Решение от 26 марта 2010 года №А79-549/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-549/2010
 
    26 марта 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22.03.2010
 
    Полный текст решения изготовлен 26.03.2010
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Кузьминой О.С.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Кузьминой О.С.,  рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40
 
    к индивидуальному предпринимателю Сидорову Сергею Эветовичу, 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Комбинатская, 5-31
 
    о взыскании 6368.70 руб.
 
    при участии:
 
    от заявителя: специалист юридического отдела Молостова Т.А. по доверенности от 29.12.2009 № 05-22/514, госналогинспектор отдела камеральных проверок № 5 Колчина И.В. по доверенности № 05-22/106 от 22.03.2010
 
    предприниматель Сидоров С.Э.
 
    установил:
 
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Сидорову Сергею Эветовичу с учетом уточнения о взыскании санкций по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 6368 руб.70 коп., начисленных решением от 15.05.2009 № 3879.
 
    В судебном заседании представители заявителя требования поддержали по доводам, изложенным в заявлении и пояснениях. В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель Сидоров Сергей Эветович является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 13.01.2009 им представлена в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 1 квартал 2008 года, с суммой налога к уплате в размере 21229 руб.
 
    В ходе камеральной проверки данной декларации выявлено нарушение срока ее представления, так, согласно пункту 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса РФ декларация по итогам 1 квартала 2008 года представляется не позднее 06.05.2008. В связи с чем предприниматель привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 6368 руб. 70 коп. по решению № 3879 от 15.05.2009.
 
    Требование № 5464 от 15.06.2009 об уплате штрафа в установленный срок до 25.06.2009 предпринимателем в добровольном порядке не исполнено.
 
    Количество полных и неполных месяцев непредставления налоговой декларации составляет 9 месяцев (171 рабочий день в соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).В обоснование своих доводов в части количества дней просрочки предоставления декларации представили суду производственный календарь на 2008 – 2009 годы.
 
    Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммыи не менее 100 руб., соответственно расчет штрафа: 21229 руб. * 30 % = 6368 руб.70 коп.
 
    Указали, что доводы предпринимателя о прекращении производства по делу не подлежат удовлетворению ввиду того, что в Калининский районный суд г. Чебоксары Инспекция ФНС по г. Чебоксары обращалась с заявлением о взыскании с гражданина Сидорова Сергея Эветовича налога на доходы физических лиц, заявления между собой не связаны, в данном случае взыскивается штраф за несвоевременное представление декларации по иному налогу – уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
 
    На основании изложенного, просили заявление удовлетворить.
 
    Предприниматель Сидоров Сергей Эветович требования налогового органа не признал, пояснив, что в Арбитражный суд налоговый орган обратился со всеми аналогичными документами, с которыми обращался ранее в суд общей юрисдикции – Калининский районный суд г. Чебоксары, поэтому производство по настоящему делу необходимо прекратить.
 
    Процедуру привлечения его к ответственности не оспаривает, указав, что у него имеется весь пакет соответствующих документов, все акты, извещения, решение налогового органа им получены.
 
    От уменьшения штрафа по положениям статей 112, 114 Налогового Кодекса РФ и от заявления ходатайства о применении смягчающих ответственность обстоятельств предприниматель отказался, что зафиксировано судом в протоколе судебного заседания, пояснив, что  у него не имеется соответствующих документов в подтверждение наличия смягчающих ответственность обстоятельств. Считает, что производство по делу необходимо прекратить, поэтому необходимость в применении смягчающих ответственность обстоятельств отсутствует.
 
    Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Сидоров Сергей Эветович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.05.2006 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары за основным государственным регистрационным номером 306213013600099, ИНН 212700930254.
 
    12.01.2009 индивидуальный предприниматель Сидоров Сергей Эветович представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2008 года с суммой к уплате в бюджет в размере 21229 руб.
 
    Инспекция, установив в результате камеральной налоговой проверки несвоевременность представления данной налоговой декларации, составила акт камеральной налоговой проверки от 01.04.2009 № 1176.
 
