Решение от 01 ноября 2010 года №А79-8661/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-8661/2010
 
    01 ноября 2010 года
 
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 29 октября 2010 года.
 
    Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Чувашской Республики под председательством судьи Михайлова А.Т., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рыбкиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РОСПЕРСОНАЛ» (г. Чебоксары, Московский пр., дом 34/2) к Территориальному управлению Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору в Чувашской Республике (г. Чебоксары, пл. Республики, дом 2) о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности от 19.08.2010 № 97-10/132П,
 
    при участии: представителя заявителя – Абрамова Д.С., по доверенности от 06.04.2010 № 17, представителя Территориального управления Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору в Чувашской Республике – заместителя начальника отдела Александрова Г.М., по доверенности от 04.05.2010 № 6,
 
установил:
 
    общество с ограниченной ответственностью «РОСПЕРСОНАЛ» (далее-  ООО «РОСПЕРСОНАЛ», Общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору в Чувашской Республике (далее – Территориальное управление, административный орган) о признании незаконным постановления от 19.08.2010 № 97-10/132П о привлечении к административной ответственности.
 
    Заявление мотивировано тем, что вышеуказанным постановлением заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 45 000 руб. Основанием для вынесения оспариваемого постановления явилось нарушение Обществом установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно, справки о валютных операциях по списанию иностранной валюты с транзитного валютного счета.
 
    ООО «РОСПЕРСОНАЛ» считает, что указанное постановление вынесено без всестороннего, полного выяснения всех обстоятельств дела.
 
    Так, 11.08.2009 на банковский счет Общества в ОАО «БАНК УРАЛСИБ» поступили денежные средства в размере 517,79 долларов. По данному факту Обществом 09.10.2009 в уполномоченный банк представлены справка о валютных операциях и распоряжения от 09.10.2010 на списание иностранной валюты в вышеуказанной сумме с транзитного счета.
 
    При этом постановлением Территориального управления от 19.08.2010 по делу № 97-10/131П Общество привлечено к административной ответственности с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 42 000 руб. за просрочку предоставления справки о валютных операциях по факту зачисления иностранной валюты. Данное обстоятельство заявителем не оспаривается.
 
    Вместе с тем, представление в уполномоченный банк справки о валютных операциях по списанию иностранной валюты с транзитного валютного счета не предусматривается действующим законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
 
    По смыслу пункта 3.4 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (далее – Инструкция № 111-И) и пункта 1.2 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» при валютном приходе денег необходимо представлять справку о валютных операциях, что Обществом было произведено.
 
    В судебном заседании представитель ООО «РОСПЕРСОНАЛ» поддержал требование о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления. В обоснование заявленного требования привел изложенные в заявлении и в дополнениях к заявлению доводы. Суду указывает, что согласно письму ОАО «БАНК УРАЛСИБ» от 28.09.2010 № 13332, Информационному письму ЦБ РФ от 31.12.2004 № 30 «Обобщение практики применения нормативных актов банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля» справка при продаже валюты уполномоченным банком не запрашивается и резидентом не предоставляется. В соответствии с договором № 2824656 банковского счета в иностранной валюте обязанность по предоставлению справки возложена на ОАО «БАНК УРАЛСИБ».
 
    Территориальное управление Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору в Чувашской Республике отзывом на заявление и его представитель в заседании суда требование заявителя не признает.
 
    Указывает, что всоответствии с пунктом 3.4 Инструкции № 111-И одновременно с распоряжением, в целях контроля за обязательной продажей части валютной выручки, резидент представляет в уполномоченный банк справку, идентифицирующую указанную в уведомлении сумму поступившей иностранной валюты по видам валютных операций, включая идентификацию валютной выручки.
 
    Форма и порядок заполнения справки о валютных операциях приведены в приложении № 1 к Инструкции № 117-И, где в графе 5 указывается один из следующих кодов направления платежа: 1 - зачисление средств на счет резидента, 2 - списание средств со счета резидента.
 
    Таким образом, Обществу в уполномоченный банк необходимо было представить две справки о валютных операциях: первую - по факту зачисления 11.08.2009 на банковский счет иностранной валюты; вторую - по факту списания 09.10.2009 с банковского счета иностранной валюты.
 
    Считает также, что продажа иностранной валюты на валютном рынке является валютной операцией.
 
    Так, в соответствии с пунктом 9 статьи Федерального закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа.
 
