Решение от 28 мая 2010 года №А79-7605/2009

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-7605/2009
 
    28 мая 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 21.05.2010
 
    Полный текст решения изготовлен 28.05.2010
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Кузьминой О.С.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй Кузьминой О. С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    закрытого акционерного общества «Промтехэнерго»
 
    428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, пр. Мира, 9, оф.204
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
 
    428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40
 
    о признании недействительным решения от 17.04.2009 № 15-08/142
 
    при участии:
 
    от ЗАО «Промтехэнерго» - Гагарина А. Н. по доверенности от 26.05.2009 года
 
    от Инспекции ФНС по г. Чебоксары -  старшего госналогинспектора отдела выездных проверок № 7 Маршановой И.М. по доверенности от 26.08.2009 № 05-22/331, начальника отдела выездных проверок № 4 Фёдорова  С. М. по доверенности от 26.08.2009 № 05-22/332, специалиста–эксперта  юридического отдела Максимова Е.В. по доверенности от 29.12.2009 № 05-22/505, зам.начальника юридического отдела Михайлова К. Г. по доверенности № 05-22/500 от 29.12.2009
 
 
    установил:
 
    в судебном заседании объявлялись перерывы с 19.04.2010 по 05.05.2010, с 05.05.2010 по 14.05.2010, с 14.05.2010 по 21.05.2010.
 
    Закрытое акционерное общество «Промтехэнерго» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары  о признании недействительным решения от 17.04.2009 № 15-08/142.
 
    В ходе судебного разбирательства представитель ЗАО «Промтехэнерго» уточнил заявленные требования, просил суд признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 17.04.2009 № 15-08/142 в части привлечения Общества к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 7 167 руб. 92 коп., штрафа по пункту 1  статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 123 350 руб. как принятого без учета смягчающих ответственность обстоятельств. В остальной части от требований отказался.
 
    В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель вправе до принятия решения арбитражным судом увеличить или уменьшить размер заявленных требований, отказаться от заявления полностью или частично, изменить основание или предмет иска в связи с чем, суд удовлетворяет заявление ЗАО «Промтехэнерго» об изменении заявленных требований.
 
    По существу заявления представитель ЗАО «Промтехэнерго» пояснил следующее. Инспекция ФНС РФ по г. Чебоксары провела выездную налоговую проверку ЗАО «Промтехэнерго», в результате которой установила неуплату налога на добавленную стоимость за июль – декабрь 2006 года, январь – декабрь 2007 года, 1 квартал 2008 года в размере 4 995 419 руб. 96 коп. На данную сумму Инспекция начислила пени в размере 1 174 958 руб. 73 коп., санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 991 433 руб. 46 коп., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 123 350 руб.
 
    По результатам проверки составлен акт № 15-08/46дсп от 16.03.2009, на основании которого заместитель начальника Инспекции принял решение от 17.04.2009 № 15-08/142 о привлечении Общества к налоговой ответственности.
 
    Решением Управления ФНС по Чувашской Республике от 09.04.2010 №05-13/80 обжалуемое решение Инспекции от 17.04.2009 № 15-08/142 изменено, а именно отменены соответствующие пункты решения в части уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 959 580 руб. 34 коп., пени и штрафа по указанной сумме налога.
 
    Общество просит суд признать недействительным решение Инспекции ФНС по г. Чебоксары в части  привлечения Общества к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 7 167 руб. 92 коп., штрафа по пункту 1  статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 123 350 руб. как принятого без учета смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    При принятии решения Общество просит суд учесть следующие обстоятельства в качестве смягчающих ответственность за нарушения налогового законодательства и уменьшить суммы начисленных штрафов как минимум в десять раз:
 
    - привлечение к налоговой ответственности впервые;
 
    - признание Обществом вины в совершении налогового правонарушения;
 
    - принятие Обществом мер по погашению недоимки по налогу на добавленную стоимость;
 
