перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Поскольку при обращении в налоговый орган с заявлением о списании сумм задолженности заявитель не представил документов, подтверждающих основания для её списания, налоговый орган не установил оснований для принятия решения о списании указанной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 4 ст. 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ, пункту 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.2001 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени, предъявлять в арбитражные суды иски в случаях, предусмотренных НК РФ.
Возможность принудительного взыскания обязательных платежей утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (статья 46, статья 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
В силу пункта 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
В пункте 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в котором предусмотрено взыскание в судебном порядке недоимки с юридических лиц, не определен срок, в течение которого такое обращение может быть осуществлено.
В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлен срок подачи в суд заявления о взыскании задолженности с физических лиц - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Требование об уплате налога направляется плательщику в срок, установленный статьей 70 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 той же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Таким образом, пеня является дополнительным платежом по отношению к суммам налога, подлежащего уплате в бюджет, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пеней.
Суд не располагает данными о направлении налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ в адрес заявителя требований об уплате сумм задолженности по пени.
Заявитель и налоговый орган в порядке части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представили суду заявление о признании сторонами обстоятельств дела в результате достигнутого между ними соглашения, подписанного сторонами 13.02.2012, согласно которому стороны достигли соглашения и признали следующие обстоятельства дела:
- согласно актам совместной сверки расчетов № 69, № 71 от 20.11.2011 за налогоплательщиком числится задолженность по налогам, штрафным санкциям и пени в сумме 39894732 руб. 33 коп., в том числе:
- задолженность по пени за несвоевременную уплату недоимки, образовавшейся до 01.01.2004, в сумме 39889458 руб. 06 коп. в том числе по платежам:
в ПФ РФ – 30936876 руб. 74 коп.;
в ФСС – 1643964 руб. 44 коп.;
в ФФОМС – 2142 руб. 52 коп.;
в ТФОМС – 4859 руб. 25 коп.;
в ГФЗН – 1332716 руб. 69 коп.;
- пени за несвоевременную уплату ЕСН, зачисляемому:
в Федеральный бюджет – 5228369 руб. 24 коп.;
в ФСС - 52471 руб. 73 коп.;
в ФФОМС – 17465 руб. 60 коп.;
в ТФОМС – 670591 руб. 85 коп.;
- задолженность по штрафам – 5273 руб. 44 коп.;
- недоимка – 0 руб. 83 коп.
- сторонами согласованы и не оспариваются периоды и порядок исчисления пени и их суммы;
В соответствии с частью 2 статьи 70 АПК РФ признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания, и не проверяются в ходе дальнейшего производства по делу (ч. 5 ст. 70 АПК РФ).
С учетом изложенного, в соответствии с частью 2 статьи 70 АПК РФ суд принимает обстоятельства, изложенные в соглашении от 13.02.2012 по обстоятельствам дела № А80-10/2012, в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
Принимая во внимание то обстоятельство, что с момента возникновения задолженности до даты направления настоящего заявления в суд прошло более 3 лет, суд соглашается с доводами заявителя о том, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности по пени и штрафам в размере 39894732 руб. 33 коп. в связи с истечением установленного срока её взыскания.
Согласно пункту 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.
В рассматриваемом случае срок давности для обращения в суд с иском о взыскании санкции равен шести месяцам после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.
Материалы дела не содержат доказательств направления заявителю требования налогового органа об уплате штрафа, но принимая во внимание дату образования задолженности (до 01.01.2004) суд приходит к выводу, что налоговым органом также утрачена возможность взыскания штрафа в сумме 5273 руб. 44 коп. в связи с истечением установленного срока взыскания.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание с налогоплательщика задолженности по недоимке, пени и штрафам в сумме 39894732 руб. 33 коп., отраженной в актах совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 29.11.2011 № 69, № 71.
Вместе с тем, требования заявителя не подлежат удовлетворению в связи со следующим.
В предмет доказывания по делам об оспаривании действия (бездействия) государственных органов, в силу ст. 201 АПК РФ, входит установление несоответствия их закону или иным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Для признания оспариваемого действия (бездействия) незаконным необходимо одновременное наличие двух приведенных оснований.
Пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
В соответствии с п. 4 приложения № 2 к Приказу ФНС № ЯК-7-8/393@ к документам, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, относится копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Таким образом, органом, уполномоченным признавать недоимку и (или) задолженность по пеням и штрафам безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного законом срока их взыскания, является суд.
В компетенцию налогового органа на основании пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ входит принятие решения о признании недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание на основании вступившего в законную силу судебного акта, которым установлен факт утраты инспекцией возможности взыскания такой недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
С учетом вышеперечисленного, а также принимая во внимание положения ст. 33 НК РФ, должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
Отказ налогового органа списать спорную задолженность соответствует закону.
Наряду с этим, судебный акт арбитражного суда по настоящему делу будет являться основанием для налогового органа в соответствии с Приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ для списания указанной выше задолженности заявителя.
Исходя из предмета исковых требований, спора у налогоплательщика, по правомерности отражения в справке о состоянии расчетов указанной задолженности, нет.
На основании изложенного, требования заявителя о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе по списанию по списанию задолженности в размере 39894732 руб. 33 коп. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Р Е Ш И Л:
Отказать Федеральному государственному предприятию «ЧукотАВИА» (ОГРН 1028700517230, ИНН 8700000018) в признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чукотскому автономному округу, выразившегося в отказе списания числящейся за Федеральным государственным предприятием «ЧукотАВИА» задолженности в сумме 39894732 руб. 33 коп., в том числе: налоги – 0 руб. 83 коп., пени – 39889458 руб. 06 коп., налоговые санкции – 5274 руб. 27 коп., в связи с истечением срока ее взыскания.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ, а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьёй 276, частью 4 статьи 288 АПК РФ.
Судья А.А. Прохоров