    Извещением от 16.03.2009 № 22-16, направленным 18.03.2009, что подтверждается квитанцией и реестром Инспекция ФНС по г. Чебоксары пригласила предпринимателя Сидорова Сергея Эветовича 01.04.2009 к 11 час. 00 мин. для вручения акта камеральной налоговой проверки.
 
    Извещением от 01.04.2009 № 22-16 Инспекция сообщила предпринимателю о том, что рассмотрение материалов камеральной проверки по акту от 01.04.2009 № 1176 состоится 30.04.2009 в 11 час. 00 мин. в здании Инспекция ФНС по г. Чебоксары, о чем имеется квитанция о направлении от 01.04.2009, реестр.
 
    Предприниматель Сидоров Сергей Эветович на рассмотрение материалов проверки не явился.
 
    Заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы  по г. Чебоксары по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 01.04.2009 № 1176 вынесено решение от 15.05.2009 № 3879 о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 6368 руб.70 коп.
 
    Извещением от 30.04.2009 № 22-16 Инспекция пригласила предпринимателя Сидорова Сергея Эветовича 18.05.2009 к 11 час. 00 мин. для вручения решения по акту камеральной налоговой проверки от 01.04.2009 № 1176.
 
    Предприниматель Сидоров Сергей Эветович 18.05.2009 лично получил решение Инспекции Федеральной налоговой службы  по г. Чебоксары о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.05.2009 № 3879.
 
    Требованием № 5464 от 15.06.2009 налоговый орган предложил предпринимателю Сидорову Сергею Эветовичу добровольно уплатить налоговые санкции в размере 6368 руб. 70 коп., однако оно не было исполнено в установленный срок – до 25.06.2009.
 
    В этой связи Инспекция ФНС по г.Чебоксары просила заявление удовлетворить, взыскать санкции в судебном порядке.
 
    Проанализировав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
 
    В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
 
    Из указанных норм следует, что обязанность по представлению налоговой декларации возникает в силу наличия у лица статуса налогоплательщика и не зависит от наличия (отсутствия) объекта налогообложения.
 
    Представленные в дело документы (заявление предпринимателя от 19.05.2006 о переходе на упрощенную систему налогообложения, объект -  доходы, уведомление налогового органа от 30.05.2006 № 436 о возможности применения Сидоровым С. Э. упрощенной системы налогообложения) свидетельствуют, что предприниматель относится к плательщикам единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения и, соответственно, обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по данному налогу.
 
    Из содержания статьи 346.23 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) следует, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода (календарный год – статья 346.19 Кодекса) представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговые декларации по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Как следует из материалов дела, декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2008 года  представлена налогоплательщиком в налоговый орган 12.01.2009 года при сроке представления не позднее 06.05.2008.
 
    Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение менее 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации является основанием для применения ответственности по пункту 1 статьи 119 Кодекса и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
 
    Факт несвоевременного представления предпринимателем налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения за 1 квартал 2008 года подтвержден материалами дела. Следовательно, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, установленного в пункте 1 статьи 119 Кодекса.
 
    Проверив размер штрафа с учетом положений пункта 1 статьи 119 Налогового Кодекса РФ и статьи 6.1 Налогового Кодекса РФ, суд считает его верным.
 
    Таким образом,  предприниматель правомерно привлечен Инспекцией  к ответственности на основании названной нормы в виде взыскания штрафа в размере 6368 руб. 70 коп.
 
    От заявления ходатайства о применении положений статей 112, 114 Налогового Кодекса РФ предприниматель добровольно отказался, доказательства (документы) о наличии смягчающих ответственность обстоятельств с целью уменьшения судом штрафа - суду не представил, о чем зафиксировано в протоколе судебного заседания от 22.03.2010.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Согласно пункту 2 данной нормы в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 6 данной статьи установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. (пункт 8 статьи 45 Налогового Кодекса РФ).
 
    Пунктом 1 статьи 46 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. (пункт 2 статьи 46 Налогового Кодекса РФ).
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. (пункт 3 статьи 46 Налогового Кодекса РФ).
 
    Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (пункт 10 статьи 46 Налогового Кодекса РФ).
 
