Дата принятия: 22 декабря 2009г.
Номер документа: А79-3520/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-3520/2009
22 декабря 2009 года
Арбитражный суд в составе: судьи Лазаревой Т.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Лазаревой Т.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
общества с ограниченной ответственностью «Автоколонна»
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
о признании недействительным решения налогового органа от 06.03.2009 № 13-10/101,
при участии:
от заявителя: представителя Гагарина А.Н. по доверенности от 01.04.2009 г.,
от налогового органа: специалиста-эксперта юридического отдела Максимова Е.В. по доверенности от 11.12.2008 г. № 05-22/330,
установил:
общество с ограниченной ответственностью «Автоколонна» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары о признании недействительным решения налогового органа от 06.03.2009 № 13-10/101.
Представитель заявителя заявил ходатайство об уточнении суммы заявленных требований, просил признать недействительным оспариваемое решение в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 13447 руб. за неполную уплату налога на добавленную стоимость и в виде штрафа в размере 18037 руб. за неполную уплату налога на добавленную стоимость, при этом просили применить смягчающие вину обстоятельства.
В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд удовлетворяет ходатайство общества об уточнении заявленных требований.
Представитель налогового органа заявленные требований не признал, суду представил решение Управления Федеральной налоговой службы по чувашской Республики от 22.12.2009 № 05-26/5 о внесении изменений в решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 06.03.009 № 13-10/101. Кроме того, возражал против применения смягчающих вину обстоятельств по делу.
Выслушав представителей сторон по делу, изучив материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии с действующим законодательством общество с ограниченной ответственностью «Автоколонна» является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.
Общество с ограниченной ответственностью «Автоколонна» зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Чебоксары 01.08.005.
Как следует из материалов дела, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары провела выездную налоговую проверку общества по вопросам соблюдения налогового законодательства.
По результатам проверки составлен акт 23.01.2009 № 13-10/8 дсп.
В ходе проверки налоговым органом установлена неуплата (неполная уплата) обществом налога на прибыль в размере 325 587 руб., неуплата налога на добавленную стоимость за январь 2007 года в размере 67237 руб., неисчисление, неудержание и неперечисление налога на доходы физических лиц в размере 57590 руб. По результатам проверки предлагалось взыскать с общества сумму неуплаченных налогов в размере 392824 руб., пени в размере 67446 руб., удержать и перечислить в бюджет сумму неудержанного налога на доходы физических лиц за январь 2007 года в размере 57590 руб., привлечь общество к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 06.03.2009 № 13-10/101 общество с ограниченной ответственностью «Автоколонна» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога на прибыль в виде штрафа в размере 18037 руб., налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 13447 руб., статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 11518 руб., начислены пени по налогу на прибыль организаций в размере 103 руб. 49 коп., налогу на добавленную стоимость в размере 15826 руб. 60 коп., налогу на доходы физических лиц в размере 15978 руб. 75 коп., предложено уплатить налог на прибыль за 2007 год в размере 90183 руб., налог на добавленную стоимость в размере 67237 руб.
Общество обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики с жалобой на решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 06.03.2009 № 13-10/101. Вышеуказанная жалоба Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике была оставлена без рассмотрения, о чем имеется письмо от 24.03.2009 № 05-13/03153.
Посчитав свои права нарушенными, общество обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 06.03.2009 № 13-10/101.
22.12.2009 Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике внесены изменения в решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 06.03.2009 № 13-10/101. Согласно данным изменениям отменен раздел 3 пункта 1 решения от 06.03.2009 № 13-10/101 в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 11518 руб. Отменен раздел 5 пункта 2 решения в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15978 руб. 75 коп. Отменен пункт 5 решения в части предложения удержать доначисленную сумму налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 57590 руб. непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме. В остальной части решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары 06.03.2009 № 13-10/101 оставлено без изменения.
В процессе рассмотрения спора общество уточнило заявленные требования, просило признать недействительным оспариваемое решение в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 13447 руб. за неполную уплату налога на добавленную стоимость и в виде штрафа в размере 18037 руб. за неполную уплату налога на прибыль и уменьшить налоговые санкции с учетом смягчающих обстоятельств.
Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что требования общества в уточненном виде подлежат удовлетворению в связи со следующим.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Материалами дела установлено, что общество в период, охваченный выездной налоговой проверкой, осуществило неполную уплату сумм налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
При данных обстоятельствах налоговый орган правомерно привлек общество к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Одновременно суд считает, что налоговым органом при определении размера штрафа не были приняты во внимание следующие обстоятельства.
В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2005 № 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» в пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации внесены дополнения, согласно которым с 01.01.2006г. обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются не только судом, но и налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.
Перечень обстоятельств, смягчающих вину налогоплательщика, приведен в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, который не является исчерпывающим. В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может установить такие обстоятельства самостоятельно и учесть их при рассмотрении дела.
В пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей за совершение налогового правонарушения.
Как следует из материалов данного дела, налоговый орган решением от
06.03.2009 № 13-10/101 (с изменениями и дополнениями от 22.12.2009 № 05-26/5) привлек налогоплательщика к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации без учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
Однако одним из принципов привлечения лица к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при наложении взыскания учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.
Поэтому в силу налогового законодательства при назначении наказания налоговые органы и суд обязаны учитывать смягчающие обстоятельства.
Пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Принимая во внимание характер совершенного правонарушения, отсутствие вредных последствий для государства, отсутствие денежных средств для уплаты штрафа, не соразмерность совершенного нарушения размеру штрафных санкций, суд считает возможным признать данные обстоятельства смягчающими ответственность и уменьшить размер штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 50 руб. за неполную уплату сумм налога на прибыль за 2007 год, до 50 руб. за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость за январь 2007 года.
Инспекцией при вынесении решения не установлены обстоятельства, отягчающие ответственность, не представлены и в материалы данного дела доказательства, подтверждающие наличие указанных обстоятельств.
На основании изложенного арбитражный суд удовлетворяет заявление общества и признает недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 06.03.2009 № 13-10/101 с учетом изменений и дополнений № 05-26/5 внесенных Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики 22.12.2009 в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 17987 руб. за неполную уплату налога на прибыль за 2007 год, в виде штрафа в сумме 13397 руб. за неполную уплату налога на добавленную стоимость за январь 2007 года.
Расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит на налоговый орган, при этом учитывает, что налоговый орган освобожден от ее уплаты на основании действующего законодательства; государственная пошлина подлежит возврату заявителю.
Руководствуясь статьями 49, 110, 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требования удовлетворить.
Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 06.03.2009 № 13-10/101 с учетом изменений и дополнений, внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики от 22.12.2009 № 05-26/5 в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 17987 руб. за неполную уплату налога на прибыль за 2007 год, в виде штрафа в сумме 13397 руб. за неполную уплату налога на добавленную стоимость за январь 2007 года.
Меры по обеспечению заявления, принятые определением от 05.05.2009. отменить, после вступления решения в законную силу.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Автоколонна» из федерального бюджета 3000 руб. государственной пошлины, уплаченной согласно платежному поручению от 29.04.2009 № 209 на сумму 3 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
Судья
Т.Ю. Лазарева
