Решение от 19 февраля 2010 года №А79-763/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-763/2010
 
    19 февраля 2010 года
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Каргиной Н.А.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью "Компания "Ваши окна",
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары,
 
    об оспаривании постановления о привлечении Общества к административной ответственности,
 
    при участии:
 
    от заявителя- Яковлевой О.В. по доверенности №21-01/420593 от 09.11.2009 года,
 
    от ответчика –Татановой Н.В. по доверенности от 02.02.2010 года,
 
    установил:
 
    общество с ограниченной ответственностью "Компания "Ваши окна" (далее- Общество, заявитель, ООО «Компания «Ваши окна») обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее- Инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №24 от 20 января 2010 года о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Компания "Ваши окна" к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Заявление мотивировано тем, что  28 декабря 2009 года была проведена проверка бухгалтерии ООО «Компания «Ваши окна», расположенной по адресу: г. Чебоксары, ул. Калинина, дом № 80 «Б», в результате которой было установлено осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники и в связи с чем, был составлен акт № 004107 проверки выполнения требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
 
    Определением от 29 декабря 2009 года ООО «Компания «Ваши окна» было уведомлено о назначении рассмотрения дела об административном правонарушении на 13 января 2010 года. Со стороны заявителя были представлены письменные объяснения исполняющей обязанности главного бухгалтера Чумановой Наталии Дмитриевны и кассира Алексеевой Анны Юрьевны по факту выявленного административного правонарушения.
 
    13 января 2010 года был составлен протокол № 002 об административном правонарушении, которым было установлено, что заявитель совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 2 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    20 января 2010 года в отношении ООО «Компания «Ваши окна» было вынесено постановление № 24 о назначении административного наказания, в соответствии с которым ООО «Компания «Ваши окна» было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 30000 рублей.
 
    При вынесении постановления не были  учтены   характер   совершенного   административного   правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица.
 
    Кассиром ООО «Компания «Ваши окна» Алексеевой А. Ю. было представлено письменное объяснение в рамках рассмотрения дела об административном правонарушении. В объяснении кассир указывает, что ранее таких нарушений не было и нарушение произошло 08 декабря 2009 года при приеме денег у предпринимателя Михалевой Е.А. в размере 7000 рублей ввиду ее невнимательности: отвлеклась на выписку доверенности. Таким образом, административное правонарушение, предусмотренное статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях совершила кассир ООО «Компания «Ваши окна» Алексеева А. Ю. по неосторожности.
 
    Заявитель принял все зависящие от него меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность. Данный факт подтверждается тем, что заявитель ознакомил кассира Алексееву А. Ю. с Типовыми правилами эксплуатации ККМ и провел инструктаж по технике ее применении. Постоянно контролировал соблюдение правила применения контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, что подтверждается отсутствием замечаний как со стороны налоговых органов, так и банковских учреждений.
 
 
    Правонарушение совершено  должностным лицом- кассиром ООО «Компания «Ваши окна» Алексеевой А.Ю. и в отношении нее должен был ставится вопрос о привлечении к административной ответственности.
 
    Представитель ответчика заявленное требование не признал. Пояснил, что  28.12.2009 г. в 10 час. 40 мин. при проверке ООО «Компания «Ваши окна», расположенной по адресу: г. Чебоксары, ул. Калинина, 80Б выявлено осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники. Так, 08.12.2009 Обществом получены наличные денежные средства в размере 7000 рублей от ИП Михалевой Е.А. согласно товарной накладной от 08.12.2009 №2465 и заказа №9478. При поступлении выручки в кассу Общества был оформлен приходный кассовый ордер от 08.12.2009 №535. У Общества имеется контрольно-кассовая техника (далее- ККТ), зарегистрированная в ИФНС по г.Чебоксары 21.03.2007, однако чек ККТ на вышеуказанную сумму не был пробит.
 
    Факт не применения ККТ подтверждается следующими документами: кассовой книгой за 08.12.2009, ПКО от 08.12.2009 №535, контрольной лентой, ЖКО, реестром документов, карточкой счета 50.
 
    Вина Общества заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    При назначении административного наказания Инспекцией учтен характер совершенного Обществом правонарушения, имущественное и финансовое положение Общества, о чем была сделана запись в постановлении об административном правонарушении от 20.01.2010№ 24-019.
 
    Согласно ст.2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    Допущенные работником противоправные виновные действия не освобождают юридическое лицо от административной ответственности, так как осуществление наличных денежных расчетов осуществляется от его имени, следовательно принимая на работу работника, юридическое лицо несет ответственность за неприменение им контрольно-кассовой машины, что также соответствует позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в п.3 Определения от 14.12.2000 №244-0.
 
    В данном случае организация не приняла все зависящие от нее меры по соблюдению вышеуказанных требований законодательства о ККТ и не обеспечила применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.
 
    Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    На основании поручения №2469 от 28.12.2009 года в ООО «Компания «Ваши окна» проведена проверка соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью. С данным поручением сотрудник Общества ознакомлен.
 
    По результатам проверки составлен акт №004107 от 28.12.2009 года. Проверкой установлено, что  08.12.2009 года  осуществлены денежные расчеты без применения ККТ на сумму 7000 рублей. ККТ «Элвес-Микро-К» заводской номер 246930, зарегистрированный в Инспекции 21.03.2007 года.
 
    29.12.2009 года Инспекцией вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    13 января 2010 года в присутствии законного представителя Общества, которому разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Данный протокол директором Общества получен в тот же день.
 
