Решение от 04 июня 2010 года №А79-2973/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-2973/2010
 
    04 июня 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 28.05.2010
 
    Полный текст решения изготовлен 04.06.2010
 
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Кузьминой О.С.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй Кузьминой О. С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
 
    428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40
 
    к Федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Чувашской Республике-Чувашии»
 
    428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, п. Древзавода, 7
 
    о взыскании 95 991 руб. 73 коп.
 
    при участии:
 
    от Инспекции ФНС по г. Чебоксары -  специалиста юридического отдела Игнатовой М. А. по доверенности от 29.12.2009 № 05-22/511
 
    от ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии – Васильева А. Г. по доверенности от 21.05.2009 № 101
 
 
    установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в арбитражный суд с заявлением к Федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Чувашской Республике-Чувашии» о взыскании с учетом принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнения пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, в размере 11 095 руб. 39 коп., зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 864 руб. 33 коп., зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 586 руб. 14 коп., итого 13 545 руб. 86 коп.
 
    В судебном заседании представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары поддержала требования по основаниям, изложенным в заявлении, с учетом уточнения.
 
    Представитель ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии представил суду письменный отзыв, пояснив, что учреждение признает факт несвоевременной уплаты единого социального налога в соответствующие бюджеты, соответственно, начисление налоговым органом пеней правомерно. Пени не уплачены в связи с нахождением в тяжелом материальном положении, в этой связи заявил ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины.
 
    Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония №4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Чувашской Республике-Чувашии» зарегистрировано в качестве юридического лица 23.12.1997  Администрацией Калининского района г. Чебоксары Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 1022100978460, ИНН 7706567210.
 
    В соответствии с действующим законодательством ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством, и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.
 
    14.10.2009 ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии представило в налоговый орган налоговый расчет авансовых платежей  по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009 года, согласно которому сумма налога, подлежащего уплате:
 
    1)  в Федеральный бюджет составила за июль 2009 года 82 639 руб., август 2009 года – 79 551 руб., сентябрь 2009 года – 95 271 руб.;
 
    2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составила за июль 2009 года 15 150 руб., август 2009 года – 14 585 руб., сентябрь 2009 года – 17 467 руб.
 
    3) в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования составила за июль 2009 года 27 546 руб., август 2009 года – 26 517 руб., сентябрь 2009 года – 31 758 руб.
 
    18.01.2010 ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии представило в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2009 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате:
 
    1)  в Федеральный бюджет составила по сроку уплаты 16.11.2009 – 81 318 руб., 15.12.2009 – 90 522 руб., 15.01.2010 – 113 761руб.;
 
    2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составила по сроку уплаты 16.11.2009 – 14 909 руб., 15.12.2009 – 16 604 руб., 15.01.2010 –20 923 руб.
 
    3) в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования составила по сроку уплаты 15.11.2009 – 27 107 руб., 15.12.2009 – 30 158 руб., 15.01.2010 –37 795 руб.
 
    Как следует из материалов дела, сумма единого социального налога за 9 месяцев 2009 года и 2009 год, зачисляемого в Федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования уплачена учреждением с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков.
 
    Учреждению на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 9 месяцев 2009 года, 2009 год, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, в размере 11 095 руб. 39 коп.,  подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 864 руб. 33 коп., подлежащего уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 586 руб. 14 коп.
 
    Для добровольной уплаты задолженности ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии направлено требование об уплате налогов, сборов, пени от 22.01.2010 № 374 (срок уплаты до 01.02.2010) на момент обращения в суд учреждением не исполненное.
 
    Неуплата ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии недоимки по налогу и пени в добровольном порядке послужила основанием для обращения налогового органа с заявлением о взыскании в судебном порядке, учитывая, что организация является бюджетной и бесспорное взыскание является невозможным.
 
    Проанализировав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление подлежит частичному удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса РФ плательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели).
 
    Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 Налогового кодекса РФ).
 
    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 243 Налогового кодекса РФ).
 
    Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации данные о суммах, исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 
 
    Согласно пункту 1 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога  исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    Как следует из материалов дела, ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии данную обязанность по уплате единого социального налога за 9 месяцев 2009 года, 2009 год, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в установленные законом сроки не исполнило.
 
    В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации при просрочке уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    На основании изложенного, Инспекцией правомерно начислены учреждению пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 9 месяцев 2009 года, 2009 год, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, в размере 11 095 руб. 39 коп.,  подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 864 руб. 33 коп., подлежащего уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 586 руб. 14 коп.
 
    В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Учреждение не представило суду доказательства уплаты пени, начисленных за несвоевременную уплату указанного налога, признало правомерность начисления налоговым органом пеней в указанных размерах, в связи с чем, требования Инспекции о взыскании пени в судебном порядке является обоснованными.
 
    Взыскание задолженности производится в судебном порядке в связи со следующим. ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии является бюджетным учреждением, не имеет расчетных и иных счетов в банках и иных кредитных организациях, осуществляет свою деятельность через лицевой счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства.
 
    Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    Таким образом, для должника (государственного учреждения) – получателя бюджетных средств, имеющего только бюджетные счета, предусмотрен только судебный порядок удовлетворения требований взыскателя.
 
    Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке. Следовательно, налоговым органам не предоставлено право на такое взыскание и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Налоговое законодательство Российской Федерации имеет властно-публичную юридическую природу.
 
    Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.96 N 20-П и определении от 04.07.02 N 202-О указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству.
 
    У ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии отсутствует право на льготу по уплате единого социального за 9 месяцев 2009 года, 2009 год.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает бюджетное недофинансирование налогоплательщиков в качестве основания для освобождения их от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов регламентированы налоговым, а не бюджетным законодательством, поэтому невыполнение соответствующими исполнительными органами субъектов Российской Федерации и органов на местном уровне обязательств по финансированию налогоплательщиков не освобождает этих налогоплательщиков от обязанности своевременно уплачивать налоги, а в случае нарушения сроков уплаты - начисленные от этих сумм налогов пени.
 
    Суд принимает отказ заявителя от заявленных требований в части взыскания недоимки по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 82 445 руб. 87 коп. в связи с уплатой, поскольку он не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. 
 
    В связи с принятием частичного отказа Инспекции ФНС по г. Чебоксары от заявленных требований, производство по делу в части взыскания недоимки по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 82 445 руб. 87 коп. подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    Таким образом, с ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 9 месяцев 2009 года, 2009 год, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, в размере 11 095 руб. 39 коп.,  подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 864 руб. 33 коп., подлежащего уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 586 руб. 14 коп.
 
    Разрешая вопрос о государственной пошлине, руководствуясь правилами статьи 110  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд учитывает, что ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии заявлено ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины в связи с нахождением в тяжелом материальном положении.  При этом, в рассматриваемом деле государственная пошлина подлежит взысканию с ФБУ ИК-4 УФСИН России по Чувашской Республике – Чувашии пропорционально размеру удовлетворенных требований, что составляет 541 руб. 84 коп. Согласно статье 333.21 Налогового кодекса РФ минимальный размер государственной пошлины составляет 2 000 руб.
 
    Руководствуясь статьями 49, 110, пунктом 4 статьи 150, статьями 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония №4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Чувашской Республике-Чувашии» расположенного по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, п. Древзавода, 7, зарегистрированного в качестве юридического лица 23.12.1997 Администрацией Калининского района г. Чебоксары Чувашской Республики за основным государственным регистрационным номером 1022100978460, ИНН 7706567210, в доходы соответствующих бюджетов пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 9 месяцев 2009 года, 2009 год, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, в размере 11 095 (Одиннадцать тысяч девяносто пять) руб. 39 коп.,  подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 864 (Восемьсот шестьдесят четыре) руб. 33 коп., подлежащего уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 586 (Одна тысяча пятьсот девяносто восемь) руб. 14 коп., итого 13 545 (Тринадцать тысяч пятьсот сорок пять) руб. 86 коп., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 541 (Пятьсот сорок один) руб. 84 коп.
 
    В остальной части производство по делу прекратить.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                 О.С. Кузьмина