    Сторонами по делу не представлены доказательства применения мер по бесспорному взысканию в порядке статьи 46 Налогового Кодекса РФ с предпринимателя Сидорова С.Э. штрафа в размере 6368 руб. 70 коп., таким образом, налоговый орган правомерно обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя штрафа в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового Кодекса РФ.
 
    В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового Кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения.
 
    Из материалов дела следует, что Инспекцией ФНС по г. Чебоксары решение № 3879 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности принято 15.05.2009, получено им лично 18.05.2009.
 
    Соответственно решение Инспекции вступило в силу 01.06.2009.
 
    В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. (пункт 8 статьи 69 Налогового Кодекса РФ).
 
    В силу пункта 2 и 3 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
 
    Поскольку решение Инспекции вступило в силу 01.06.2009, то налоговым органом должно быть направлено требование предпринимателю в срок по 16.06.2009.
 
    Требование № 5464 от 15.06.2009 направлено предпринимателю согласно почтовому реестру 16.06.2009, то есть в установленный законом срок.
 
    Срок для добровольного исполнения требования установлен предпринимателю до 25.06.2009, штраф не уплачен, меры принудительного взыскания в порядке статьи 46 Налогового Кодекса РФ Инспекцией не применялись, соответственно налоговый орган в срок до 25.12.2009 вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа с предпринимателя в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового Кодекса РФ.
 
    Инспекция обратилась в суд 10.12.2009, то есть без нарушения установленного в законе срока.
 
    Суд отклоняет доводы предпринимателя о прекращении производства по настоящему делу ввиду обращения налогового органа с аналогичными требованиями в суд общей юрисдикции (где производство по делу было прекращено), ввиду того, что имеют место быть различные виды заявлений, содержащих различный предмет и основания спора, несмотря на то, что налоговым органом был представлен в суд общей юрисдикции аналогичный пакет документов.
 
    В Калининском районном суде г. Чебоксары рассматривалось заявление Инспекции ФНС по г. Чебоксары о взыскании с гражданина Сидорова Сергея Эветовича штрафа за несвоевременное представление декларации по иному виду налога – налога на доходы физических лиц, регулируемого главой 23 Налогового кодекса РФ.
 
    Заявления Инспекции, поданные в суд общей юрисдикции и арбитражный суд, на которые ссылается предприниматель, не связаны между собой.
 
    Определением от 24.11.2009 Калининский районный суд г. Чебоксары производство по делу прекратил на основании статьи 173 Гражданского  процессуального кодекса РФ в связи с отказом Инспекции от иска.
 
    Калининский районный суд г. Чебоксары, как суд системы судов общей юрисдикции в Российской Федерации, руководствуется в своей деятельности нормами Гражданского  процессуального кодекса РФ.
 
    Порядок же судопроизводства в арбитражных судах регламентирует Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.
 
    Глава 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации регулирует основания, порядок и последствия прекращения производства по делу.
 
    Согласно части 3 статьи 151 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.
 
    Арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что имеется вступивший в законную силу принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям судебный акт арбитражного суда, суда общей юрисдикции или компетентного суда иностранного государства, за исключением случаев, если арбитражный суд отказал в признании и приведении в исполнение решения иностранного суда.
 
    Однако, как следует из материалов дела, в суде общей юрисдикции рассматривалось заявление Инспекции, содержащее иной предмет и основание, судебный акт по существу заявления не был вынесен, производство по делу было прекращено, в связи с отказом Инспекции от иска.
 
    При этом, в арбитражном суде заявление между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не рассматривалось, в том числе производство по делу не прекращалось в связи с отказом Инспекции от иска.
 
    Соответственно, основания для прекращения производства по делу отсутствуют.
 
    Государственная пошлина на основании статьи 110  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с индивидуального предпринимателя Сидорова Сергея Эветовича.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявление удовлетворить.
 
    Взыскать с Сидорова Сергея  Эветовича, 21.11.1963 года рождения, уроженца с.Барановка Ханкайского района Приморского края, проживающего по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Комбинатская, дом 5 кв., 31, ИНН 212700930254, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя 16.05.2006 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары штраф в размере 6368 (шесть тысяч триста шестьдесят восемь) рублей 70 коп. по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2008 года, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме  500 (пятьсот) руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                  О.С. Кузьмина