Решение от 09 февраля 2010 года №А79-509/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-509/2010
 
    09 февраля 2010 года
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Каргиной Н.А.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное предприятие "Технопоиск",
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары,
 
    об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,
 
    при участии:
 
    от заявителя- Хохловой Ю.С. по доверенности от 08.02.2010 года,  Николаевой В.Р. по доверенности от 08.02.2010 года,
 
    от ответчика – Горшкова И.А. по доверенности от 09.02.2010 года,  Закировой Ф.В. по доверенности от 29.12.2009 года,
 
    установил:
 
    общество с ограниченной ответственностью "Научно-производственное предприятие "Технопоиск" (далее- Общество, заявитель, ООО «НПП «Технопоиск») обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее- Инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №24-005 от 13 января 2010 года о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Технопоиск» к административной ответственности, предусмотренной  статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Заявление мотивировано тем, что 16.12.2009 года в 11 часов 40 минут в бухгалтерии Общества выявлено нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неполном оприходовании в кассу денежной наличности в сумме 1231 рубль 17 копеек, полученной с применением ККТ Меркурий МS-К, номер 1582280 в следующие дни: 05.12.2009,06.12.2009,08.12.2009,11.12.2009,14.12.2009, 15.12.2009 года.
 
    Однако, денежные суммы , отраженные обществом в графе 15 журнала кассира-операциониста, приходуются на следующий рабочий день. Денежный остаток на конец дня в кассе оставляется для размена. Данный остаток  прибавляется к сумме выручки за следующий день и приходуется надлежащим образом. Аналогичный порядок ведения учета был и в 2008 году. Но, проведенной Инспекцией проверкой, никаких нарушений выявлено не было.
 
    Инспекцией выявлено  нарушение установленного порядка оприходования денежной наличности и несвоевременное оприходование выручки. Однако, объективную сторону вменяемого правонарушения образует нарушение порядка  работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.
 
    Кроме того, неправильно  установлено событие административного правонарушения, так как по данным книги кассира-операциониста установлено следующее: 43390,71 рублей получено Обществом 04.12.2009 года, а не 05.12.2009 года; 42404,70 рублей получено 05.12.2009 года, а не 06.12.2009 года; 34026 рублей получено 07.12.2009 года, а не 08.12.2009 года; 35640,26 рублей получено 10.12.2009 года, а 12.12.2009 года, 25348,50 рублей получено 13.12.2009 года, а не 14.12.2009 года; 20134 рубля получено 04.12.2009 года, а не 15.12.2009 года.
 
    На 16.12.2009 года сумма в размере 1231 рубль 17 копеек была оприходована по приходным кассовым ордерам.
 
    В ходе судебного заседания представители заявителя требование поддержали по вышеизложенным доводам. В случае, если суд сочтет событие и состав нарушения доказанным, просили применить малозначительность.
 
    Представители ответчика требование не признали. Пояснили, что 16.12.2009 года в 11 часов  40 минут в бухгалтерии ООО «НПП «Технопоиск», расположенной по адресу: г. Чебоксары, проспект Ленина, 12 б установлено нарушение пунктов 3,12,13,21,22,24,25 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров Центробанка России 22.09.1993 № 40, выразившееся в неоприходовании в кассу организации денежной наличности.
 
    В кассу организации поступила выручка, полученная с применением ККТ модели Меркурий MS-K, заводской номер №1582280, зарегистрированной за ООО «НПП «Технопоиск», в том числе наличными деньгами: 05.12.2009 в сумме 42698,71 руб., в кассу организации оприходована сумма 42500 руб., на сумму 198,71 руб. приходный кассовый ордер не выписан и не оформлен, записи в кассовую книгу организации и в журнал (реестр) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не внесены; 06.12.2009 составила 42349,70 руб., при этом на сумму 349,70 руб. приходный кассовый ордер не выписан и не оформлен, записи в кассовую книгу организации и в журнал (реестр) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не внесены; 08.12.2009 выручка составила 34026 руб., при этом на сумму 254 руб. приходный кассовый ордер не выписан и не оформлен, записи в кассовую книгу организации и в журнал (реестр) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не внесены; 11.12.2009 выручка составила 35254,26 руб., на сумму 254,26 руб. приходный кассовый ордер не выписан и не оформлен, записи в кассовую книгу организации и в журнал (реестр) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не внесены; 14.12.2009 составила 25348,50 руб., при этом на сумму 48,50 руб. приходный кассовый ордер не выписан и не оформлен, записи в кассовую книгу организации и в журнал (реестр) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не внесены, 15.12.2009 составила 19203 руб., при этом на сумму 126 руб. приходный кассовый ордер не выписан и не оформлен записи в кассовую книгу организации и в журнал (реестр) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не внесены.
 
