Решение от 12 июля 2010 года №А79-4786/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-4786/2010
 
    12 июля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 07 июля 2010 года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено12 июля 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Щетинкина А.В.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Щетинкиным А.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Всероссийский научно-исследовательский проектно-конструкторский и технологический институт релестроения с опытным производством», г. Чебоксары,
 
    о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору по Чувашской Республике, г. Чебоксары, о назначении административного наказания от 13.05.2010 № 97-10/26П
 
    при участии:
 
    от заявителя – Егоровой Н.Ф. (копия доверенности в деле)
 
    от ответчика – Кошелькова О.М. и Супрун И.Г. (копии доверенностей в деле)
 
 
    установил:
 
 
    открытое акционерное общество «Всероссийский научно-исследовательский проектно-конструкторский и технологический институт релестроения с опытным производством», г. Чебоксары (далее – заявитель, общество, ОАО «ВНИИР»), обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору по Чувашской Республике, г. Чебоксары (далее – ответчик, управление), о назначении административного наказания от 13.05.2010 № 97-10/26П (далее – оспариваемое постановление), которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
 
    Заявление мотивировано тем, что общество оспариваемым постановлением привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 45 000 руб., за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям по внешнеторговому контракту № 05-901чбк-ХI-07-1110 от 10.09.2007, заключенному обществом с компанией с ограниченным акционерным капиталом «Семпорна Лимитед», Кипр.
 
    Общество не согласно с оспариваемым постановлением и считает, что отсутствовали основания для привлечения его к административной ответственности.
 
    Указывает, что Акт № 00000011 от 30.04.2009 на сумму 29 500 руб. от нерезидента был обществом получен 19.05.2009, поэтому ранее этого времени в банк не могла быть представлена справка о подтверждающих документах, к которой названный акт необходимо было приложить. Сама справка о подтверждающих документах в банк представлена 20.05.2010. Управлением не представлены доказательства того, что заявитель ранее располагал подписанным актом. В этой связи у общества отсутствовала объективная возможность представить справку в уполномоченный банк до 15.05.2010. В связи с чем отсутствовало событие вмененного обществу административного правонарушения.
 
    Далее заявитель указывает, что по контракту № 05-901чбк-ХI-07-1110 от 10.09.2007 уплачивалась арендная плата, которая не относится к оплате работ или услуг. Этим контрактом составление актов, подтверждающих выполнение работ или услуг, не предусмотрено. Арендная плата выплачивается за пользование имуществом в соответствии с условиями контракта. Акт № 0000011, датированный 30.04.2009 не является подтверждением исполнения контракта. Следовательно, по его мнению, вина общества в административном правонарушении отсутствует.
 
    В связи с чем общество считает, что управлением не доказаны факты, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, поэтому просит признать незаконным и отменить оспариваемое постановление.
 
    В судебном заседании представитель ОАО «ВНИИР» заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, и просила их удовлетворить.
 
    Представители управления с заявленными требованиями не согласились по основаниям, приведенным в письменном отзыве.
 
    Открытое акционерное общество «Всероссийский научно -  исследовательский проектно – конструкторский и технологический институт релестроения с опытным производством» включено в ЕГРЮЛ за ОГРН 1022101131580.
 
    10.09.2007 между ОАО «ВНИИР» (арендатор) и SEMPORNA LIMITED (арендодатель) (Кипр) заключен договор аренды жилого помещения № 05-901чбк-XI-07-1110.
 
    Обществом по данному договору в ООО «Ферробанк» (также – уполномоченный банк) 01.11.2007 оформлен паспорт сделки № 07110001/2506/0000/4/0.
 
    В рамках указанного договора сторонами подписан Акт, датированный 30.04.2009, об оказании услуг аренды за апрель 2009 года № 00000011 на сумму 29 500 руб.
 
    20.05.2009 общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по акту предоставления работ (услуг) аренды № 00000011.
 
    В ходе проведенной проверки Территориальным управлением Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору по Чувашской Республике был установлен факт несоблюдения обществом установленных единых правил оформления паспортов сделок по вышеобозначенному договору.
 
    По данному факту 19.03.2010 должностным лицом Управления в отношении ОАО «ВНИИР» вынесено определение № 97-10/26 о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и проведении административного расследования, срок которого определением от 16.04.2010 по 19.05.2010.
 
    В рамках административного расследования управлением соответствующими определениями запрашивались сведения и документы у общества, а также от уполномоченного банка.
 
    Уведомлением от 05.05.2010 № 03-11/123/440/879 законный представитель общества был приглашен в управление к 10 час. 00 мин. 11.05.2010 для дачи объяснений, ознакомления с материалами дела и составления протокола об административном правонарушении.
 
    В назначенное время 11.05.2010 в отношении общества и в присутствии его представителя Егоровой Н.Ф., действующей на основании доверенности № юр-194 от 31.12.2009 и которой разъяснены права и обязанности, предусмотренные 25.5 КоАП РФ, должностным лицом управления составлен протокол № 97-10/26 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Тогда же определением от 11.05.2010 дело было назначено к рассмотрению на 14 час. 30 мин. 13.05.2010
 
    Копии протокола и определения от 11.05.2010 обществу были направлены с письмом от 11.05.2010 № 03-11/123/486/936 и получены им  11.05.2010.
 
