Решение от 16 июля 2010 года №А79-4020/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-4020/2010
 
    16 июля 2010 года
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Кузьминой О.С.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй Кузьминой О. С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
 
    428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40
 
    к индивидуальному предпринимателю Насакину Олегу Евгеньевичу
 
    428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Московский проспект, д. 20, кв. 9
 
    о взыскании 189 689 руб. 51 коп.
 
    при участии:
 
    от Инспекции ФНС по г. Чебоксары -  специалиста юридического отдела Плющевой Н. С. по доверенности от 29.12.2009 № 05-22/508
 
 
    установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Насакину Олегу Евгеньевичу о взыскании с учетом принятого в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнения недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 35 573 руб., пени по налогу в размере 4 617 руб. 71 коп., штрафа по налогу в размере 1 778 руб. 64 коп.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 5 375 руб. 74 коп., пени по налогу в размере 416 руб. 33 коп., штрафа по налогу в размере 268 руб. 78 коп.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 589 руб. 11 коп., пени по налогу в размере 45 руб. 62 коп., штрафа по налогу в размере 29 руб. 45 коп.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1399 руб. 16 коп., пени по налогу в размере 75 руб. 35 коп., штрафа по налогу в размере 69 руб. 95 коп.; недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 47 751 руб., пени по налогу в размере 5 626 руб. 35 коп., штрафа по налогу в размере 2 387 руб. 55 коп., штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 837 руб. 50 коп., начисленных решением Инспекции ФНС по г. Чебоксары по выездной налоговой проверке предпринимателя от 30.12.2009 № 26-09/49.
 
    В судебном заседании представитель Инспекции ФНС по г. Чебоксары требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, с учетом уточнения.
 
    Индивидуальный предприниматель Насакин Олег Евгеньевич в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича о признании им задолженности в размере 106 841 руб. 25 коп. и рассмотрении дела без его участия.
 
    В соответствии со статьями 123, 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича по имеющимся в деле документам.
 
    Выслушав представителя Инспекции, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Насакин Олег Евгеньевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.01.2000 Администрацией  Московского района города Чебоксары Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 304212833700252, ИНН 212901734482.
 
    В отношении предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, единого социального налога за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2008; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2006 по 31.12.2008.
 
    Результаты выездной налоговой проверки оформлены актом от 28.10.2009 № 26-09/48 дсп (том 1 л.д. 15-42).
 
    Уведомлением от 25.10.2009 № 26-09/1237 налоговый орган пригласил предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича 03.11.2009 к 10 час. 00 мин. в Инспекцию для ознакомления и получения акта выездной налоговой проверки, назначенной на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 30.06.2009 № 26-09/38. Уведомление получено предпринимателем 26.11.2009 (том 1 л.д. 128).
 
    Акт проверки получен предпринимателем Насакиным Олегом Евгеньевичем 05.11.2009 (том 1 л.д. 37).
 
    Уведомлением от 11.11.2009 № 26-09/1407 налоговый орган вызвал индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича в Инспекцию к 10 час. 00 мин. 27.11.2009 на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки  от 28.10.2009 № 26-09/48дсп. Уведомление получено предпринимателем 13.11.2009 (том 1 л.д. 154).
 
    Заявлением от 22.11.2009 предприниматель просил налоговый орган перенести рассмотрение материалов выездной налоговой проверки с 27.11.2009 на 01.12.2009 в связи с отъездом (том 1 л.д. 155).
 
    Решением от 23.11.2009 № 26-09/38.1 заместителем начальника Инспекции на основании статьи 101 Налогового кодекса РФ отложен срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на 01.12.2009. Предприниматель с решением ознакомлен 23.11.2009 (том 1 л.д. 157).
 
    Уведомлением от 30.11.2009 № 26-09/1492 налоговый орган пригласил предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича 01.12.2009 к 08 час. 30 мин. в Инспекцию на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки. Уведомление получено предпринимателем 01.12.2009 (том 1 л.д. 160).
 