    Факт неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассу подтверждается следующими документами: кассовой книгой организации; реестром документов (ПКО и РКО); карточкой счета 50; актом проверки №004302 от 16.12.2009; отчетами ККТ модели Меркурий MS-K, журналом кассира-операциониста, объяснением директора ООО «НПП «Технопоиск» Хохловой Ю.С.
 
    Тем   самым   ООО   «НПП   «Технопоиск»   совершено   административное   правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    На основании поручения №2359 от 16.12.2009 года Инспекцией проведена проверка соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью в Обществе.
 
    По результатам проверки составлен акт №004302. Из которого следует, что в бухгалтерии Общества установлено нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неполном оприходовании выручки, полученной с применением ККТ Меркурий МS-К, заводской номер 1582280. 05.12.2009 года  неоприходована сумма 198,71 руб.; 06.12.2009 года  сумма 349,70 руб.; 08.12.2009  года- 254 руб.; 11.12.2009 года- 254,26 руб.; 14.12.2009 года-  48,50 руб., 15.12.2009 года- 126 руб. Приходные кассовые ордера на данные суммы не оформлены, в кассовой книге данные суммы не отражены.
 
    По вышеуказанному факту 17.12.2009 года в отношении Общества в присутствии его законного представителя Хохловой Ю.С. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    13 января 2010 года  с участием законного представителя Общества вынесено постановление о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 40000 рублей 00 копеек.
 
    Не согласившись с данным постановлением, Общество обжаловано его в арбитражный суд.
 
    Проанализировав все обстоятельства дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявления Общества по следующим основаниям.
 
    Согласно статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40.
 
    В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
 
    В пункте 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации установлено, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
 
    Пунктом 14 Порядка предусмотрено, что выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
 
    Согласно пунктам 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
 
    Из положений названных норм следует, что требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств.
 
    Под неоприходованием (неполном оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.
 
    Неотражение в кассовой книге полученной организацией денежной выручки в тот же день свидетельствует о неоприходовании в кассу предприятия денежной наличности, что образуетсостав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    В соответствии с пунктом 25 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации на предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
 
    Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
 
    В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
 
    Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
 
    В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
 
    Пунктом 11 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, утвержденных письмом Центрального банка России от 18.08.1993 №51, пунктом 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.08.1993 №104, также предусмотрено ежедневное составление кассового отчета в конце рабочего
 
    Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённый решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40, Обществом нарушен.
 
    Следовательно, привлечение Общества к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, обоснованно.
 
    Процессуальных нарушений при привлечении Общества к административной ответственности  Инспекцией не допущено.
 
    Факт неоприходования (неполного оприходования) денежных средств в кассу 05.12.2009 в сумме 198,71 руб.; 06.12.2009 года  в сумме 349,70 руб.; 08.12.2009  года в сумме 254 руб.; 11.12.2009 года в сумме 254,26 руб.; 14.12.2009 года в сумме  48,50 руб., 15.12.2009 года в сумме 126 руб. подтвержден материалами. Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера на данные суммы не оформлены, в кассовой книге данные суммы не отражены.
 
    Следовательно, данные суммы не были оприходованы в установленном порядке по кассовой книге предприятия, выдача названной суммы из кассы предприятия в качестве разменного фонда на момент проверки не была оформлена расходным кассовым ордером.
 
    В соответствии со статьей 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    В данном случае у Общества имелась реальная возможность избежать совершения правонарушения, однако им не были приняты все зависящие от него меры.
 
    Совершенное Обществом административное правонарушение не является малозначительным по следующим основаниям.
 
    Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение,                  от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  учитываются при назначении административного наказания.
 
    По смыслу статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.
 
    Правонарушение, за которое Обществопривлечено к административной ответственности, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, фискальных интересов государства, финансовой дисциплины, носит длительный характер, поэтому оно не может считаться малозначительным.   
 
    Применение статьи 2.9  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  является правом, а не обязанностью суда. В данном случае суд не усматривает оснований для признания совершенного заявителемправонарушения малозначительным.
 
    В силу  изложенного, у суда отсутствуют основания для отмены  оспариваемого постановления.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное предприятие "Технопоиск" к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары  о признании незаконным и отмене постановления №24-005 от 13 января 2010 года о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Технопоиск» к административной ответственности, предусмотренной          статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение десяти дней с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
 
    Судья                                                                                                                       Н.А. Каргина