    13.05.2010 руководителем Управления, с участием представителя общества Егоровой Н.Ф., действующей по доверенности № юр-194 от 31.12.2009, рассмотрено дело об административном правонарушении и вынесено постановление № 97-10/26П, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и на него наложено наказание в виде административного штрафа в размере 45 000 руб. 00 коп.
 
    Не согласившись с этим постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.
 
    Согласно пунктам 6 и 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
 
    Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок – в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) установлены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определены права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Закона).
 
    В статье 1 Закона определены следующие понятия: резиденты - это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; валютные операции - использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
 
    В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьёй 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона).
 
    На основании пунктов 2.1, 2.2 Положения Центрального Банка Российской федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.
 
    Единые формы учёта и отчётности по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее – Указание № 1950-У).
 
    Согласно подпункту 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учёта по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.
 
    Таким образом, документы, подтверждающие ввоз товара, выполнение работы либо оказание услуги, и справка о подтверждающих документах в совокупности необходимы для осуществления валютного контроля по паспорту сделки.
 
    Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий, в частности, 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
 
    Следовательно, для целей валютного контроля имеет значение дата оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость выполненных работ, оказанных услуг. При этом оформление документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), определяется не моментом составления, а моментом подписания акта приема-сдачи выполненных работ обеими сторонами.
 
    Спорным Актом № 0000011 от 30.04.2010 подтверждается, что ОАО «ВНИИР» исполнил обязанность по внесению арендной платы за апрель 2009 года по договору аренды жилого помещения № 05-901чбк-XI-07-1110 с SEMPORNA LIMITED (арендодатель) (Кипр).
 
    В связи с чем, по требованиям Положения № 258-П по итогам оказанных в апреле 2009 года услуг общество должно было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах (с приложением соответствующих документов) в срок до 15.05.2009 включительно.
 
    Общество представило такие документы 20.05.2009.
 
    Между тем суд приходит к выводу, что справка и подтверждающие документы представлены обществом в уполномоченный банк в пределах установленного срока в связи со следующим.
 
    Как видно из материалов дела Акт № 00000011 от 31.03.2009 направлен SEMPORNA LIMITED обществу с письмом от 18.05.2009 № 010мск и фактически получены им 19.05.2009, о чем свидетельствуют карточка входящего документа организации от 19.05.2009 (л.д. 74), пояснения финансового директора обществ (письмо от 06.04.2010 – л.д. 87), отметка гражданина Сушко Ю.В. на экземпляре письма SEMPORNA LIMITED от 18.05.2009 № 010мск (л.д. 93, 127), его командировочное удостоверение и билеты (л.д. 94-95, 124-126).
 
    Пунктом 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возложена на административный орган, принявший оспариваемое решение. Однако управление каких-либо доказательств, опровергающих факт получения обществом Акта № 0000011 именно 19.05.2009, не представлены.
 
    Для целей валютного контроля, имеет значение дата получения обществом всех документов, позволяющих установить факт выполнения работ, оказания услуг, а также их стоимость.
 
    Именно с момента получения Акта, подписанного обеими сторонами договора, документов, подтверждающих расходы арендатора, они могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих факт оказания услуг и точную их стоимость.
 
    Таким образом, срок предоставления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в данном случае необходимо исчислять с 19.05.2009. Общество представило подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах 20.05.2009, то есть с соблюдением установленного законом срока.
 
    Выводы управления о том, что датой оформления документов считается указанная в них дата, отклоняется судом, так как исходя из правовой природы актов выполненных работ, носящих двусторонний характер, датой, с которой необходимо исчислять срок для представления подтверждающих документов и справки о них в уполномоченный банк, следует считать дату подписания актов выполненных работ второй стороной.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и об отсутствии оснований для его привлечения к административной ответственности.
 
    Согласно статье 26.1 КоАП РФ к обстоятельствам, подлежащим обязательному выяснению (доказыванию) по делу об административном правонарушении, отнесены наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении правонарушения.
 
    В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события административного правонарушения и отсутствие состава административного правонарушения.
 
    Суд находит, что Управлением не было допущено нарушений норм процессуального законодательства при производстве по делу об административном правонарушении.
 
    При таких обстоятельствах заявление общества подлежит удовлетворению.
 
    Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине арбитражный судом не рассматривался, поскольку в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявление открытого акционерного общества «Всероссийский научно-исследовательский проектно-конструкторский и технологический институт релестроения с опытным производством» удовлетворить.
 
    Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике № 97-10/26П от 13.05.2010 о привлечении  открытого акционерного общества «Всероссийский научно-исследовательский проектно-конструкторский и технологический институт релестроения с опытным производством» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение десяти дней с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
 
    Судья                                                                                        А.В. Щетинкин