Решение от 20 мая 2010 года №А79-3324/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-3324/2010
 
    20 мая 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 13.05.2010
 
    Полный текст решения изготовлен 20.05.2010
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Кузьминой О.С.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй Кузьминой О. С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики
 
    429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Солнечная, 1
 
    к муниципальному учреждению «Парк культуры и отдыха «Ельниковская роща»
 
    429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Советская, 46
 
    о взыскании 20058.73 руб.
 
    при участии:
 
    от Инспекции ФНС по г. Новочебоксарску -  ведущего специалиста – эксперта юридического отдела Коротковой А. Г. по доверенности от 22.03.2010 № 26
 
    от МУ «ПКиО «Ельниковская роща» - юрисконсульта Житарь Е. И. по доверенности от 01.01.2010
 
 
    установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики обратилась в арбитражный суд с заявлением к муниципальному учреждению «Парк культуры и отдыха «Ельниковская роща» о взыскании недоимки по единому социальному налогу за полугодие 2009 год, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 18 723 руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2009 года, зачисляемого в Федеральный бюджет, в размере 1 335 руб. 73 коп., итого 20 058 руб. 73 коп.
 
    В судебном заседании представитель Инспекции ФНС по г. Новочебоксарску требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Представила суду документы, имеющие значение для дела: акт камеральной проверки от 30.10.2009 № 11-05/5177, приглашение на рассмотрение материалов проверки, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2009 года, лицевую карточку налогоплательщика.
 
    Представитель МУ «ПКиО «Ельниковская роща» представила суду письменный отзыв от 16.04.2010, согласно которого МУ «ПКиО «Ельниковская роща» является бюджетным учреждением, финансируется из Финансового Управления администрации г. Новочебоксарска по утвержденной смете перечислением на лицевой счет, открытый в УФК России по чувашской Республике. Бюджетное финансирование на 2010 год составило 203 200 руб. Основным источником прибыли ПКиО является выручка от аттракционов, работы проката. Сезон работы аттракционов с мая по сентябрь. По состоянию на 01.05.2010 задолженность ПКиО перед бюджетами различных уровней по налогам и сборам составляет 309 969 руб. 68 коп. В настоящее время ПКиО имеет задолженность перед иными кредиторами по коммунальным платежам, заработной плате. Поступающие денежные средства направляются в первую очередь на погашение задолженности по заработной плате, а также неотложных коммунальных платежей. В связи с наступившим сезоном работы аттракционов ожидается увеличение прибыли и соответственно восстановление платежеспособности ПКиО.
 
    Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Муниципальное учреждение «Парк культуры и отдыха «Ельниковская роща» зарегистрировано 26.09.2002 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску за основным государственным регистрационным номером 1022100906156, ИНН 2124003907.
 
    В соответствии с действующим законодательством МУ «ПКиО «Ельниковская роща» является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.
 
    20.07.2009 МУ «ПКиО «Ельниковская роща» представило в налоговый орган первоначальный налоговый расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за  полугодие 2009 года.
 
    14.10.2009 МУ «ПКиО «Ельниковская роща» представило в налоговый орган уточненный налоговый расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за  полугодие 2009 года.
 
    Инспекция провела камеральную налоговую проверку расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие 2009 года.
 
    Камеральной проверкой установлено, что в нарушение пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма примененного организацией налогового вычета по авансовым платежам по единому социальному налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет за полугодие 2009 года, превысила сумму фактически уплаченных авансовых платежей по страховым взносам за тот же период, в результате сумма авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащая доначислению в федеральный бюджет, составила 23 723 руб., в том числе по сроку уплаты 10.08.2009 – 23 723 руб. По состоянию на 10.08.2009 в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, числится недоимка в сумме 22 732 руб. 38 коп.  Недоимка по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2009 года в размере 5 000 руб. уплачена платежным поручением от 09.11.2009 № 152.
 
    Инспекция, установив в результате камеральной налоговой проверки расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие 2009 года неправильное исчисление сумм авансовых платежей по налогу, составила акт камеральной проверки от 30.10.2009 № 11-05/5177дсп.
 
    Письмом от 26.10.2009 № 11-12/14829 налоговый орган пригласил  МУ «ПКиО «Ельниковская роща» в Инспекцию ФНС  по г. Новочебоксарску 30.10.2009 к 14 час. 00 мин. для вручения акта камеральной налоговой проверки. Данное письмо вручено ведущему бухгалтеру МУ «ПКиО «Ельниковская роща» Марковой Т. С., действующей по доверенности от 27.10.2009 № 5.
 
    Уведомлением от 30.10.2009 № 11-12/15028 налоговый орган пригласил  МУ «ПКиО «Ельниковская роща» в Инспекцию ФНС  по г. Новочебоксарску 24.11.2009 к 10 час. 30 мин. для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Данное извещение вручено ведущему бухгалтеру МУ «ПКиО «Ельниковская роща» Марковой Т. С., действующей по доверенности от 27.10.2009 № 5.
 
    МУ «ПКиО «Ельниковская роща» на рассмотрение материалов проверки не явилось.
 