    В соответствии с пунктом 7 части 3 статьи 9 Федерального закона
№ 173-ФЗ без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 6 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям относится купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
 
    В соответствии с распоряжениями от 09.10.2009 №№ 4, 5 ООО «РОСПЕРСОНАЛ» поручено ОАО «БАНК УРАЛСИБ» продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации с зачислением рублевого эквивалента проданной суммы на банковский счет Общества в валюте Российской Федерации.
 
    Следовательно, на законных основаниях произошло отчуждение валютной выручки Обществом путем продажи на валютном рынке.
 
    Вместе с этим, в приложении № 2 к Инструкции № 117-И предусмотрен код вида валютной операции: «01010 - Продажа резидентом иностранной валюты за валюту Российской Федерации, кроме обязательной продажи части валютной выручки».
 
    Пункт 1.5 Инструкции № 117-И гласит, что при поступлении иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке, в случае если договором банковского счета между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченный банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, указанная справка резидентом в уполномоченный банк не предоставляется. При этом данный пункт распространяется лишь на поступление валюты.
 
    Инструкция № 117-И не конкретизирует, какая валютная операция совершена (пункт 1.2), обязанность по предоставлению справки возникает в силу совершения любой валютной операции.
 
    Выслушав объяснения участников процесса, проанализировав письменные доказательства, в том числе административный материал в отношении ООО «РОСПЕРСОНАЛ», суд считает необходимым удовлетворить заявленное требование по следующим основаниям.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «РОСПЕРСОНАЛ»  зарегистрировано в качестве юридического лица 13.02.2007 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары за основным государственным регистрационным номером 1072130003252.
 
    При осуществлении проверки информации Центрального Банка Российской Федерации, Территориальным управлением выявлены признаки нарушений обществом с ограниченной ответственностью «РОСПЕРСОНАЛ» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
 
    Определением Территориального управления от 06.08.2010 возбуждено дело об административном правонарушении в отношении Общества по факту нарушения ООО «РОСПЕРСОНАЛ» сроков предоставления справки о валютных операциях по списанию иностранной валюты с транзитного валютного счета.
 
    Территориальным управлением 12.08.2010 составлен протокол об административном правонарушении № 97-10/132 в отношенииООО «РОСПЕРСОНАЛ», предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. О времени и месте составления протокола общество было надлежащим образом уведомлено письмом от06.08.2010 № 03-11/51/893/1622,которое было получено им 11.08.2010, о чем свидетельствует уведомление о вручении (т.1, л.д. 46). Протокол составлен с участием представителя Общества Абрамова Д.С., действующего на основании доверенности от 06.04.2010. С правами и обязанностями, предусмотренными ст. 25.10 КоАП РФ защитник общества ознакомлен, копию постановления получил, о чем свидетельствует его личная подпись в постановлении.
 
    По результатам рассмотрения дела руководителем Территориального управления 19.08.2010 с участием представителя Общества Абрамова Д.С. вынесено постановление № 97-10/132П, которым ООО «РОСПЕРСОНАЛ» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП в виде штрафа в размере 45 000 руб. О времени и месте рассмотрении дела об административном правонарушении общество было надлежаще уведомлено письмом от 12.08.2010 № 03-11/51/923/1672, которое им получено 19.08.2010 согласно уведомлению о вручении (т.1, л.д. 113).
 
    Письмом от 20.08.2010 № 03-11/51/943/1705 вышеуказанное постановление направлено в адрес ООО «РОСПЕРСОНАЛ»и получено обществом 28.08.2010 согласно почтовому уведомлению (т.1, л.д. 117).
 
    Обстоятельства дела свидетельствуют, что 11.08.2009 на транзитный  счет общества в ОАО «БАНК УРАЛСИБ» поступили денежные средства в размере 517,79 долларов.
 
    В соответствии с письмом ООО «Росперсонал» от 09.10.2009 в валютный отдел ОАО «БАНК УРАЛСИБ» произведен возврат вышеуказанной денежной суммы от иностранного спонсора Sarina RussoShoolsAustraliaза обучение Семибратовой Светланы ввиду отказа последней в выдаче визы.  
 
    По данному факту Обществом 09.10.2009 в уполномоченный банк представлены справка о валютных операциях и распоряжения на списание иностранной валюты с транзитного валютного счета № 4 на сумму 50,08 долларов и № 5 на сумму 467,71 долларов.
 
    Постановлением Территориального управления от 19.08.2010 по делу № 97-10/131П общество привлечено к административной ответственности с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 42 000 руб. за просрочку предоставления справки о валютных операциях по факту зачисления иностранной валюты. Данное обстоятельство сторонами не оспаривается.
 