    Постановлением №24 от 20.01.2010 года Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной  частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 30000 рублей. При рассмотрении дела об административном правонарушении присутствовал  законный представитель Общества- директор Радин В.А.
 
    Не согласившись с данным постановлением, Общество обжаловало его в арбитражный суд.
 
    Проанализировав все обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требования заявителя по следующим основаниям.
 
    Осуществление контроля за соблюдением законодательства при применении организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники возложено на налоговые органы статьей 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", статьей 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 №943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", пунктом 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе".
 
    В силу статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон №54-ФЗ) ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
 
    Статьей 5 Закона №54-ФЗ установлена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ККТ, применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти).
 
    Ответственность за продажу товаров в организациях торговли, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения контрольно-кассовых машин предусмотрена частью 2  статьи 14.5 Кодекса.
 
    В соответствии частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
 
    Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» установлено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Согласно статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    Факт неприменения при осуществлении наличных денежных расчетов контрольно-кассовой машины Обществом не оспаривается. Данное обстоятельство подтверждается актом №004107 от 28.12.2009 года, карточкой счета 50.1 за период с 01.12.2009 года по 28.12.2009 года, товарной накладной №2465 от 08.12.2009 года, предварительным расчетом №1 от 04.12.2009 года, договором №8 от 04.09.20009 года, заключенный между предпринимателем Михалевой Е.А. и Обществом.
 
    Однако, из объяснительной бухгалтера-кассира Общества Алексеевой А.Ю. (л.д.16) следует, что она 08.12.2009 года приняла у предпринимателя Михалевой Е.А. 7000 рублей, сформировала и выдала покупателю приходный кассовый ордер №535 от 08.12.2009 года, но из-за того, что возникла необходимость выписать доверенность на сотрудника фирмы, покупатель вышел в коридор разговаривать по телефону и она, отвлекшись, забыла пробить контрольно-кассовый чек на вышеуказанную сумму.
 
    Алексеева А.Ю., добрачная фамилия Ашурова А.Ю., принята на работу в Общество 11.01.2005 года. С должностной инструкцией кассира №6 от 01.11.2007 года она ознакомлена 01.11.2007 года. Пунктом 2 данной инструкции кассир обязан осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств и бланков строгой отчетности. Пунктом 4 инструкции предусмотрено, что кассир несет ответственность за несоответствие записей в кассовых документах наличным денежным средствам  в кассе.
 
    Согласно Правилам эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов наличными денежными средствами в ООО «Компания «Ваши окна» кассир или другое материально ответственное лицо при получении от покупателей деньги за товары или оказанные услуги обязан  напечатать на контрольно-кассовой машине чек. С данными Правилами Алексеева А.Ю. ознакомлена 01.11.2007 года.
 
    Все вышеуказанные документы были представлены Обществом в административный орган. Однако, Инспекция не проанализировала вышеуказанные документы, в постановлении от 20.01.2010 года отсутствуют причины по которым они не были приняты во внимание.
 
    Из Определения Конституционного Суда РФ от 21 апреля 2005 г. № 119-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Волна" на нарушение конституционных прав и свобод частью 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" следует, что положения части 2 статьи 2.1 КоАП Российской Федерации, предусматривающие основания, при обязательном наличии которых юридическое лицо может быть признано виновным в совершении административного правонарушения, направлены на обеспечение действия презумпции невиновности (статья 1.5 КоАП Российской Федерации), имеют целью исключить возможность привлечения юридических лиц к административной ответственности при отсутствии их вины и сами по себе не нарушают конституционные права и свободы заявителя.
 
    Установление же того, имелась ли у юридического лица возможность для соблюдения норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, а также проверка доказательств, свидетельствующих о наличии его вины (умышленной или неосторожной) или ее отсутствии, связаны с исследованием фактических обстоятельств дела, что является прерогативой судов общей и арбитражной юрисдикции
 
    Следовательно, часть  2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, предусматривающая основания, при наличии которых юридическое лицо может быть признано виновным в совершении административного правонарушения, направлена на обеспечение действия презумпции невиновности (статья 1.5 данного Кодекса), имеет целью исключить возможность привлечения юридических лиц к административной ответственности при отсутствии их вины и сама по себе конституционные права и свободы граждан не нарушает.
 
    Таким образом, довод Инспекции о том, что часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях допускает такое ее истолкование правоприменительными органами, которое позволяет привлекать юридическое лицо к административной ответственности без установления его вины, исходя из установления лишь события административного правонарушения, не находит своего подтверждения.
 
    Общество ознакомило кассира с должностной инструкцией, где установлена ответственность именно кассира за несоответствие записей в кассовых документах наличным денежным средствам в кассе,  Правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин, подписало с ней трудовой договор, то есть предприняло все меры, предусмотренные законодательством, для соблюдения кассиром своих должностных обязанностей.
 
    Кроме того, административным органом, не доказано, какие еще  меры Общество, не предприняло для того, чтобы кассир выполнял свои обязанности добросовестно.
 
    При таких обстоятельствах, вина Общества не доказана. В действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения.
 
    Следовательно, постановление Инспекции от 20.01.2010 года о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежит отмене.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявление общества с ограниченной ответственностью "Компания "Ваши окна", удовлетворить.
 
    Признать незаконным и отменить постановление №24 от 20 января 2010 года о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Компания "Ваши окна" к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях .
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение десяти дней с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
 
    Судья                                                                          Н.А. Каргина