Решение от 12 июля 2010 года №А79-5750/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-5750/2010
 
    12 июля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 05 июля 2010 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 12 июля 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Лазаревой Т.Ю.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью «Чебоксарская типография №1»
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
 
    о признании недействительным решения налогового органа от 01.04.2010 № 20-23/803, с учетом изменений внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики от 28.05.2010 № 05-13/124,
 
    при участии:
 
    от заявителя: Николаева Ю.А. – представителя, по доверенности от 21.06.2010,
 
    от инспекции: Борисова Д.В. – заместителя начальника юридического отдела инспекции, по доверенности от 29.12.2009 № 05-22/501,
 
    установил:
 
 
    общество с ограниченной ответственностью «Чебоксарская типография №1» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары о признании недействительным решения налогового органа от 01.04.2010 № 20-23/803, с учетом изменений внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики от 28.05.2010 № 05-13/124.
 
    В судебном заседании представитель заявителя признал факт  совершения налогового правонарушения, согласился с правильностью исчисления базы для определения суммы штрафа, просил уменьшить сумму штрафа, начисленного решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 01.04.2010 № 2023/803, с учетом изменений внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики от 28.05.2010 № 05-13/124, применив смягчающие вину обстоятельства, такие как незначительный пропуск срока подачи налоговой декларации; тяжелое финансовое положение общества; оплата обществом в полном объеме налога на добавленную стоимость, указанную в декларации за 2009 год в размере 2083738 руб.; занятие обществом производственной деятельности в сфере полиграфии; создание и сохранение обществом 230 рабочих мест; отсутствие реальных убытков в результате совершенного налогового правонарушения.
 
    В судебном заседании представитель налогового органа заявленные требования не признал, суду пояснил, что в обжалуемое решение налогового органа  внесены изменения Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики решением от 28.05.2010 № 05-13/124 с учетом применения налоговым органом смягчающих вину обстоятельств по статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению представителя налогового органа, доводы заявителя фактически направлены на повторное применение судом статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации и уменьшения налоговой санкции на основании одних и тех же смягчающих вину обстоятельств. Также представитель налогового органа пояснил, что нормы статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают  возможность уменьшения размера штрафа или судом или налоговым органом, и не содержат положений, предусматривающих уменьшения судом налоговых санкций по тем смягчающих вину обстоятельствам, которые были применены налоговым органом. Исходя из вышеизложенного, представитель налогового органа, полагает, что в отношении общества не могут быть применены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с чем, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.
 
    Выслушав представителей сторон по делу, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    В соответствии с действующим законодательством общество с ограниченной ответственностью «Чебоксарская типография №1» является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Чебоксарская типография №1» зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Чебоксары 23.06.2005.
 
    Как следует из материалов дела, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары провела камеральную налоговую проверку  налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года, представленной в налоговой орган 21.10.2009 г. Согласно данной декларации сума налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб.
 
    19.03.2010 г. обществом в налоговый орган была представлена уточненная налоговая  декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2 083 738 руб.
 
    По результатам проверки составлен акт от 04.02.2010 № 20-23/877.
 
    В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество несвоевременно представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года.
 
    На акт от 04.02.2010 № 20-23/877 обществом в налоговый орган поданы возражения от 24.03.2010.
 
    Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 01.04.2010 №  20-23/803 общество с ограниченной ответственностью «Чебоксарская типография №1» привлечено  к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года в виде штрафа в размере 104186 руб. 90 коп.
 
    Общество обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики с жалобой на решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 01.04.2010 № 20-23/803.
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 28.05.2010 № 05-13/124 решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 01.04.2010 №  20-23/803 изменено. В пункт 1 резолютивной части решения внесены изменения касательно уменьшения налоговых санкций, в связи с чем, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года в виде штрафа в размере 52093 руб. 50 коп.
 
    Не согласившись с решением от 01.04.2010 № 20-23/803 с учетом изменений внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 28.05.2010 № 05-13/124 в части размера штрафных санкций общество обжаловало его в судебном порядке.
 
    Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что требования общества подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.
 
    В соответствии с подпунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
 
    Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Чебоксарская типография №1» является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Согласно пункту 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
 
    На основании статьи 174  Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
 
    Как установлено судом, подтверждается материалами дела, и не оспаривается заявителем, обществом  в нарушении статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации первоначальная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года с суммой к уплате 0 руб. представлена 21.10.2009 при сроке представления 20.10.2009.
 
    Доказательств отсутствия реальной возможности представить налоговую декларацию в сроки установленные законом, заявитель, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил.
 
    Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
 
    Из анализа положений статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет.
 
    Как следует из материалов дела согласно представленной в налоговый орган 19.03.2010 г. уточненной налоговой  декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2 083 738 руб.
 
 
    При несвоевременном представлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года  общество  обоснованно подвергнуто штрафу на основании данной статьи в размере 104 186 руб. 90 коп.
 
    Проверив порядок привлечения общества к налоговой ответственности, суд находит его соблюденным.
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 28.05.2010 № 05-13/124 решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 01.04.2010 г. №  20-23/803 изменено, в части определения размера штрафных санкций. Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике на основании статей 112, 114 Налогового кодекса РФ учло в качестве смягчающих ответственность обстоятельств привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения и уменьшило сумму штрафных санкций  по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ  за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в два раза.
 
    В пункте 1 статьи 112 Кодекса содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Согласно подпункту 3 пункта 1 названной статьи Кодекса судом или налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.
 
    В пункте 4 статьи 112 Кодекса предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса.
 
    При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения (пункт 3 статьи 114 Кодекса).
 
    Таким образом, право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.
 
    При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.
 
    С учетом изложенного применение налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств – привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения, не лишает суд права признать смягчающими ответственность иные обстоятельства и снизить размер штрафа относительно размера штрафа, определенного инспекцией.
 
    Принимая во внимание незначительный период просрочки непредставления налоговой декларации всего один день, отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета, признание вины обществом в совершении налогового правонарушения, тяжелое финансово-хозяйственное положение общества, социальную и производственную значимость деятельности общества, принятие обществом мер к погашению имеющейся задолженности по налогам, а также учитывая принципы справедливости и соразмерности при назначении наказания, суд считает необходимым уменьшить размер штрафа в соответствии со статьями 112, 114 Кодекса до  10 000 руб.
 
    Инспекцией при вынесении оспариваемого решения не установлены  обстоятельства, отягчающие ответственность, доказательства, подтверждающие наличие указанных обстоятельств не представлены и в ходе судебного разбирательства дела.
 
    На основании изложенного, арбитражный суд удовлетворяет заявление общества и снижает размер штрафных санкций, предусмотренных решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары   от 01.04.2010 № 20-23/803, с учетом изменений внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики от 28.05.2010 № 05-13/124 по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации  за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года  до 10 000 руб.
 
    Вопрос о взыскании государственной пошлины с налогового органа судом не рассматривается, поскольку Инспекция  освобождена от ее уплаты на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Снизить размер штрафных санкций, предусмотренных решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары   от 01.04.2010 № 20-23/803, с учетом изменений внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики от 28.05.2010 № 05-13/124 по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации  за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года  до 10 000 руб.
 
    Обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 21.06.2010 отменить после вступления решения в законную силу.
 
    Вернуть обществу с ограниченной ответственностью «Чебоксарская типография №1» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб., уплаченную по платежному поручению от 16.06.2010 № 1316.
 
    Справку на возврат государственной пошлины выдать.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                 Т.Ю. Лазарева