    В соответствии пункта 1.2 Инструкции № 117–И резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели (далее - резиденты)) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк) следующие документы:
 
    справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее - справка о валютных операциях);
 
    иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
 
    В силу пункта 1.3 Инструкции № 117–И документы, указанные в пункте 1.2 настоящей Инструкции, представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.
 
    Пункт 1.5 Инструкции № 117-И предусматривает, что при поступлении иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке в случае, если договором между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченный банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, указанная справка резидентом в уполномоченный банк не представляется. В этом случае справка о валютных операциях резидента подписывается сотрудником уполномоченного банка в порядке, установленном пунктом 1.5 Инструкции № 117-И.
 
    Из приведенных норм следует, что действующим законодательством не предусмотрен срок для представления документов в уполномоченный банк при списании иностранной валюты с транзитного валютного счета.
 
    Кроме этого, согласно Информационному письму от 31.12.2004 № 30 «Обобщение практики применения нормативных актов банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля» при продаже резидентом иностранной валюты, переводе иностранной валюты с транзитного валютного счета на текущий валютный счет (специальный банковский счет), покупке иностранной валюты и зачислении (списании) наличной иностранной валюты на счет (со счета) резидента, а также при списании комиссии информация об операциях резидента по расчетам с уполномоченным банком вносится уполномоченным банком в электронную базу данных по валютным операциям в соответствии с пунктом 1.17 Инструкции № 117-И.
 
    При этом ответственность за правильность проставления кода валютной операции несет уполномоченный банк.
 
    Не может быть принят во внимание довод Территориального управления о том, что в соответствии с пунктом 3.4 Инструкции № 111-И одновременно с распоряжением, в целях контроля за обязательной продажей части валютной выручки, резидент представляет в уполномоченный банк справку, идентифицирующую указанную в уведомлении сумму поступившей  иностранной валюты, включая идентификацию валютной выручки, являющейся объектом обязательной продажи, ввиду следующего.
 
    С 01.01.2007 статья 21 Закона № 173-ФЗ об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации утратила свою юридическую силу.  Поэтому в настоящее время вопросы, связанные с обязательной продажей части валютной выручки регулируются полностью положениями инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в редакции с последующими изменениями и дополнениями).
 
    Данная инструкция применяется в части, не противоречащей действующему законодательству и Закону № 173-ФЗ.  Согласно пункту 1.2 инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 процентов суммы валютной выручки. Таким образом, в настоящее время обязательной продажи выручки, выраженной в иностранной валюте, не существует.
 
    При этом суд учитывает, что Инструкция № 111-И применяется при продаже валютной выручки резидентов (физических лиц - индивидуальных предпринимателей и юридических лиц). В рассматриваемом случае, денежные средства в иностранной валюте поступили от нерезидента – иностранного спонсораSarina RussoShoolsAustraliaна банковский счет резидента в уполномоченном банке в качестве возврата, в этой связи вышеуказанная денежная сумма не является валютной выручкой.
 
    Системный анализ названных правовых норм позволяет суду сделать вывод о том, что отсутствие у резидента обязанности по предоставлению справки о валютных операциях по списанию иностранной валюты с транзитного валютного счета при отсутствии фактов его противоправного поведения, не образует состава правонарушения, установленного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Как усматривается из материалов дела, 08.02.2008 между ОАО «БАНК УРАЛСИБ» (банк) и ООО «РОСПЕРСОНАЛ»(клиент) заключен договор
№ 2824656 банковского счета в иностранной валюте (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – резидентов Российской Федерации).  
 
    Пункт 5.1 указанного договора банковского вклада предусматривает, что клиент поручает банку самостоятельно оформлять Справку о валютных операциях в соответствии с нормативным актом Банка России по валютному контролю по каждой валютной операции клиента на основании и при условии предоставления клиентом банку документов, обосновывающих проведение соответствующей валютной операции, и информации, необходимой для заполнения Справки о валютных операциях, в сроки, установленные нормативным актом Банка России по валютному контролю.
 
    При таких обстоятельствах следует признать, что оснований для привлечения ООО  «РОСПЕРСОНАЛ»к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ за непредставление справки о валютных операциях по списанию с транзитного валютного счета иностранной валюты не имеется.
 
    В силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
 
    Вопрос о распределении между сторонами судебных расходов судом не рассматривался, поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 207 - 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
    признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору по Чувашской Республике г. Чебоксары от 19.08.2010 № 97-10/132П о привлечении общества с ограниченной ответственностью «РОСПЕРСОНАЛ» г. Чебоксары к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение десяти дней с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
 
    Председательствующий                                             А.Т. Михайлов