    - тяжелое финансовое положение Общества (денежные средства на расчетных счетах отсутствуют, что подтверждается выпиской из лицевого счета предприятия за период с 20.07.2009 по 23.04.2010, справкой филиала № 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Чувашского отделения от 14.05.2010 № 24/845, справкой операционного офиса «Чебоксарский» филиала № 6318 ВТБ 24 (ЗАО) от 18.05.2010 № РОО.1053/Ф.19-04-19/119, справкой Чебоксарского филиала Акционерного инвестиционного коммерческого банка «Татфондбанк» от 18.05.2010 № 1598), деятельность предприятия в настоящий момент является убыточной, что подтверждается данными бухгалтерского баланса за 1 квартал 2010 года, согласно которого непокрытый убыток на конец отчетного периода составляет 1 779 тыс. руб., кредиторская задолженность составляет 16 769 тыс. руб.; по данным отчета о прибылях и убытках прочие расходы за отчетный период составляют 138 тыс. руб.).
 
    Представитель Инспекции ФНС по г. Чебоксары требования заявителя не признали, возражали против уменьшения размера санкций ввиду того, что заявителем допущены злостные нарушения налогового законодательства.
 
    Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Закрытое акционерное общество «Промтехэнерго» зарегистрировано 17.07.2000 Администрацией Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 1022101132470, ИНН 2128036614.
 
    В отношении закрытого акционерного общества «Промтехэнерго» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления): налога на прибыль организаций за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, налога на имущество организаций за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2005 по 30.06.2008, транспортного налога за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2005 по 31.10.2008, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, единого социального налога за период с 01.01.2005  по 31.12.2007, а также других налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах за период с 01.01.2005 по 31.12.2007.
 
    В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией были выявлены следующие нарушения: 1) неуплата, неполная уплата налога на добавленную стоимость за июль – декабрь 2006 года, январь – декабрь 2007 года, 1 квартал 2008 года; 2) непредставление налогоплательщиком в установленные сроки документов/сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах,  в количестве 2 467 шт.
 
    Результаты выездной налоговой проверки оформлены актом от 16.03.2009 № 15-0846/62 дсп.
 
    По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, письменных возражений ЗАО «Промтехэнерго», Инспекцией ФНС по г. Чебоксары вынесено решение от 17.04.2009 № 15-08/142 о привлечении ЗАО «Промтехэнерго» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость за июль – декабрь 2006 года, январь – декабрь 2007 года, 1 квартал 2008 года в размере 991 433 руб. 46 коп., пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленные сроки документов/сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, в размере 123 350 руб., начислении пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 174 958 руб. 73 коп., доначислении налогу на добавленную стоимость в размере 4 995 419 руб. 96 коп.
 
    Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике решением от 09.04.2009 № 05-13/80 решение налогового органа от 17.04.2009 № 15-08/142 изменено, а именно отменены соответствующие пункты решения в части уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 959 580 руб. 34 коп., пени и штрафа по указанной сумме налога.
 
    С учетом изменений, внесенных решением Управления ФНС по Чувашской Республике от 09.04.2009 № 05-13/80, решение Инспекции ФНС по г. Чебоксары от 17.04.2009 № 15-08/142 сохранило свое действие в части доначисления налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года в размере 35 839 руб. 62 коп., привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года в виде штрафа в размере 7 167 руб. 92 коп., начисления пени по налогу в размере 8 429 руб. 74 коп.; привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленные сроки документов/сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, в размере 123 350 руб.
 
    ЗАО «Промтехэнерго», не согласившись с размером санкций, определенным налоговым органом, с учетом уточнений, принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, обратилось в арбитражный суд с заявлением об их уменьшении с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявление ЗАО «Промтехэнерго» подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.
 
    Как следует из материалов дела и подтверждается представителями сторон ЗАО «Промтехэнерго» не оспаривает по существу решение Инспекции ФНС по г. Чебоксары о привлечении его к налоговой ответственности от 17.04.2009 № 15-08/142 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 09.04.2009 № 05-13/80. Привлечение ЗАО «Промтехэнерго» к ответственности на основании пункта 1 статьи 122, пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафов является правомерным.
 
    Закрытым акционерным обществом «Промтехэнерго» заявлены требования об уменьшении размера санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года в виде штрафа в размере 7 167 руб. 92 коп., пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленные сроки документов/сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, в размере 123 350 руб., как минимум в десять раз.
 