    Заместителем начальником Инспекции ФНС  по г. Новочебоксарску по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 30.10.2009 № 11-05/5177дсп вынесено решение от 24.11.2009 № 11-05/1355 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении единого социального налога за полугодие 2009 года, зачисляемого в Федеральный бюджет, в размере 18 723 руб., пени по единому социальному налогу в размере 829 руб. 29 коп.
 
    Решение получено 24.11.2009 ведущим бухгалтером МУ «ПКиО «Ельниковская роща» Марковой Т. С., действующей по доверенности от 27.10.2009 № 5.
 
    Требованием об уплате налогов  № 2931 от 10.12.2009 года налоговый орган предложил МУ «ПКиО «Ельниковская роща» добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, однако оно не было исполнено в установленный срок – до 28.12.2009. Требование направлено в адрес учреждения 14.12.2009 (л.д. 35-36).
 
    Неуплата МУ «ПКиО «Ельниковская роща» задолженности по единому социальному налогу за полугодие 2009 года и пени по налогу в добровольном порядке послужили основанием для обращения налогового органа с заявлением о взыскании в судебном порядке, учитывая, что организация является бюджетной и бесспорное взыскание является невозможным.
 
    Проанализировав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели).
 
    Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 Налогового кодекса РФ).
 
    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 243 Налогового кодекса РФ). Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации данные о суммах, исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 
 
    Согласно пункту 1 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога  исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    Согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    Как следует из материалов дела, МУ «ПКиО «Ельниковская роща»  при исчислении единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, за полугодие 2009 года допустило нарушение. А именно сумма примененного организацией налогового вычета по авансовым платежам по единому социальному налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет за полугодие 2009 года, превысила сумму фактически уплаченных авансовых платежей по страховым взносам за тот же период, в результате сумма авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащая доначислению в федеральный бюджет, с учетом уплат составила 18 723 руб.  Вследствие чего недоимка по единому социальному налогу за полугодие 2009 года,  подлежащему уплате в Федеральный бюджет, составляет 18 723 руб.
 
    Статья 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ регулирует порядок освобождения от доказывания обстоятельств, признанных сторонами. Так, признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
 
    Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
 
    Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации при просрочке уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    На основании изложенного, Инспекцией правомерно начислены предприятию пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2009 года,  подлежащего уплате в Федеральный бюджет, за период с 11.08.2009 по 258.03.2010 в сумме 1 335 руб. 73 коп.
 
    Взыскание задолженности производится в судебном порядке в связи со следующим. МУ «ПКиО «Ельниковская роща» является бюджетным учреждением, не имеет расчетных и иных счетов в банках и иных кредитных организациях, осуществляет свою деятельность через лицевой счет, открытом в территориальном органе Федерального казначейства.
 
    Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    Таким образом, для должника (государственного учреждения) – получателя бюджетных средств, имеющего только бюджетные счета, предусмотрен только судебный порядок удовлетворения требований взыскателя.
 
    Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке. Следовательно, налоговым органам не предоставлено право на такое взыскание и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговое законодательство Российской Федерации имеет властно-публичную юридическую природу.
 
    Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.96 N 20-П и определении от 04.07.02 N 202-О указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству.
 
    У МУ «ПКиО «Ельниковская роща»  отсутствует право на  льготу по уплате единого социального налога за полугодие 2009 года.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает бюджетное недофинансирование налогоплательщиков в качестве основания для освобождения их от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов регламентированы налоговым, а не бюджетным законодательством, поэтому невыполнение соответствующими исполнительными органами субъектов Российской Федерации и органов на местном уровне обязательств по финансированию налогоплательщиков не освобождает этих налогоплательщиков от обязанности своевременно уплачивать налоги, а в случае нарушения сроков уплаты - начисленные от этих сумм налогов пени.
 
    В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Учреждение не представило суду доказательства уплаты задолженности по единому социальному налогу за полугодие 2009 года, подлежащему уплате в Федеральный бюджет, задолженность признало, в связи с чем, требование Инспекции о взыскании недоимки и пени в судебном порядке является обоснованным.
 
    Таким образом, с МУ «ПКиО «Ельниковская роща» подлежит взысканию недоимка по единому социальному налогу за полугодие 2009 года, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 18 723 руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2009  года, зачисляемого в Федеральный бюджет, в размере 1 335 руб. 73 коп.
 
    Государственная пошлина на основании статьи 110  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с МУ «ПКиО «Ельниковская роща».
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявление удовлетворить.
 
    Взыскать с муниципального учреждения «Парк культуры и отдыха «Ельниковская роща», ИНН 2124003907, ОГРН 1022100906156, расположенного по адресу: Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Советская, 46, зарегистрированного 26.09.2002 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску, в доходы соответствующих бюджетов недоимку по единому социальному налогу за полугодие 2009 года, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 18 723 (Восемнадцать тысяч семьсот двадцать три) руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2009 года, зачисляемого в Федеральный бюджет, в размере 1 335 (Одна тысяча триста тридцать пять) руб. 73 коп., итого 20 058 (Двадцать тысяч пятьдесят восемь) руб. 73 коп.,  а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 (Две тысячи) руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                 О.С. Кузьмина