Дата принятия: 20 июля 2010г.
Номер документа: А79-4403/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-4403/2010
20 июля 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 13.07.2010 года
Полный текст решения изготовлен 20.07.2010 года
Арбитражный суд в составе: судьи Кузьминой О.С.
при ведении протокола судебного заседания судьей Кузьминой О.С. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики 429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Солнечная, 1
к муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад №12 "Золотой ключик" 429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Советская, 32
о взыскании 48470.85 руб.
при участии:
от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республике – ведущего специалиста-эксперта юридического отдела Коротковой А.Г. по доверенности от 22.03.2010 № 26
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики обратилась в арбитражный суд с заявлением к муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад №12 "Золотой ключик" о взыскании недоимки по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 30 032 руб. 76 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 683 руб. 41 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 10 211 руб. 03 коп.; пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2009 год, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1 665 руб. 81 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 313 руб. 32 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 564 руб. 52 коп., итого 48 470 руб. 85 коп.
В судебном заседании представитель Инспекции представил суду заявление, подписанное исполняющим обязанности начальника, от 12.07.2010 года № 04-25 об изменении размера заявленных требований к МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ. А именно, Инспекция просит взыскать с МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" недоимку по единому социальному налогу за 2009 год, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 027 руб. 41 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 341 руб. 89 коп.; пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2009 год, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1 665 руб. 81 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 313 руб. 32 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 564 руб. 52 коп., итого 8 912 руб. 95 коп.
В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель вправе до принятия решения арбитражным судом увеличить или уменьшить размер заявленных требований, отказаться от заявления полностью или частично, в связи с чем, суд удовлетворяет заявление Инспекции об изменении заявленных требований.
Представитель МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил, о времени и месте судебного разбирательства учреждение извещено надлежащим образом.
В соответствии со статьями 123, 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик".
Выслушав представителя налогового органа, изучив материалы дела, суд установил следующее.
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад №12 "Золотой ключик" зарегистрировано 29.03.2000 Администрацией города Новочебоксарска Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 1022100905419, ИНН 2124009899.
В соответствии с действующим законодательством МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.
03.03.2010 года МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" представило в налоговый орган декларацию по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2009 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, составила: по сроку уплаты 16.11.2009 – 15 006 руб., по сроку уплаты 15.12.2009 – 15 742 руб., по сроку уплаты 15.01.2010 – 15 077 руб., итого 45 825 руб.; подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 16.11.2009 – 2 751 руб., по сроку уплаты 15.12.2009 – 2 886 руб., по сроку уплаты 15.01.2010 – 2 764 руб., итого 8 401 руб.; подлежащего уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 16.11.2009 – 5 002 руб., по сроку уплаты 15.12.2009 – 5 247 руб., по сроку уплаты 15.01.2010 – 5 026 руб., итого 15 275 руб.
Как следует из материалов дела, в установленные законодательством сроки суммы единого социального налога в полном объеме в соответствующие бюджеты не перечислены. С учетом произведенных уплат, зачетов недоимка по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 3 027 руб. 41 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования составляет 3 341 руб. 89 коп.
Учреждению на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2009 года, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, за период с 17.11.2009 по 04.05.2010 в размере 1 665 руб. 81 коп., подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 17.11.2009 по 04.05.2010 в размере 313 руб. 32 коп., подлежащего уплате Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с 17.11.2009 по 04.05.2010 в размере 564 руб. 52 коп.
Для добровольной уплаты задолженности МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" направлено требование об уплате налогов, сборов, пени от 04.03.2010 № 1636 (срок уплаты до 22.03.2010) на момент обращения в суд учреждением не исполненное.
Неуплата Муниципальным дошкольным образовательным учреждением "Детский сад №12 "Золотой ключик" недоимки по налогу и пени в добровольном порядке послужила основанием для обращения налогового органа с заявлением о взыскании в судебном порядке, учитывая, что организация является бюджетной и бесспорное взыскание является невозможным.
Проанализировав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса РФ плательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели).
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 243 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации данные о суммах, исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Согласно пункту 1 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Как следует из материалов дела, МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" данную обязанность по уплате единого социального налога за 2009 год, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в установленные законом сроки не исполнило в полном объеме. Недоимка по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 3 027 руб. 41 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования составляет 3 341 руб. 89 коп.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации при просрочке уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании изложенного, Инспекцией правомерно начислены учреждению пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2009 год, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, за период с 17.11.2009 по 04.05.2010 в размере 1 665 руб. 81 коп., подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 17.11.2009 по 04.05.2010 в размере 313 руб. 32 коп., подлежащего уплате Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с 17.11.2009 по 04.05.2010 в размере 564 руб. 52 коп.
В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Учреждение не представило суду доказательства уплаты недоимки по единому социальному налогу и пени, начисленных за несвоевременную уплату указанного налога, в связи с чем, требования Инспекции о взыскании задолженности в судебном порядке является обоснованными.
Взыскание задолженности производится в судебном порядке в связи со следующим. МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" является бюджетным учреждением, не имеет расчетных и иных счетов в банках и иных кредитных организациях, осуществляет свою деятельность через лицевой счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Таким образом, для должника (государственного учреждения) – получателя бюджетных средств, имеющего только бюджетные счета, предусмотрен только судебный порядок удовлетворения требований взыскателя.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке. Следовательно, налоговым органам не предоставлено право на такое взыскание и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Налоговое законодательство Российской Федерации имеет властно-публичную юридическую природу.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.96 N 20-П и определении от 04.07.02 N 202-О указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству.
У МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" отсутствует право на льготу по уплате единого социального налога за 2009 год.
Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает бюджетное недофинансирование налогоплательщиков в качестве основания для освобождения их от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов регламентированы налоговым, а не бюджетным законодательством, поэтому невыполнение соответствующими исполнительными органами субъектов Российской Федерации и органов на местном уровне обязательств по финансированию налогоплательщиков не освобождает этих налогоплательщиков от обязанности своевременно уплачивать налоги, а в случае нарушения сроков уплаты - начисленные от этих сумм налогов пени.
Таким образом, с МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик" подлежит взысканию недоимка по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 027 руб. 41 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 341 руб. 89 коп.; пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2009 год, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1 665 руб. 81 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 313 руб. 32 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 564 руб. 52 коп., итого 8 912 руб. 95 коп.
Государственная пошлина на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с МДОУ "Детский сад №12 "Золотой ключик"
Руководствуясь статьями 49, 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявление удовлетворить.
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад №12 "Золотой ключик" расположенного по адресу: Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Советская, д.32 зарегистрированного в качестве юридического лица 29.03.2000 Администрацией г. Новочебоксарска Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 1022100905419, ИНН 2124009899, в доходы соответствующих бюджетов недоимку по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 027 (Три тысячи двадцать семь) руб. 41 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 341 (Три тысячи триста сорок один) руб. 89 коп., пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2009 год, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 1 665 (Одна тысяча шестьсот шестьдесят пять) руб. 81 коп., зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 313 (Триста тринадцать) руб. 32 коп., зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 564 (Пятьсот шестьдесят четыре) руб. 52 коп., итого 8 912 (Восемь тысяч девятьсот двенадцать) руб. 95 коп., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 (Две тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
Судья О.С. Кузьмина