    Из решения Инспекции ФНС по г. Чебоксары от 17.04.2009 № 15-08/142 следует, что налоговым органом обстоятельства, смягчающие либо отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.
 
    Суд учитывает, что одним из принципов привлечения лица к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при наложении взыскания учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации при применении налоговых санкций судом или налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются и учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
 
    Пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, и суд в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определяет меру ответственности за конкретное налоговое правонарушение на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оценивает по своему внутреннему убеждению. Уменьшение размера санкций есть право суда.
 
    Из пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Таким образом, устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также право уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.
 
    Законодатель не ставит возможность уменьшения размера штрафа в зависимость от состава совершенного налогового правонарушения и не устанавливает предельный размер ее уменьшения.
 
    Суд, принимая во внимание совершение закрытым акционерным обществом «Промтехэнерго» правонарушения впервые, тяжелое финансовое положение (денежные средства на расчетных счетах отсутствуют, что подтверждается выпиской из лицевого счета предприятия за период с 20.07.2009 по 23.04.2010, справкой филиала № 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Чувашского отделения от 14.05.2010 № 24/845, справкой операционного офиса «Чебоксарский» филиала № 6318 ВТБ 24 (ЗАО) от 18.05.2010 № РОО.1053/Ф.19-04-19/119, справкой Чебоксарского филиала Акционерного инвестиционного коммерческого банка «Татфондбанк» от 18.05.2010 № 1598), деятельность предприятия в настоящий момент является убыточной, что подтверждается данными бухгалтерского баланса за 1 квартал 2010 года, согласно которого непокрытый убыток на конец отчетного периода составляет 1 779 тыс. руб., кредиторская задолженность составляет 16 769 тыс. руб.; по данным отчета о прибылях и убытках прочие расходы за отчетный период составляют 138 тыс. руб.); фактическое признание Обществом вины в совершении правонарушения (решение Инспекции ФНС по г. Чебоксары от 17.04.2009 № 15-08/142 в редакции решения Управления ФНС по Чувашской Республике от 09.04.2010 № 05-13/80 по существу не оспорило), принятие мер по погашению задолженности по налогу на добавленную стоимость, крупный размер санкций, несоразмерность наказания причиненному ущербу, а также учитывая требования справедливости и соразмерности, которым согласно Постановлениям Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П и от 14.07.2005 № 9-П должны отвечать санкции штрафного характера, арбитражный суд считает, что размеры штрафов, определенные Инспекцией,  подлежат уменьшению из расчета 30 процентов от налоговых санкций, которые были начислены Инспекцией на недоимки по налогам, выявленным в ходе выездной налоговой проверки. Так, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года составляет 2 150 руб. 38 коп., пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 37 005 руб.
 
    Суд принимает отказ заявителя от заявленных требований в остальной части, поскольку он не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. 
 
    В связи с принятием частичного отказа ЗАО «Промтехэнерго» от заявленных требований, производство по делу в данной части подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на налоговый орган.
 
    Руководствуясь статьями 49, 110, пунктом 4 статьи 150, статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявление удовлетворить частично.
 
    Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 17.04.2009 № 15-08/142 в редакции решения Управления по Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 09.04.2010 № 05-13/80 в части взыскания с закрытого акционерного общества «Промтехэнерго» штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 5 017 руб. 54 коп., штрафа по пункту 1  статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 86 345 руб. как принятого без учета смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в пользу закрытого акционерного общества «Промтехэнерго», распложенного по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, пр. Мира, 9, оф.204, зарегистрированного 17.07.2000 Администрацией Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 1022101132470, ИНН 2128036614, 3 000 (Три тысячи) рублей расходов по государственной пошлине.
 
    В остальной части производство по делу прекратить.
 
    Меры по обеспечению заявления, принятые судом определением от 07.10.2009, в части приостановления действия решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 17.04.2009 № 15-08/142 в части привлечения Общества к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 7 167 руб. 92 коп.; пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 123 350 руб. оставить без изменения до вступления решения в законную силу.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия. 
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                 О.С. Кузьмина