    01.12.2009 предпринимателем в налоговый орган представлены письменные возражения по акту выездной налоговой проверки.
 
    Решением от 07.12.2009 № 26-09/38.2 заместителем начальника Инспекции на основании пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса РФ продлен срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки до 28.12.2009. Предприниматель на ознакомление с решением не явился (том 1 л.д. 159).
 
    07.12.2009 налоговым органом вынесено решение № 26-09/38.3 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.  Предприниматель на ознакомление с решением не явился (том 1 л.д. 162).
 
    Уведомлением от 10.12.2009 № 26-09/1551 налоговый орган пригласил предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича 25.12.2009 к 10 час. 00 мин. в Инспекцию для ознакомления с материалами, полученными в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Уведомление направлено предпринимателю почтой (том 1 л.д. 164).
 
    Уведомлением от 10.12.2009 № 26-09/1552 налоговый орган пригласил предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича 28.12.2009 к 10 час. 00 мин. в Инспекцию на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки. Уведомление направлено предпринимателю почтой (том 1 л.д. 163).
 
    Уведомлением от 01.12.2009 № 26-09/1494 налоговый орган пригласил предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича 11.12.2009 к 09 час. 00 мин. в Инспекцию для ознакомления и получения решения по результатам выездной налоговой проверки (по акту выездной налоговой проверки  от 28.10.2009 № 26-09/48дсп). Уведомление получено предпринимателем 01.12.2009 (том 1 л.д. 161).
 
    Уведомлением от 30.12.2009 № 26-09/1618 налоговый орган вызвал индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича в Инспекцию к 10 час. 30 мин. 12.01.2010 для ознакомления и получения решения по результатам выездной налоговой проверки. Уведомление получено предпринимателем 18.01.2010 (том 1 л.д. 165).
 
    По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 28.10.2009 № 26-09/48дсп, возражений предпринимателя налоговым органом вынесено решение от 30.12.2009 № 26-09, которым индивидуальный предприниматель Насакин Олег Евгеньевич привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 11 702 руб. 03 коп., единого социального налога в виде штрафа в размере 5 885 руб. 17 коп., налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 4 775 руб. 10 коп.; по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1675 руб.; доначислены и предложены к уплате налог на доходы физических лиц 117 020 руб. 41 коп., единый социальный налог в размере 58 851 руб. 80 коп., налог на добавленную стоимость в размере 47 751 руб., пени по налогу на доходы физических лиц  в размере 11 138 руб. 57 коп., пени по  единому социальному налогу в размере 6 878 руб. 36 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 5 626 руб. 35 коп. (л.д. 43-63).
 
    Данное решение с соответствующими приложениями получено 18.01.2010 индивидуальным предпринимателем Насакиным Олегом Евгеньевичем.
 
    Требованием об уплате налогов  № 1054 от 09.02.2010 налоговый орган предложил предпринимателю Насакину Олегу Евгеньевичу добровольно уплатить задолженность по налогам, пеням и штрафам, однако оно не было исполнено в полном объеме в установленный срок – до 19.02.2010, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.
 
    Предприниматель обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике с апелляционной жалобой на решение Инспекции от 30.12.2009 № 05-13/75.
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 05.04.2010 № 05-13/75 решение Инспекции от 30.12.2009 № 05-13/75 изменено, а именно отменен пункт 1 решения в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 4367 руб. 03 коп., единого социального налога в виде штрафа в размере 2 241 руб. 15 коп.; отменен подпункт 3.1 пункта 3 решения в части неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 43 671 руб. 41 коп., единого социального налога в размере 22 428 руб. 79 коп.; на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету сумм пеней.
 
    Предприниматель Насакин Олег Евгеньевич обратился в рамках арбитражного дела А79-3381/2010 с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 30.12.2009 № 26-09/49 с учетом изменений, внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 05.04.2010 № 05-13/75.
 
    При этом определением от 17.06.2010 производство по делу №А79-3381/2010 прекращено в связи с отказом индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича от заявленного требования.
 
    Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в связи с предоставлением предпринимателем дополнительных документов, подтверждающих расходы, 16.06.2010 вынесено решение № 14-09/49.1 о внесении изменений в решение от 30.12.2009 № 26-09/49 о привлечении индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича к налоговой ответственности, согласно которого предпринимателю доначислены и предложены к уплате налог на доходы физических лиц в размере 35 573, пени по налогу в размере 4 617 руб. 71 коп., штраф по налогу в размере 1 778 руб. 64 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет, в размере 5 375 руб. 74 коп., пени по налогу в размере 416 руб. 33 коп., штраф по налогу в размере 268 руб. 78 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 589 руб. 11 коп., пени по налогу в размере 45 руб. 62 коп., штраф по налогу в размере 29 руб. 45 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1399 руб. 16 коп., пени по налогу в размере 75 руб. 35 коп., штраф по налогу в размере 69 руб. 95 коп.; налог на добавленную стоимость в размере 47 751 руб., пени по налогу в размере 5 626 руб. 35 коп., штраф по налогу в размере 2 387 руб. 55 коп., штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 837 руб. 50 коп.
 
    Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявление Инспекции подлежит удовлетворению в связи со следующим.
 
    В соответствии со статьями 207, 235 Налогового кодекса предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
 
    Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
 
    Статья 216 Кодекса определяет, что налоговым периодом  по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
 
    На основании статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; а при получении доходов в натуральной форме – как день передачи доходов в натуральной форме.
 
    В соответствии со статьей 236 Кодекса объектом налогообложения для  индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговым периодом признается календарный год (статья 240 Кодекса).
 
    Согласно пункту 3 статьи 237 Кодекса налоговая база по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
 
    Статья 242 Кодекса устанавливает, что дата получения доходов для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов, определяется как день фактического получения соответствующего дохода.
 
    Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (пункт 2 статьи 54 Кодекса).
 
    Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» утверждены правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями.
 
    Пунктом 4 Порядка учета доходов и расходов установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
 
    Согласно пункту 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается соответствующими платежными документами.
 
    В соответствии с пунктом 14 Порядка учета в книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
 
    Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления деятельности в текущем налоговом периоде, учету в составе его доходов подлежат все суммы денежных средств, поступившие в распоряжение налогоплательщиком в указанном налоговом периоде.
 
    В проверяемом периоде Насакиным О. Е. осуществлялась предпринимательская деятельность в сфере сдачи в аренду нежилых помещений.
 
    Как следует из материалов дела, за период с 01.01.2007 по 31.12.2008 предпринимателем получен доход от сдачи в аренду имущества в размере 1 101 569 руб. 24 коп., в том числе за 2007 год – 364 536 руб. 34 коп., за 2008 год – 737 032 руб. 90 коп.
 
    В ходе осуществления предпринимательской деятельности Насакиным О.Е. понесены и документально подтверждены расходы в 2007 году на 80 194 руб. 02 коп, в 2008 году на 210 389 руб. 95 коп.
 
    Решением Инспекции установлено, что занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц составляет за 2007 год на сумму 14 381 руб., за 2008 год на сумму 21 192 руб.
 
    Занижение налоговой базы по единому социальному налогу,  зачисляемому в Федеральный бюджет, в 2007 году составляет 775 руб. 39 коп., в 2008 году – 4 600 руб. 35 коп., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2007 году составляет 84 руб. 97 коп., в 2008 году – 504 руб. 14 коп., зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в 2007 году составляет 201 руб. 81 коп., в 2008 году – 1 197 руб. 35 коп.
 
    Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
 
    Статья 146 Налогового кодекса РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах.
 
    Моментом определения налоговой базы по правилам статьи 167 Налогового кодекса РФ является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
 
    Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ предприниматель Насакин О. Е. был освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.05.2006 по 30.04.2008. С мая 2008 года Насакин О. Е. является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Материалами дела установлено, что предприниматель Насакин О. Е. оказывал услуги по сдаче в аренду помещений и  иного имущества. Всего Насакиным О. Е. получен доход от осуществления данных видов деятельности в сумме 1 503 081 руб. 98 коп. Так, в период с мая 2008 года Насакиным О. Е. оказаны услуги по сдаче в аренду помещений на сумму 372 000 руб., отгружен товар на сумму 188 308 руб. 55 коп., получены авансовые платежи за изготовление конструкций дома в размере 1 045 000 руб. При этом, анализ актов оказанных услуг, товарных накладных, выписанных Насакиным О. Е., свидетельствует о том что данные документы выписывались им без налога на добавленную стоимость. Всего за проверяемый период предпринимателем получен доход, облагаемый налогом на добавленную стоимость, в размере 1 605 311 руб. 12 коп., НДС с которого составляет 288 956 руб., в том числе за 2 квартал 2008 года -  215 461 руб., за 3 квартал 2008 года – 34 560 руб., за 4 квартал 2008 года – 38 935 руб. 
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат в частности суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи.
 
    Согласно статье 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
 
    Исходя из положений статей 171, 172 Кодекса следует, что право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость возникает при соблюдении ряда условий: товары (работы, услуги) должны быть поставлены на учет, приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, при наличии счета-фактуры.
 
    Обязанность по подтверждению правомерности и обоснованности налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике.
 
    Таким образом, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость носят заявительный характер. Применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика, и заявить о своем праве на налоговый вычет он может путем декларирования суммы этого вычета в налоговой декларации и предоставления надлежащим образом оформленных документов.
 
    В ходе выездной налоговой проверки предпринимателем Насакиным О. Е. были представлены в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость: 1) 27.08.2008 за 2 квартал 2008 года по телекоммуникационным каналам связи с суммой к уплате в бюджет 6 403 руб.; 2) 20.10.2008 за 3 квартал 2008 года уточненная декларация по НДС  с суммой к уплате в бюджет 6 403 руб.; 3) 02.11.2009 за 4 квартал 2008 года уточненная декларация по НДС  с суммой к уплате в бюджет 4 603 руб. Учитывая, что налоговые декларации по НДС представлены предпринимателем в налоговый орган после того, как налогоплательщик узнал о проведении в отношении него выездной налоговой проверки, то по правилам пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ он не освобождается от ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса.
 
    Таким образом, предпринимателем занижен налог на добавленную стоимость на сумму 47 751 руб., в  том числе за 2 квартал 2008 года – 9 437 руб., за 3 квартал 2008 года – 17 357 руб., за 4 квартал 2008 года – 20 957 руб.
 
    Для истребования документов (информации) при проведении выездной налоговой проверки в соответствии с пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ предпринимателю Насакину О. Е. выставлено требование о предоставлении документов от 30.06.2009 № 26-09/7017. Согласно пункту 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ истребуемые документы предоставляются в виде заверенных копий.
 
    Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Кодекса.
 
    Представителю предпринимателя Пахмутовой О. В., действующей по доверенности от 15.07.2009 № 21-01/495704, 17.07.2009  вручено требование о предоставлении документов от 30.06.2009 № 26-09/7017 (срок предоставления документов установлен Инспекцией до 31.07.2009). Однако по данному требованию документы в количестве 67 штук представлены предпринимателем с нарушением установленного срока, а именно: сопроводительными письмами от 14.10.2009 № 131089, от 15.10.2009 № 132264, от 19.10.2009 № 133232. 
 
    Факт несвоевременного представления предпринимателем документов по требованию налогового органа подтвержден материалами дела. Следовательно, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, установленного в пункте 1 статьи 126 Кодекса.
 
    С учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа (67 шт.*50 руб.=3 350 руб.) по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ уменьшен налоговым органом вдвое, с учетом чего составил 1 675 руб.
 
    Решением от 16.06.2010 № 14-09/49.1 о внесении изменений в решение от 30.12.2009 № 26-09/49 о привлечении индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича к налоговой ответственности размер штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ снижен налоговым органом до 837 руб. 50 коп.
 
    Таким образом,  предприниматель правомерно привлечен Инспекцией  к ответственности на основании названной нормы в виде взыскания штрафа в размере 837 руб. 50 коп.
 
    Согласно части 3 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать иск полностью или частично.
 
    Статья 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ устанавливает, что признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств. Признание, изложенное в письменной форме, приобщается к материалам дела.
 
    В материалах арбитражного дела имеется заявление индивидуального предпринимателя Насакина О. Е. о признании им заявления Инспекции ФНС по г. Чебоксары о взыскании 106 841 руб. 25 руб. задолженности по решению от 30.12.2009 № 26-09/49 с учетом изменений, внесенных решением Инспекции от 16.06.2010 № 14-09/49.1 (том 2 л.д. 19).
 
    Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ на лиц, участвующих в деле возлагается обязанность доказывания обстоятельств,  являющихся основанием их требований и возражений и имеющих значение для рассмотрения дела.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Кодекса).
 
    Материалами дела подтверждена неуплата индивидуальным предпринимателем Насакиным О. Е. налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2008 года, налога на доходы физических лиц за 2007, 2008 годы, единого социального налога за 2007, 2008 годы, что повлекло обоснованное начисление налоговым органом пени на соответствующие недоимки по налогам и привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания соответствующих штрафов.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Согласно пункту 2 данной нормы в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 6 данной статьи установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
 
    Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. (пункт 2 статьи 46 Налогового Кодекса РФ).
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. (пункт 3 статьи 46 Налогового Кодекса РФ).
 
    Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 10 статьи 46 Налогового Кодекса РФ).
 
    Сторонами по делу не представлены доказательства применения мер по бесспорному взысканию в порядке статьи 46 Налогового кодекса РФ с предпринимателя Насакина О. Е. задолженности по решению Инспекции 30.12.2009 № 26-09/49, таким образом, налоговый орган правомерно обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя недоимок по налогам, пени, штрафам.
 
    Предприниматель Насакин О. Е. не представил суду доказательства уплаты задолженности в связи с чем, требования налогового органа подлежат удовлетворению.
 
    Государственная пошлина на основании статьи 110  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявление удовлетворить.
 
    Взыскать с индивидуального предпринимателя Насакина Олега Евгеньевича, 27.04.1947 года рождения, уроженца г. Казань, проживающего по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, Московский проспект, д. 20, кв. 9, зарегистрированного 24.01.2000 Администрацией  Московского района города Чебоксары Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 304212833700252, ИНН 212901734482, в доход соответствующих бюджетов недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 35 573 (Тридцать пять тысяч пятьсот семьдесят три) руб., пени по налогу в размере 4 617 (Четыре тысячи шестьсот семнадцать) руб. 71 коп., штрафа по налогу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере в размере 1 778 (Одна тысяча семьсот семьдесят восемь) руб. 64 коп.; недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 5 375 (Пять тысяч триста семьдесят пять) руб. 74 коп., пени по налогу в размере 416 (Четыреста шестнадцать) руб. 33 коп., штрафа по налогу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 268 (Двести шестьдесят восемь)руб. 78 коп.; недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 589 (Пятьсот восемьдесят девять) руб. 11 коп., пени по налогу в размере 45 (Сорок пять) руб. 62 коп., штрафа по налогу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29 (Двадцать девять) руб. 45 коп.; недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1399 (Одна тысяча триста девяносто девять) руб. 16 коп., пени по налогу в размере 75 (Семьдесят пять) руб. 35 коп., штрафа по налогу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 69 (Шестьдесят девять) руб. 95 коп.; недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 47 751 (Сорок семь тысяч семьсот пятьдесят один) руб., пени по налогу в размере 5 626 (Пять тысяч шестьсот двадцать шесть) руб. 35 коп., штрафа по налогу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 387 (Две тысячи триста восемьдесят семь) руб. 55 коп., штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 837 (Восемьсот тридцать семь) руб. 50 коп., итого 106 841 (Сто шесть тысяч восемьсот сорок один) руб. 25 коп., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме      4 205 (Четыре тысячи двести пять) руб. 23 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                 О.С. Кузьмина